山东省2023年注册会计师之注册会计师会计自测提分题库加精品答案.doc
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1、山东省山东省 20232023 年注册会计师之注册会计师会计自测提年注册会计师之注册会计师会计自测提分题库加精品答案分题库加精品答案单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、(2015 年真题)经与乙公司商协,甲公司以一台设备换入乙公司的一项专利技术,交换日,甲公司换出设备的账面价值为 560 万元,公允价值为 700 万元(等于计税价格),甲公司将设备运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票,当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认,该专项技术的公允价值为 900 万元(免增值税),甲公司另以银行存款支付乙公司 109 万元,甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为 1
2、3%,不考虑其他因素,甲公司换入专利技术的入账价值是()。A.641 万元B.900 万元C.781 万元D.819 万元【答案】B2、甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产,该商品的成本为 1 000 万元,已计提跌价准备 200 万元,增值税税率为 13%,该商品的计税价格为 1 500 万元;乙公司房产原价为 1 600 万元,累计折旧 600 万元,已提减值准备 30万元,计税价格为 2 000 万元,适用的增值税率为 9%,经双方协议,甲公司向乙公司支付补价 30 万元,交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同,但是由于没有
3、同类资产活跃交易市场无法正确判断交易资产公允价值,则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是()。A.1025 万元,745 万元B.1565 万元,775 万元C.830 万元,940 万元D.845 万元,925 万元【答案】D3、(2020 年真题)下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的是()。A.基于谨慎性原则将具有不确定性的潜在义务确认为负债B.或有资产在预期可能给企业带来经济利益时确认为资产C.在确定最佳估计数计量预计负债时考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项D.因或有事项预期可获得补偿在很可能收到时确认为资产【答案】C4、甲公司适用的所得税税率为 25%
4、,税法规定,保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。220 年相关业务资料如下:甲公司为售出产品提供“三包”服务(法定质保),规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售 A 产品一种产品。220 年年末甲公司按照当期该产品销售收入的 2%预计产品修理费用。220 年年初“预计负债产品质量保证”科目余额为 45 万元,“递延所得税资产”余额为11.25 万元(均为产品质量保证形成的),假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。220 年年末实际销售收入为 2000 万元,实际发生修理费用 30 万元,均为人工费用。220 年税前会计利润为 5
5、000 万元。下列关于甲公司 220 年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中,正确的是()。A.220 年应交所得税为 1252.5 万元B.220 年年末递延所得税资产余额为 2.5 万元C.220 年递延所得税资产发生额为 13.75 万元D.220 年所得税费用为 1255 万元【答案】A5、221 年 9 月,甲事业单位发生的与职工薪酬相关的业务如下:开展专业业务活动及其辅助活动人员工资 50 万元,津贴 30 万元,奖金 10 万元,按规定代扣代缴个人所得税 3 万元,假定本月工资均未发放,则甲事业单位当月应计入应付职工薪酬的金额为()万元。A.93B.90C.87D.80【答案】
6、C6、非上市公司 A 公司在成立时,甲公司以其持有的对 B 公司的长期股权投资投入 A 公司,B 公司为上市公司,其权益性证券有活跃市场报价。投资合同约定,甲公司作为出资的长期股权投资作价 8000 万元(与公允价值相等)。A 公司成立后,其注册资本为 32000 万元,其中甲公司的持股比例为 20%。A 公司取得该长期股权投资后能够对 B 公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素影响,A 公司确认长期股权投资的初始投资成本为()。A.8000 万元B.32000 万元C.6400 万元D.1600 万元【答案】A7、下列项目中,在编制资产负债表时应该作为流动资产或流动负债列报的是()。A.
