中财金融企业会计ppt课件第四章-转帐结算业务的核算.ppt
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1、第四章第四章 转账结算业务的核算转账结算业务的核算1/7/20231课件结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经济活动引起的货币收付行为。按支付方式的不同,可以分为现金结算和转账结算。转账结算是指通过银行将款项从付款人存款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、费用等的货币收付行为。企业、单位之间经济往来的款项,绝大部分都通过银行转账结算来完成。1/7/20232课件 我国银行现行的转账结算方式有汇票、本我国银行现行的转账结算方式有汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账结算业务的会计核
2、算。结算业务的会计核算。中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法http:/ 转账结算业务的原则和纪律转账结算业务的原则和纪律一、转账结算业务的原则一、转账结算业务的原则1、恪守信用,履约付款、恪守信用,履约付款 2、谁的钱进谁的账,由谁支配、谁的钱进谁的账,由谁支配3、银行不垫付、银行不垫付二、结算纪律二、结算纪律(一)单位和个人应遵守的结算纪律(一)单位和个人应遵守的结算纪律(二)银行应遵守的结算纪律(二)银行应遵守的结算纪律1/7/20234课件第二节票据结算的核算第二节票据结算的核算一、银行汇票一、银行汇票银行汇票是汇款人(单位或个人)将款项银行汇票是汇款人(单位或个人)将款项交存当地
3、银行,由银行签发给汇款人持往交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据异地办理转帐结算或支取现金的票据。(有关银行汇票的规定见有关银行汇票的规定见P76)1.会计科目会计科目 1)“汇出汇款汇出汇款”科目,用于核算银行受单科目,用于核算银行受单位或个人的委托汇往外地的款项。位或个人的委托汇往外地的款项。1/7/20235课件2)“存放联行款项存放联行款项”科目,用于核算银行日科目,用于核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的常签发、受理联行划拨款项而存放联行的往来款项。该科目下设往来款项。该科目下设“来账户来账户”和和“往往账户账户”两个明细科目。两个明细科目。
4、3)“联行存放款项联行存放款项”科目,用于核算银行日科目,用于核算银行日常签发、受理联行划拨款项而产生的联行常签发、受理联行划拨款项而产生的联行存放本行的往来款项。该科目下设存放本行的往来款项。该科目下设“来账来账户户”和和“往账户往账户”两个明细科目。两个明细科目。1/7/20236课件4)“应解汇款应解汇款”科目,用于核算银行汇款科目,用于核算银行汇款业务中收到的待解付的款项以及异地采购业务中收到的待解付的款项以及异地采购的单位或个人的临时性存款和其他临时性的单位或个人的临时性存款和其他临时性存款。存款。2.帐务处理帐务处理 1)银行汇票出票的核算银行汇票出票的核算申请人办理银行汇票时,应
5、向银行填写一申请人办理银行汇票时,应向银行填写一式三联的汇票委托书式三联的汇票委托书 1/7/20237课件签发行签发行经审核同意签发银行汇票时经审核同意签发银行汇票时,会计分录为:会计分录为:借:活期存款(或现金)借:活期存款(或现金)汇款人户汇款人户 贷:汇出汇款贷:汇出汇款2)银行汇票付款的核算(兑付行兑付)银行汇票付款的核算(兑付行兑付)银行汇票在兑付时有两种情况:银行汇票在兑付时有两种情况:(1)收款人在)收款人在兑付行兑付行开户开户会计分录为:会计分录为:借:存放联行款项借:存放联行款项往账户往账户 贷:活期存款贷:活期存款收款人户收款人户1/7/20238课件(2)收款人未在兑付
6、行开户)收款人未在兑付行开户,会计分录:会计分录:借:存放联行款项借:存放联行款项往帐户往帐户 贷:应解汇款贷:应解汇款XXX如收款人需要支取现金的,经审查,银行如收款人需要支取现金的,经审查,银行汇票上填写的申请人和收款人确为个人并汇票上填写的申请人和收款人确为个人并按规定填明按规定填明“现金现金”字样,可办理现金支字样,可办理现金支付手续,其分录为:付手续,其分录为:借:应解汇款借:应解汇款XXX 贷:现金贷:现金1/7/20239课件3)签发行签发行结清银行汇票的核算结清银行汇票的核算(1)全额结清,即银行汇票全额解付,应)全额结清,即银行汇票全额解付,应在银行汇票卡片的在银行汇票卡片的
