2023年房产税,城镇土地使用税纳税申报表填制简明讲义.docx
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1、2023年房产税,城镇土地使用税纳税申报表填制简明讲义 第一篇:房产税,城镇土地运用税纳税申报表填制简明讲义 房产税,城镇土地运用税纳税申报表填制简明讲义 11月27日,省地税局发布了安徽省地方税务局启用营业税、财产行为税、基金费新申报表的公告2023年第2号,以下简称公告,公告启用的城镇土地运用税、房产税、土地增值税、契税、印花税申报表是根据国家税务总局关于修订财产行为税部分税种申报表的通知税总发2023114号发布的。自2023年1月1日起,国家税务总局金税三期优化版税收征管系统在我省正式上线运行,因此,新申报表需要同时启用,原地方各税基金、费综合申报表、城镇土地运用税明细申报表、房产税明
2、细申报表、土地增值税纳税申报表、车船税纳税申报表、耕地占用税纳税申报表、契税纳税申报表等申报表同时停止运用。 金税三期房产税,城镇土地运用税纳税申报表,与2023系统有重大转变,下面试就新申报表的转变以及填制方面留意事项做一解读。 一、城镇土地运用税新申报表主要转变 1种类 新申报表共4份,分别为城镇土地运用税纳税申报表、城镇土地运用税纳税申报表汇总版、城镇土地运用税减免税明细申报表和城镇土地运用税税源明细表。2适用 城镇土地运用税纳税申报表为主表,附表一为城镇土地运用税减免税明细申报表,附表二为城镇土地运用税税源明细表。首次申报或变更申报时纳税人提交城镇土地运用税税源明细表后,系统自动计算生
3、成城镇土地运用税纳税申报表和城镇土地运用税减免税明细申报表。3新旧申报表差异说明 新表由原城镇土地运用税明细申报表和地方各税基金、费综合申报表细化为4份表。 新表中城镇土地运用税纳税申报表对应原城镇土地运用税明细申报表,对每宗土地明细申报,并增加了“纳税人分类、“登记注册类型、“所属行业、“身份证件类型、“身份证件号码等栏次。 新表中城镇土地运用税纳税申报表汇总版对应原地方各税基金、费综合申报表的城镇土地运用税部分,将城镇土地运用税纳税申报表中记载的每宗土地信息分类汇总。 新表将原表的减免税内容单独生成城镇土地运用税减免税明细申报表,并细化为“土地编号、“所属期起、“所属期止、“减免性质代码、
4、“减免项目名称、“减免税面积、“土地等级、“税额标准、“本期减免税额等栏次。 4.申报表的填制 1城镇土地运用税纳税申报原则谁有产权谁申报,谁纳税谁申报。这里主要是对应土地运用税无租或无偿运用的几种状况:纳税单位无租或无偿运用纳税单位的土地,则由产权人申报缴纳土地运用税;纳税单位无租或无偿运用免税单位土地,则由运用单位进行纳税申报;免税单位运用免税单位土地不纳税,免税单位运用纳税单位的土地也不纳税。这个原则在房产税申报过程中同样适用。 2根据城镇土地运用税申报原则谁有产权谁申报,谁纳税谁申报 编制城镇土地运用税减免税明细申报表和城镇土地运用税税源明细表。这两个明细表编制完成则系统可以产生城镇土
5、地运用税纳税申报表。 对于一个纳税人土地大于10宗以上的,在申报城镇土地运用税时接受城镇土地运用税纳税申报表汇总版进行纳税申报。 二、房产税新申报表主要转变 1种类 新申报表共5份,分别为房产税纳税申报表、房产税纳税申报表汇总版、房产税减免税明细申报表、从价计征房产税税源明细表和从租计征房产税税源明细表。 2适用 房产税纳税申报表为主表,附表一为房产税减免税明细申报表,附表二为从价计征房产税税源明细表、附表三为从租计征房产税税源明细表。首次申报或变更申报时纳税人提交从价计征房产税税源明细表和从租计征房产税税源明细表后,系统自动计算生成房产税纳税申报表、房产税减免税明细申报表。 3新旧申报表差异
6、说明 新表由原房产税明细申报表和地方各税基金、费综合申报表细化为5份表。新表中房产税纳税申报表对应原房产税明细申报表,对每幢房产明细申报,并增加了“纳税人分类、“登记注册类型、“所属行业、“身份证件类型、“身份证件号码等栏次。 新表中房产税纳税申报表汇总版对应原地方各税基金、费综合申报表的房产税部分,将房产税纳税申报表中记载的自用或出租的每幢房产信息分类汇总。 新表将原表的减免税内容单独生成房产税减免税明细申报表,其中自用房产信息细化为“土地编号、“所属期起、“所属期止、“减免税房产原值、“计税比例、“税率、“减免性质代码、“减免项目名称、“本期减免税额等栏次;出租房产信息细化为“房产编号、“
7、本期减免税租金收入、“税率、“减免性质代码、“减免项目名称、“本期减免税额等栏次。 4.申报表的填制 1房产税的申报原则同样是谁有产权谁申报,谁纳税谁申报2根据房产税的申报原则,首先编制房产税减免税明细申报表、从价计征房产税税源明细表和从租计征房产税税源明细表,在编制过程中每一幢房产单独填写。这三个明细表编制完成则系统可以产生房产税纳税申报表。 3同样对于一个纳税人房产大于10宗以上的,在申报房产税税时接受房产税纳税申报表汇总版进行纳税申报。 4房产税从价计征明细表填写过程中还应留意地下建筑不同用处所对应的相关政策而带来的减免比例按照财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知
8、财税181号中规定。 其次篇:房产税及城镇土地运用税纳税实务 房产税及城镇土地运用税纳税实务 房产税及城镇土地运用税纳税实务 主讲:李晓永 第一讲: 第一部分 房产税 一、纳税义务人与征税范围 一纳税义务人 以房产全部权人为纳税义务人,具体包括: 1.产权属国家全部的,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人全部的,由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的,由承典人纳税。 3.产权全部人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者运用人纳税。 4.产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者运用人按房产余值纳税。 5.无租运用其他房产的,由房产运用人纳税。 二征税范围 房产税的征税对象是房产不等于建