7、甲公司违反借款协议被要求当年偿付的长期借款B.航空飞机的高价周转件C.企业自用的厂房D.丙公司在资产负债表日前决定将具有自主展期清偿权利的已到期长期借款自主展期两年偿还【答案】A8、A 公司属于家电销售企业。221 年 3 月 2 日,A 公司与 B 公司签订一份合同,约定于 221 年 3 月底之前向 B 公司销售一批电视机、空调和冰箱,售价总额为 500 万元。如果单独销售,则该批电视机、空调和冰箱的价格分别为100 万元、300 万元、200 万元。根据以往惯例,A 公司经常以组合的方式出售空调和冰箱,组合价为 400 万元;而电视机经常以 100 万元的价格出售。假定不考虑其他因素,A
8、 公司该批空调应分摊的交易价格为()。A.300 万元B.240 万元C.200 万元D.500 万元【答案】B9、A 公司采用移动加权平均法计量发出存货成本,按单个存货项目计提存货跌价准备。A 公司 220 年年初甲产品 1200 件,实际成本 360 万元,已计提存货跌价准备 30 万元。220 年 A 公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出 400 件。220 年 12 月 31 日,A 公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件 0.26 万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。不考虑其他因素,则 A 公司220
9、 年年末对甲产品计提的存货跌价准备是()。A.6 万元B.16 万元C.26 万元D.36 万元【答案】B10、甲股份有限公司 218 年和 219 年归属于普通股股东的净利润分别为13 000 万元和 15 000 万元,2 18 年 1 月 1 日发行在外的普通股股数为40 000 万股,218 年 3 月 1 日按市价新发行普通股 21 600 万股,12 月1 日回购普通股 9 600 万股,以备将来奖励职工。219 年 10 月 1 日分派股票股利,以 218 年 12 月 31 日总股本为基数每 10 股送 5 股,假设不存在其他股数变动因素。219 年度比较利润表中列示的 218
10、 年基本每股收益为()元/股。A.0.21B.0.19C.0.15D.0.23【答案】C11、下列各项中,其计税基础为零的是()。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.收到时未计入应纳税所得额的合同负债D.赊购商品确认的应付账款【答案】B12、下列关于职工薪酬的说法中不正确的是()。A.企业发生的职工福利费,应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本B.企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量C.企业以自产产品发放给职工作为福利的,应该按照正常销售商品处理D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬【答案】B13、甲公司及其子公
11、司(乙公司)218 年至 220 年发生的有关交易或事项如下:A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C14、(2018 年真题)下列各项中,不属于借款费用的是()。A.外币借款发生的汇兑收益B.承租人融资租赁发生的融资费用C.以咨询费的名义向银行支付的借款利息D.发行股票支付的承销商佣金及手续费【答案】D15、下列关于投资性房地产会计处理的表述中错误的是()。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,资产负债表日,公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动损益B.母公司以经营租赁方式出租给子公司的房地产,个别报表中应当作为母公司的投资性房地产,但在编制合并报表时,应作为企业集团
12、的自用房地产C.将存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】D16、215 年 6 月,甲公司与乙公司签订股权转让框架协议,协议约定:将甲公司持有的丁公司 20%的股权转让给乙公司,转让价款为 7 亿元,乙公司分为三次支付。215 年支付了第一笔款项 2 亿元。为了保证乙公司的利益,甲公司于 215 年 11 月将其持有的丁公司的 5%股权过户给乙公司
13、,但乙公司暂时并不拥有与该 5%股权对应的表决权和利润分配权。假定甲公司和乙公司不存在关联方关系。A.将实际收到的价款确认为负债B.将甲公司与乙公司签订的股权转让协议作为或有事项在财务报表附注中披露C.将实际收到价款与所对应的 5%股权投资账面价值的差额确认为股权转让损益D.将转让总价款与对丁公司 20%股权投资账面价值的差额确认为股权转让损益,未收到的转让款确认为应收款【答案】A17、209 年 1 月 1 日,甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权,支付价款 1 800 万元,在购买日,乙公司可辨认资产的账面价值为2 300 万元,公允价值为 2 500 万元,没有负债
14、和或有负债。209 年 12 月 31日,乙公司可辨认资产的账面价值为 2 500 万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为 2 600 万元,没有负债和或有负债。甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组,确定该资产组在 209 年 12 月 31 日的可收回金额为 2 700万元。经评估,甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象,不考虑其他因素,甲公司在 209 年度合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是()。A.200 万元B.240 万元C.零D.400 万元【答案】B18、218 年 6 月 30 日,甲公司与乙公司签订一项租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为
15、1 年,年租金为 400 万元。A.1000 万元B.12000 万元C.14000 万元D.12200 万元【答案】D19、甲公司共有 200 名职工,其中 50 名为总部管理人员,150 名为直接生产工人。从 221 年 1 月 1 日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过 1 年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除;职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。221 年 12 月 31 日,每名职工当年平均未使用带薪年
16、休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计 222 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假,剩余50 名总部管理人员每人将平均享受 6 天带薪年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为 400 元。甲公司 221 年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为()元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A20、下列各项关于企业应遵循的会计信息质量要求的表述中,正确的是()。A.企业对不重要的会计差错无需进行差错更正B.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告C.企业对不同会计期间发生的相同交易或事项可以采用不同的会计政策D.企