7、“实际结算金额实际结算金额”栏内栏内填入全部金额,在多余款收款通知的填入全部金额,在多余款收款通知的“多多余金额余金额”栏内填写栏内填写“0”,其会计分录为:其会计分录为:借:汇出汇款借:汇出汇款 贷:联行存放款项贷:联行存放款项来账户来账户1/7/202310课件(2)余款退回,即银行汇票金额大于实际)余款退回,即银行汇票金额大于实际结算金额,余数自动退回,会计分录为:结算金额,余数自动退回,会计分录为:借:汇出汇款借:汇出汇款 贷:联行存放款项贷:联行存放款项来账户来账户 贷:活期存款贷:活期存款申请人户申请人户如申请人未在银行开立账户,则多余金额如申请人未在银行开立账户,则多余金额转入转
8、入“其他应付款其他应付款”1/7/202311课件4)银行汇票退回的核算银行汇票退回的核算 申请人由于银行汇票超过付款期限或其他申请人由于银行汇票超过付款期限或其他原因要求退款时,应交回银行汇票和解讫原因要求退款时,应交回银行汇票和解讫通知,并按照支付结算办法的规定提交证通知,并按照支付结算办法的规定提交证明或身份证件。审核无误后,办理转账,明或身份证件。审核无误后,办理转账,其会计分录为:其会计分录为:借:汇出汇款借:汇出汇款 贷:活期存款贷:活期存款申请人户申请人户(或现金)(或现金)1/7/202312课件二、商业汇票二、商业汇票 商业汇票商业汇票是由收款人或付款人签发,由承兑人承是由收
9、款人或付款人签发,由承兑人承兑,到期日向收款人或被背书人无条件支付确定兑,到期日向收款人或被背书人无条件支付确定款项的票据。商业汇票分为款项的票据。商业汇票分为商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行银行承兑汇票。承兑汇票。1.会计科目会计科目商业汇票核算,除了使用前面列示的会计科目外,商业汇票核算,除了使用前面列示的会计科目外,新出现的会计科目有新出现的会计科目有“手续费收入手续费收入”。“手续费收入手续费收入”科目,用于核算银行在办理各项科目,用于核算银行在办理各项银行业务时所收取的手续费。银行业务时所收取的手续费。1/7/202313课件2.账务处理账务处理 1)商业承兑汇票商业承兑汇票的账务处
10、理的账务处理(1)商业承兑汇票的签发和承兑)商业承兑汇票的签发和承兑商业承兑汇票可由收款人或付款人签发,商业承兑汇票可由收款人或付款人签发,无论是收款人还是付款人签发,都要由付无论是收款人还是付款人签发,都要由付款人承兑,商业承兑汇票签发和承兑不牵款人承兑,商业承兑汇票签发和承兑不牵涉到银行,无须进行账务处理。涉到银行,无须进行账务处理。1/7/202314课件(2)付款人开户行付款人开户行收到商业承兑汇票的核算收到商业承兑汇票的核算付款人开户行接到持票人开户行寄来的商付款人开户行接到持票人开户行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证时,对有关内业承兑汇票及委托收款凭证时,对有关内容进行认真审查后,
11、付款人确在本行开户,容进行认真审查后,付款人确在本行开户,而且其银行帐户有足够票款支付的,办理而且其银行帐户有足够票款支付的,办理转账时其会计分录为:转账时其会计分录为:借:活期存款借:活期存款付款人户付款人户 贷:联行存放款项贷:联行存放款项往账户往账户1/7/202315课件付款人银行账户不足支付的,银行应填制付款人银行账户不足支付的,银行应填制付款人未付票款通知,备注栏注明付款人未付票款通知,备注栏注明“付款付款人无款支付人无款支付”字样,加盖银行业务章后,字样,加盖银行业务章后,连同汇票退回收款人开户行。连同汇票退回收款人开户行。(3)持票人开户行持票人开户行收到划回票款的核算收到划回
12、票款的核算持票人开户行接到付款人开户行寄来的联持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行贷方报单和委托收款凭证,分录为:行贷方报单和委托收款凭证,分录为:借:存放联行款项借:存放联行款项来账户来账户 贷:活期存款贷:活期存款收款人户收款人户1/7/202316课件2)银行承兑汇票银行承兑汇票的账务务处理的账务务处理(1)承兑银行办理汇票承兑的核算)承兑银行办理汇票承兑的核算承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票,承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票,向银行提出承兑申请时,承兑银行信贷部门按照向银行提出承兑申请时,承兑银行信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后,与承兑申支付结算办法和有关
13、规定审查同意后,与承兑申请人签署银行承兑协议请人签署银行承兑协议。同时按照规定向承兑申。同时按照规定向承兑申请人收取承兑手续费。会计分录为:请人收取承兑手续费。会计分录为:借:活期存款借:活期存款兑现申请人户兑现申请人户 (或现金)(或现金)贷:手续费收入贷:手续费收入1/7/202317课件(2)承兑银行对汇票到期收取票款的核算)承兑银行对汇票到期收取票款的核算 (向承兑申请人收取票款)(向承兑申请人收取票款)承兑银行应每天查看汇票的到期情况,对承兑银行应每天查看汇票的到期情况,对到期的汇票,应于到期日(法定休假日顺到期的汇票,应于到期日(法定休假日顺延)向承兑申请人收取票据款。会计分录延)
