山东省2023年注册会计师之注册会计师会计综合练习试卷B卷附答案.doc
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1、山东省山东省 20232023 年注册会计师之注册会计师会计综合练年注册会计师之注册会计师会计综合练习试卷习试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、按现行增值税的有关规定,一般纳税人因转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务或采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等而需预缴增值税的,应按预缴金额借记的会计科目是()。A.应交税费预交增值税B.应交税费未交增值税C.应交税费待转销项税额D.应交税费应交增值税(进项税额)【答案】A2、甲公司经董事会批准于 219 年 1 月 1 日开始研究开发一项专利技术,该项专利技术于 220 年 1 月 1 日达到预定
2、用途。其中,研究阶段发生的研究人员薪酬为 100 万元,计提专用设备折旧金额为 50 万元;开发阶段发生的相关专业人员薪酬 100 万元,计提专用设备折旧金额为 50 万元,其他支出为 50 万元,均符合资本化条件,其他不符合资本化条件的支出为 80 万元。不考虑其他因素,则甲公司 219 年年末确认管理费用的金额为()万元。A.230B.150C.100D.180【答案】A3、(2021 年真题)甲公司以人民币为记账本位币,218 年 3 月 10 日,以每股5 美元的价格购入乙公司在境外上市交易的股票 20 万殿,发生相关交易费用 1万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合
3、收益的金融资产,当日汇率为 1 美元=6.6 元人民币。2*18 年 12 月 31 日,乙公司股票的市场价格为每股 6 美元,当日汇率为 1 美元=6.9 元人民币。219 年 2 月 5 日,甲公司以每股 8 美元的价格将持有的乙公司股票全部出售,当日汇率为 1 美元=6.8元人民币,不考虑相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理顶会计处理的表中,正确的是()。A.2x19 年 2 月 5 日,确认投资收益 260 万元B.218 年 12 月 31 日,确认其他综合收益 161.4 万元C.218 年 12 月 31 日,确认财务费用 36 万元D.购入乙公司的股票初
4、始入账金额为 660 万元【答案】B4、下列项目中,出租人应认定为经营租赁的是()。A.租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用B.在租赁期开始日,租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值C.租赁资产所有权有关的几乎全部的风险和报酬没有转移D.在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人【答案】C5、下列各项与存货相关的费用中,不应计入存货成本的是()。A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.产成品入库后发生的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用【答案】C6、(2016 年真题)2 14 年 1 月 1 日,甲公司通过向乙公司股东定向增发1 500
5、 万股普通股(每股面值为 1 元,市价为 6 元),取得乙公司 80%股权,并控制乙公司,另以银行存款支付财务顾问费 300 万元。双方约定,如果乙公司未来 3 年平均净利润增长率超过 8%,甲公司需要另外向乙公司控股股东支付 100 万元的合并对价;当日,甲公司预计乙公司未来 3 年平均净利润增长率很可能达到 10%。该项交易前,甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素,甲公司该项企业合并的合并成本是()。A.9000 万元B.9300 万元C.9100 万元D.9400 万元【答案】C7、M 公司为增值税一般纳税人,2021 年 7 月 1 日,M 公司以其一项专利技术作为
6、对价从 N 公司的原股东处取得 N 公司 80%的股权,能够控制 N 公司的生产经营决策。当日,N 公司可辨认净资产的账面价值为 5800 万元,公允价值为 6400万元;M 公司作为对价的专利技术原价为 6200 万元,已计提累计摊销 1400 万元,未计提减值准备,当日的公允价值为 5200 万元,增值税税额为 312 万元。M 公司为进行该项企业合并另支付资产评估、审计费等 50 万元。相关资产所有权转移手续和股权过户手续于 2021 年 7 月 1 日办理完毕。M 公司和 N 公司在此之前不存在任何关联方关系。假定,该项交易前 M 公司和 N 公司采用的会计政策相同,不考虑所得税影响。
7、则 2021 年 7 月 1 日,M 公司合并资产负债表中应确认的商誉金额为()万元。A.80B.872C.480D.392【答案】D8、某上市公司 2020 年度财务报告于 2021 年 3 月 10 日编制完成,所得税汇算清缴日是 2021 年 3 月 20 日,注册会计师完成审计及签署审计报告日是 2021 年4 月 10 日,经董事会批准 2020 年度财务报告对外公布的日期为 2021 年 4 月 20日,2020 年度财务报告实际对外报出日为 2021 年 4 月 22 日,股东大会召开日期是 2021 年 4 月 25 日。按照准则规定,资产负债表日后事项涵盖的期间为()。A.2
8、021 年 1 月 1 日至 2021 年 3 月 10 日B.2021 年 3 月 10 日至 2021 年 4 月 22 日C.2021 年 3 月 10 日至 2021 年 4 月 25 日D.2021 年 1 月 1 日至 2021 年 4 月 20 日【答案】D9、219 年 12 月 20 日,经股东大会批准,甲公司向 100 名高管人员每人授予2 万股普通股(每股面值 1 元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自220 年 1 月 1 日起在公司连续服务满 3 年,即可于 222 年 12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 219 年 12 月 20 日的市场价