9、筑物。 所谓房产是指有屋面和围护结构,能遮风避雨,可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不行分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施,也属于房屋,应一并征收房产税;但独立于房屋之外的建筑物如水塔、围墙等不属于房屋,不征房产税。 房地产开发企业建立的商品房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已运用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 房产税的征税范围为:城市、县城、建制镇和工矿区。 房产税的征税范围不包括农村 二、税率、计税根据和应纳税额的计算 一税率 1.从价计征:税率为1.2%; 2.从租计征:税率为12%,对个人按市场价格出租的居民住房,暂按4%税率征收房产税。 二
10、计税根据 1.从价计征计税根据是房产原值一次减除10%30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。河北省规定房产税按照房产原值一次减除百分之三十后的余值计算缴纳。需特别留意的问题: 1对按照房产原值计税的房产,不管是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应依据房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。 2纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。3凡以房屋为载体,不行随便移动的附属设施和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。对于更换房屋附属设施和配套设施,在将其价值计入房产原值时,可口除原
11、来相应设备和实施的价值;对于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。 4对依据房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均包含地价,包括为取得土地运用权所支付的地价、开发土地发生的 本钱费用等。综合容积率低于0.5的,安房产建筑面积的2倍计算度地建筑面并据此确定计入房产原值的地价。2.从租计征计税根据为房产租金收入。 假如是以劳务或者其他形式为酬劳抵付房租收入的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征。对出租房产,租赁双方签订的租赁合同商定有免收租金期限的,免收租金期间由产权全部人依据房产原值缴纳房产税。 三应纳税额的计算 1.从价计征
12、的计算 全年应纳税额应税房产原值1-扣除比例1.2% 2.从租计征的计算 全年应纳税额租金收入12%个人为4% 某公司办公大楼原值30000万元,2023年2月28日将其中部分闲置房间出租,租期2年。出租部房产原值5000万元,租金每年1000万元,当地规定房产税原值减除比例为20%,2023年该公司应缴纳房房产税? 三、税收实惠 一国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务运用的生产、营业用房,不属于免税范围。 二由国家财政部门拨付事业经费的单位,如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位全部的
13、,本身业务范围内运用的房产免征房产税。 三宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 四个人全部非营业用的房产免征房产税。 个人全部的非营业用房,主要是指居民住房,不分面积多少,一律免征房产税。 对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税房产,应照章纳税。 五对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行含国家外汇管理局所属分支机构自用的房产,免征房产税。 六经财政部批准免税的其他房产。 1.损坏不堪运用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止运用后,可免征房产税。 2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税。 3.在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性