14、向承兑申请人收取票据款。会计分录为:为:借:活期存款借:活期存款承兑申请人户承兑申请人户 贷:应解汇款贷:应解汇款1/7/202318课件若承兑申请人账户无款,应转入其逾期贷款户,若承兑申请人账户无款,应转入其逾期贷款户,每日按万分之五计收利息。每日按万分之五计收利息。账户无款支付的,账户无款支付的,其其会计分录为:会计分录为:借:逾期贷款借:逾期贷款承兑申请人户承兑申请人户 贷:应解汇款贷:应解汇款账户不足支付的账户不足支付的,会计分录为:,会计分录为:借:活期存款借:活期存款承兑申请人承兑申请人 (可支付部分)(可支付部分)借:逾期贷款借:逾期贷款承兑申请人承兑申请人 (不足支付部分)(不
15、足支付部分)贷:应解汇款贷:应解汇款1/7/202319课件(3)持票人开户行持票人开户行受理汇票的核算受理汇票的核算持票人凭银行承兑汇票向承兑行收取票款持票人凭银行承兑汇票向承兑行收取票款时,应填制异地邮划委托收款凭证连同银时,应填制异地邮划委托收款凭证连同银行承兑汇票一并送交开户行。银行对有关行承兑汇票一并送交开户行。银行对有关审查内容审查后,办理转帐,其会计分录审查内容审查后,办理转帐,其会计分录为:为:借:存放联行款项借:存放联行款项往账户往账户 贷:活期存款贷:活期存款持票人户持票人户1/7/202320课件(4)承兑银行承兑银行支付汇票款项的核算支付汇票款项的核算承兑银行收到持票人
16、开户行寄来的委托收承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票,经审查无误,应于汇票到款凭证及汇票,经审查无误,应于汇票到期日或到期日之后的见票当日,办理转账。期日或到期日之后的见票当日,办理转账。会计分录为:会计分录为:借:应解汇款借:应解汇款 贷:联行存放款项贷:联行存放款项来账户来账户1/7/202321课件三、银行本票三、银行本票 银行本票银行本票是申请人将款项交存银行,由银行是申请人将款项交存银行,由银行签发给其凭以在同城办理转账结算和支取签发给其凭以在同城办理转账结算和支取现金的票据。现金的票据。1.会计科目会计科目 1)“本票本票”科目,用于核算银行签发本票所吸科目,用于核算
17、银行签发本票所吸收的款项,它属于负债类科目。收的款项,它属于负债类科目。2)“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目,用于核算商业科目,用于核算商业银行存入中央银行的各种款项。银行存入中央银行的各种款项。1/7/202322课件2.账务处理账务处理1)银行本票出票的核算银行本票出票的核算申请人需要使用银行本票,应向银行填写申请人需要使用银行本票,应向银行填写“银行本票申请书银行本票申请书”。其会计分录为:。其会计分录为:借:活期存款借:活期存款申请人户(或现金)申请人户(或现金)贷:本票贷:本票出票行在办理转账或收妥现金后,签发银出票行在办理转账或收妥现金后,签发银行本票。行本票。1/7/20
18、2323课件2)银行本票付款的核算银行本票付款的核算付款银行付款银行收到在本行开户的持票人交来的收到在本行开户的持票人交来的本票和两联进账单后,应认真审查,审查本票和两联进账单后,应认真审查,审查无误后,办理手续,会计分录为:无误后,办理手续,会计分录为:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项 贷:活期存款贷:活期存款持票人户持票人户 1/7/202324课件收到收款人交来的注明收到收款人交来的注明“现金现金”字样的本字样的本票时,审核后办理付款手续,会计分录为:票时,审核后办理付款手续,会计分录为:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项 贷:应解汇款贷:应解汇款收款人户收款人户借:应解汇
19、款借:应解汇款收款人户收款人户 贷:现金贷:现金本票上未划去本票上未划去“现金现金”和和“转账转账”字样的,字样的,一律按照转账办理。一律按照转账办理。1/7/202325课件3)银行本票结清的核算银行本票结清的核算出票行出票行收到交换提入的本票时,会计分录为:收到交换提入的本票时,会计分录为:借:本票借:本票 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项如持票人、申请人在同一家银行开户,即出票行如持票人、申请人在同一家银行开户,即出票行受理本行签发的本票,所作会计分录为:受理本行签发的本票,所作会计分录为:借:本票借:本票 贷:活期存款贷:活期存款收款人户收款人户 (或现金)(或现金)1/7/2
20、02326课件4)银行本票退票、超过付款期限付款的核算银行本票退票、超过付款期限付款的核算(1)退票。申请人因本票超过提示付款期)退票。申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求限或其他原因要求出票行出票行退款时,经审核退款时,经审核无误,其会计分录为:无误,其会计分录为:借:本票借:本票 贷:活期存款贷:活期存款申请人户申请人户(或现金)(或现金)1/7/202327课件(2)超过付款期限付款。持票超过付款期)超过付款期限付款。持票超过付款期限不获付款的,在票据权利时效内请求付限不获付款的,在票据权利时效内请求付款的,应向款的,应向出票行出票行说明原因,并将本票交说明原因,并将本票交给出票行