9、格为每股 12元,219 年 12 月 31 日的市场价格为每股 15 元。A.219 年 12 月 20 日的公允价值B.219 年 12 月 31 日的公允价值C.220 年 2 月 8 日的公允价值D.222 年 12 月 31 日的公允价值【答案】A10、甲公司为一家制造型企业。219 年 4 月 1 日,为降低采购成本,向乙公司一次购进三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880000 元、增值税税额 114400 元、包装费 20000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20000 元,支付安装费 30000 元。假定设备 X
10、、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为 300000元、250000 元、450000 元。假设不考虑其他相关税费,则 X 设备的入账价值为()元。A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】A11、下列投资性房地产初始计量的表述中不正确的是()。A.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本B.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成C.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理D.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理【答案
11、】B12、下列各项事项中,属于会计政策变更的是()。A.固定资产转为公允价值模式下的投资性房地产B.坏账损失的核算方法由直接转销法改为备抵法C.长期股权投资由于减资而将其核算方法由成本法变为权益法D.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计【答案】B13、下列关于短期租赁的说法中,不正确的是()。A.通常情况下,短期租赁是指租赁期不超过 12 个月的租赁B.包含购买选择权的租赁一定不属于短期租赁C.短期租赁应按照合理方法将租赁付款额在租赁期内分摊计入相关资产成本或当期损益D.短期租赁存在租赁变更导致租赁期发生变化的,应将该租赁视为原租赁合同的组成部分【答案】D14、219
12、年 12 月 31 日,AS 公司对购入时间相同、型号相同、性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为 82 万元,直接归属于该类设备的处置费用为 2 万元,尚可使用 3 年,预计其在未来 2 年内产生的现金流量分别为:40 万元、30 万元,第 3 年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为 20 万元;在考虑相关因素的基础上,公司决定采用 3%的折现率。219 年 12 月 31 日设备的可收回金额为()。【(P/F,3%,1)0.97087;(P/F,3%,2)0.94260;(P/F,3%,3)0.91514】A.82 万元B.20 万元C
13、.80 万元D.85.42 万元【答案】D15、下列情况中,被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账的是()。A.同一控制的控股合并B.同一控制的吸收合并C.非同一控制控股合并D.非同一控制吸收合并【答案】C16、甲上市公司 212 年初发行在外的普通股 15 000 万股,4 月 1 日新发行 3000 万股;9 月 1 日回购 1 500 万股。甲公司当年实现的利润总额为 3 000 万元,其中归属于普通股股东的净利润为 2 700 万元。212 年甲公司基本每股收益为()。A.0.16 元B.0.17 元C.0.18 元D.0.19 元【答案】A17、甲公司与乙信托公司合资
14、设立丙项目公司,其中甲公司持股比例为 30%,乙信托公司持股比例为 70%,甲公司与乙信托公司签订的合同约定:丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定,按照乙信托投入资金及年收益率 9%计算确定应支付乙信托公司的投资收益,丙项目公司清算时,首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益,丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保。A.重要性B.实质重于形式C.可理解性D.可比性【答案】B18、(2019 年真题)甲公司 208 年 6 月购入境外乙公司 60%股权,并能够控制乙公司。甲公司在编制 208 年度合并财务报表时,为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致,对乙公司的会计政策进行了调整。下列
15、各项中,不属于会计政策调整的是()。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B19、非上市公司 A 公司在成立时,甲公司以其持有的对 B 公司的长期股权投资投入 A 公司,B 公司为上市公司,其权益性证券有活跃市场报价。投资合同约定,甲公司作为出资的长期股权投资作价 8000 万元(与公允价值相等)。A 公司成立后,其注册资本为 32000 万元,其中甲公司的持股比例为 20%。A 公司取得该长期股权投资后能够对 B 公司施加重大
16、影响。不考虑相关税费等其他因素影响,A 公司确认长期股权投资的初始投资成本为()。A.8000 万元B.32000 万元C.6400 万元D.1600 万元【答案】A20、220 年 12 月 1 日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于 221 年 1 月 12 日以每吨 2 万元的价格(不含增值税税额)向乙公司销售 X 产品 200 吨。220 年 12 月 31 日,甲公司库存该产品 300 吨,单位成本为 1.8 万元/吨,单位市场销售价格为 1.5 万元/吨(不含增值税税额)。甲公司预计销售上述库存产品每吨将发生销售费用和其他相关税费 0.08 万元。假定上述产品
17、未计提过减值,不考虑其他因素,220 年 12 月 31 日上述 300吨库存 X 产品的账面价值为()。A.502 万元B.526 万元C.540 万元D.564 万元【答案】A21、2020 年 11 月 30 日,甲公司与乙公司签订股权转让合同。合同约定,甲公司向乙公司定向增发 2000 万股甲公司股票作为对价,购买乙公司所持有的丙公司 60%股权,该交易为非同一控制下企业合并。2020 年 12 月 30 日,双方签定移交资产约定书,约定自 2020 年 12 月 30 日起乙公司将标的资产交付甲公司,同时甲公司自 2020 年 12 月 31 日起向丙公司派驻高级管理人员,对丙公司实