14、房屋,在施工期间一律免征房产税;当施工结束后,施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接受的次月起照章纳税。 4.为激励利用地下人防设施,暂不征房产税 5.对非营利性医疗机构、疾病限制机构和妇幼保健机构等卫朝气构自用的房产,免征房产税。 6.老年服务机构自用的房产。 7.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房。具体包括: 1企业和自收自支事业单位向职工出租的单 位自有住房;2房管部门向居民出租的公有住房; 3落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。 8.对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产税,反之,则不交房产税。 9.向居民供热并向居民
15、收取采暖费的供热企业暂免征收房产税,不包括从事热力生产但不干脆向居民供热的企业。 10.对在一个纳税内月平均实际安置残疾人员就业人数占在职工总人数中的比例大于等于25%,且实际安置残疾人人数大于等于10人的单位,可减征或免征该房产税及土地运用税。 11.高校学生公寓的房产税免税。 四、征收管理 一纳税义务发生时间 房产用处 纳税义务发生时间: 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起 纳税人自行新建房屋用于生产经营 从建成之次月起 托付施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起此前已运用或出租、出借的新建房屋,应从运用或出租、出借的当月起纳税人购置新建商品房 自房屋交付运用之次月起 购置
16、存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 纳税人出租、出借房产 自交付出租、出借房产之次月起 房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房 自房屋运用或交付之次月起 其他 因房产的实物或权利状态发生转变而依法终止房产税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生转变的当月末 二纳税地点:房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 三纳税期限:国家规定按年计算、分期缴纳;河北省规定房产税按年计算,每半年缴纳一次。上半年三月份征收,下半年九月份征收,每次征期为一个月。 五、会计处理 企
17、业应当设置“应交税费-应交房产税科目来核算与房产税有关的经济业务。其中执行企业会计准则的企业,按规定计算应交房产税时,借记“管理费用科目,贷记“应交税费-应交房产税科目,企业实际缴纳房产税时,借记“应交税费-应交房产税科目,贷记“银行存款科目;执行小企业会计准则的企业,按规定计算应交房产税时,借记“营业税金及附加科目,贷记“应交税费-应交房产税科目,企业实际缴纳房产税时,借记“应交税费-应交房产税科目,贷记“银行存款科目; 第三篇:房产税、城镇土地运用税 一、单项选择题 1某供热企业2023拥有生产用房产原值为5000万元,当年取得供热收入3000万元,其中干脆向居民供热的收入为1000万元,
18、当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。则该企业2023年应缴纳的房产税为。 A7.2万元 B32万元 C27万元 D48万元 2王某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己及家人居住,另一处原值20万元的房产于2023年7月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200元,赵某当年应缴纳的房产税为。 A.288元B.576元 C.840元D.864元 3某企业有一处房产原值1000万元,2023年7月1日用于投资联营收取固定收入,不担当联营风险,投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元,当地政府规定的扣除比例为20。该企业2023年应缴纳房产税。 A.6.0万元B.
19、9.6万元 C.10.8万元D.15.6万元 4.以下各项中,应当征收房产税的是。 A.行政机关所属款待所运用的房产 B.非营利性医疗机构自用的房产 C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的房产,并且在单位财务账中划分清楚的 5以下关于融资租赁房产应纳房产税的说法中正确的选项是。 A.自2023年12月1日起,融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同商定起先日的次月起按照房产余值缴纳房产税 B.自2023年12月1日起,融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同商定起先日的之月起按照房产余值缴纳房产税 C.自2023年12
20、月1日起,融资租赁的房产,由出租人自融资租赁合同商定起先日的次月起按照房产余值缴纳房产税 D.自2023年12月1日起,融资租赁的房产,由出租人自融资租赁合同商定起先日的之月起按照房产余值缴纳房产税 6某企业的经营用房总共8间,房产原值总共为5000万元,自5月23日出租其中的4间,每月取得租金20万元,依据当地规定允许减除比例为30%,则该企业应缴纳的房产税万元。 A B C D 7经济落后的地区,土地运用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的;经济发达地区的适用税额标准可以适当提高,但须报批准。 A25% 财政部 B30% 省级人民政府 C30% 财政部 D25% 省级
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