21、。给出票行。持票人在本行开户的,会计分录为:持票人在本行开户的,会计分录为:借:本票借:本票 贷:活期存款贷:活期存款持票人户持票人户1/7/202328课件持票人未在本行开户的,其会计分录为:持票人未在本行开户的,其会计分录为:借:本票借:本票 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项持票人开户行持票人开户行收到票据交换提入的进账单收到票据交换提入的进账单时,其会计分录为:时,其会计分录为:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项 贷:活期存款贷:活期存款持票人户持票人户1/7/202329课件四、支票四、支票支票支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的是出票人签发的,委托办理支票存款业务
22、的银行见票时无条件支付确定的金额给同城的收款银行见票时无条件支付确定的金额给同城的收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。支票分为支票分为现金支票现金支票,转账支票转账支票和和普通支票普通支票三种。三种。支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票。现金支字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金;支票上印有票只能用于支取现金;支票上印有“转账转账”字样字样的为转账支票,转账支票只能用于转账;支票上的为转账支票,转账支票只能用于转账;支票上未印有未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通支票,字样的为普通支票,普通支票可以用以支取现金,也可以用于转账,普通支票可以用以支取现金,也可
23、以用于转账,在普通支票的左上角划两条平行线的,为在普通支票的左上角划两条平行线的,为划线支划线支票票,划线支票只能用于转账,不得支取现金。,划线支票只能用于转账,不得支取现金。1/7/202330课件签发和使用支票的有关规定(签发和使用支票的有关规定(P92)1.账务处理账务处理1)转账支票的核算转账支票的核算(1)持票人、出票人在)持票人、出票人在同一银行机构同一银行机构开户开户的核算的核算银行接到持票人送来的支票和两联进账单银行接到持票人送来的支票和两联进账单时,应认真审查,其会计分录为:时,应认真审查,其会计分录为:借:活期存款借:活期存款出票人户出票人户 贷:活期存款贷:活期存款持票人
24、户持票人户1/7/202331课件(2)持票人、出票人不在同一银行)持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算机构开户的核算持票人开户行持票人开户行接到持票人送交的支票和两联接到持票人送交的支票和两联进账单时,审查无误后,会计分录为:进账单时,审查无误后,会计分录为:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项 贷:活期存款贷:活期存款持票人户持票人户出票人开户行出票人开户行收到交换提入的支票,审查无收到交换提入的支票,审查无误后,不予退票的,作会计分录为:误后,不予退票的,作会计分录为:借:活期存款借:活期存款出票人户出票人户 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项1/7/202332课件2)现
25、金支票的核算现金支票的核算出票人开户行接到收款人持现金支票支取出票人开户行接到收款人持现金支票支取现金时,审查无误后,从出票人账户付出,现金时,审查无误后,从出票人账户付出,将支票送出纳凭以付款,其会计分录为:将支票送出纳凭以付款,其会计分录为:借:活期存款借:活期存款出票人户出票人户 贷:现金贷:现金1/7/202333课件第三节第三节 信用卡结算的核算信用卡结算的核算信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的是指商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和向银行存取凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金且具有消费信用的特制载体卡片。现金且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对
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