17、业在资产负债表日对尚未获得全部信息的交易或事项不应进行会计处理【答案】B21、(2012 年真题)甲公司以人民币为记账本位币,发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司 12 月 20 日进口一批原材料并验收入库,货款尚未支付;原材料成本为 80 万美元,当日即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币。12 月31 日,美元户银行存款余额为 1 000 万美元,按年末汇率调整前的人民币账面余额为 7 020 万元,当日即期汇率为 1 美元=6.5 元人民币。上述交易或事项对甲公司 12 月份营业利润的影响金额为()。A.-220 万元B.-496 万元C.-520 万元D.-544 万元【答案
18、】B22、下列有关资产负债表日后事项的说法中,正确的是()。A.基于谨慎性要求的考虑,资产负债表日后事项仅指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的不利事项B.涉及损益的调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴后的,应调整报告年度的应纳所得税额C.企业应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响,无法作出估计的,应当说明原因D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期【答案】C23、甲公司为股份有限公司,222 年初,甲公司发行在外的普通股股票为 250万股,面值为 1 元/股,甲公司期初资本公积余额为 110 万元(其
19、中其他资本公积 70 万元,股本溢价 40 万元),盈余公积为 30 万元,未分配利润为 40 万元。222 年 7 月 31 日,经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司普通股股票 100 万股并注销,回购价格为 2.5 元/股。则该项回购及注销业务,对利润分配未分配利润的影响金额为()。A.0B.10 万元C.40 万元D.80 万元【答案】D24、在计算稀释每股收益时,下列项目中既要调整分子又要调整分母的是()。A.可转换公司债券B.认股权证C.股份期权D.库存股【答案】A25、(2012 年真题)甲公司 206 年度归属于普通股股东的净利润为 1200 万元,发行在外的普通股加权平均数为
20、 2000 万股,当年度该普通股平均市场价格为每股 5 元。206 年 1 月 1 日,甲公司对外发行认股权证 1000 万份,行权日为 207 年 6 月 30 日,每份认股权可以在行权日以 3 元的价格认购甲公司 1 股新发的股份。甲公司 206 年度稀释每股收益金额是()。A.0.4 元B.0.46 元C.0.5 元D.0.6 元【答案】C26、(2020 年真题)下列各项关于企业应遵循的会计信息质量要求的表述中,正确的是()。A.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告B.企业对不同会计期间发生的相同交易或事项可以采用不同的会计政策C.企业在资产负债表日对尚未获得全部信
21、息的交易或事项不应进行会计处理D.企业对不重要的会计差错无需进行差错更正【答案】A27、219 年年初,甲公司自非关联方处取得乙公司 100%的股权,支付款项 1000 万元,对其形成控制;当日乙公司可辨认净资产的公允价值为 1 200 万元。219 年,乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为 200万元,其他债权投资公允价值变动确认的其他综合收益为 30 万元。220 年 1月 1 日,甲公司出售了乙公司 80%的股权,剩余股权仍能够施加重大影响。出售价款为 1 160 万元,剩余 20%股权的公允价值为 290 万元。不考虑其他因素的影响,甲公司处置股权业务的相关会计处理,表述
22、不正确的是()。A.个别报表应确认处置损益 360 万元B.合并报表应确认处置损益 250 万元C.处置后个别报表长期股权投资的账面价值为 286 万元D.处置后甲公司编制合并报表不再将乙公司纳入到合并范围内【答案】B28、甲公司 221 年 2 月初推出一项销售政策,客户购买 1000 元的 A 商品,可得到一张 35%的折扣券,客户可以在未来 1 个月内使用该折扣券购买甲公司的任一商品。同时,甲公司计划推出春节期间促销活动,在未来 1 个月内针对所有产品均提供 5%的折扣。上述两项优惠不能叠加使用。根据历史经验,甲公司预计有 85%的客户会使用该折扣券,额外购买的商品的金额平均为 100
23、元。上述金额均不包含增值税,且假定不考虑相关税费的影响。本月有 1 万名客户购买了该商品,实际收到货款 1000 万元。甲公司会计处理的表述不正确的是()。A.购买 A 商品的客户能够取得 35%的折扣券,其远高于所有客户均能享有的 5%的折扣,因此,甲公司认为该折扣券向客户提供了重大权利,应当作为单项履约义务B.考虑到客户使用该折扣券的可能性以及额外购买的金额,甲公司估计该折扣券的单独售价为 85 元C.销售 A 商品分摊的交易价格 975.13 万元D.授予折扣券选择权分摊的交易价格 24.87 万元【答案】B29、甲、乙公司均为增值税一般纳税人,设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司用
24、一台已使用三年的 A 设备从乙公司换入一台 B 设备,A 设备的账面原价为 50 万元,原预计使用年限为 5 年,原预计净残值率为 5%,并采用年数总和法计提折旧,未计提减值准备;B 设备的账面原价为 24 万元,已提折旧 3 万元。甲公司为换入 B 设备支付相关税费 1 万元,从乙公司收取银行存款 3.39 万元。置换时,A、B 设备的公允价值分别为 25 万元和 22 万元。交易发生日,双方均已办妥资产所有权的划转手续,假定该交换具有商业实质。甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额为()。A.25 万元B.13 万元C.12 万元D.51 万元【答案】B30、承租人甲公司 219 年 1
25、月 1 日与乙公司签订了一份为期 10 年的机器租赁合同。租金于每年年末支付,并按以下方式确定:第 1 年,租金是可变的,根据该机器在第 1 年下半年的实际产能确定;第 2 年至第 10 年,每年的租金根据该机器在第 1 年下半年的实际产能确定,即租金将在第 1 年年末转变为固定付款额。在租赁期开始日,甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款年利率为5%。假设在第 1 年年末,根据该机器在第 1 年下半年的实际产能所确定的租赁付款额为每年 4 万元。在第 1 年年末,租金的潜在可变性消除,成为实质固定付款额。已知(P/A,5%,9)=7.1078。不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中不正确的是(
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