18、施控制。截至 2020 年 12 月 31 日,乙公司已办妥丙公司的股权变更手续;甲公司本次增发的股份尚未办理股权登记手续,但预计相关资产的权属变更不存在实质性障碍。2021 年 1 月 31 日,会计师事务所对甲公司截至 2020 年 12 月 31 日的注册资本出具了验资报告。2021 年 3 月 1 日,甲公司本次增发的股份在中国证券登记结算公司办理了股权登记手续。甲公司取得丙公司 60%股权的购买日是()。A.2020 年 11 月 30 日B.2020 年 12 月 31 日C.2021 年 1 月 31 日D.2021 年 3 月 1 日【答案】B22、甲公司 220 年 3 月
19、31 日披露 219 年财务报告。220 年 3 月 10 日,甲公司收到所在地政府于 3 月 8 日发布的通知,规定自 218 年 6 月 1 日起,对装机容量在 3 万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站,按照上网电量 9 厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素,下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是()。A.作为 220 年发生的事项进行会计处理B.作为会计政策变更追溯调整 219 年财务报表的数据并调整相关的比较信息C.作为重大会计差错追溯重述 219 年财务报表的数据并重述相关的比较信息D.作为资产负债表日后调
20、整事项调整 219 年财务报表的当年发生数及年末数【答案】D23、甲公司持有乙公司 40%股权,对乙公司具有重大影响,截止到 219 年 12月 31 日长期股权投资账面价值为 1 250 万元,明细科目为投资成本 800 万元,损益调整 250 万元,其他权益变动 200 万元,220 年 1 月 5 日处置了持有乙公司股权的 75%,处置价款为 1 000 万元,处置之后不再对乙公司具有重大影响,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,处置日,剩余股权的公允价值为 333.3 万元。甲公司因该项股权的处置应确认的损益金额为()。A.62.5 万元B.212.5 万元C.
21、283.3 万元D.350 万元【答案】C24、211 年度,甲公司涉及现金流量的交易或事项如下:(1)收到上年度销售商品价款 250 万元;(2)收到发行债券的现金 1 000 万元;(3)收到返还所得税现金 100 万元;(4)支付退休职工统筹退休金 150 万元;(5)支付接受劳务费用 350 万元;(6)支付为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分750 万元。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是()。A.经营活动现金流入 250 万元B.经营活动现金流出 500 万元C.投资活动现金流出 750 万元D.筹资活动现金流入 1 100 万元【答案】B25、甲公司在非同一控制
22、下企业合并中取得 10 台生产设备,合并日以公允价值计量这些生产设备,甲公司可以进入 X 市场或 Y 市场出售这些生产设备,合并日相同生产设备每台交易价格分别为 180 万元和 175 万元。如果甲公司在 X 市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用 100 万元,将这些生产设备运到 X 市场需要支付运费 60 万元;如果甲公司在 Y 市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用的 80 万元,将这些生产设备运到 Y市场需要支付运费 20 万元。假定上述生产设备不存在主要市场,不考虑增值税及其他因素,甲公司上述生产设备的公允价值总额是()。A.1 730 万元B.1 6
23、50 万元C.1 740 万元D.1 640 万元【答案】A26、(2013 年真题)甲公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给乙公司使用。租赁合同约定,租赁期开始日为 203 年 7 月 1 日,租赁期为 4 年,年租金为120 万元,租金于每年 7 月 1 日支付,租赁期开始日起前 3 个月免租金,203年 7 月 1 日,甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金 90 万元。不考虑其他因素,甲公司 203 年确认的租金收入为()。A.56.25 万元B.60.00 万元C.90.00 万元D.120.00 万元【答案】A27、220 年 1 月 31 日承租人甲公司与出租人乙公司就百货大楼中
24、的一间商铺签订了一份租赁合同,包括 5 年不可撤销期限和 2 年按照市场价格行使的续租选择权。220 年 2 月 1 日甲公司收到钥匙并开始对该商铺进行装修,且花费了大量资金,预计在租赁期届满时仍具有重大使用价值,且该价值仅可通过继续使用该商铺实现。合同约定有 3 个月免租期,承租人自 220 年 5 月 1 日开始支付租金。不考虑其他因素,下列关于承租人的确定事项中,正确的是()。A.租赁期开始日为 220 年 1 月 31 日B.在租赁期开始日,承租人确定租赁期为 5 年C.租赁期不包含出租人给予承租人的免租期D.租赁协议中租金支付时间的约定,并不影响租赁期开始日的判断【答案】D28、甲公
25、司 220 年以前按销售额的 1%预提产品质量保证费用。董事会决定该公司自 220 年度开始改按销售额的 10%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响,且每年按销售额的 1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符。甲公司在 221 年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是()。A.作为会计估计变更予以调整,并在会计报表附注中披露B.作为会计政策变更予以调整,并在会计报表附注中披露C.作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整,并在会计报表附注中披露D.不作为会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正调整,不在会计报表附注中披露【答案】C29、(2014 年真题)下
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