第4章 账务处理.ppt
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《第4章 账务处理.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第4章 账务处理.ppt(94页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第四章第四章 会计循环会计循环经济业务、账务处理经济业务、账务处理n1、经济业务的含义与内容、经济业务的含义与内容n2、资金筹集资金筹集业务的会计处理业务的会计处理n3、供应过程供应过程业务的会计处理业务的会计处理n4、生产过程生产过程业务的会计处理业务的会计处理n5、销售过程销售过程业务的会计处理业务的会计处理n6、财务成果财务成果形成和分配的会计处理形成和分配的会计处理n7、资金退出资金退出业务的会计处理业务的会计处理n8、成本计算、成本计算 1、经济业务的含义与内容、经济业务的含义与内容一、含义一、含义 凡能客观地利用货币量度进行计价,并足以影响会计要素变动,因而需用会计方法来加以整理、
2、归类和记录的经济活动。包括交易和事项。二、内容二、内容1 1、基本经济业务:、基本经济业务:(1)(1)筹集资金业务筹集资金业务(2)(2)资金在企业中的周转业务资金在企业中的周转业务(3)(3)资金退出企业的业务资金退出企业的业务 榨油厂:榨油厂:立项建厂购厂房设备贷款立项建厂购厂房设备贷款购菜籽购菜籽榨油榨油销售油销售油上交税利和分红上交税利和分红 棉纺厂:棉纺厂:企业筹建企业筹建购棉花购棉花纺纱纺纱织布织布印染印染销售销售上上交税利、分红交税利、分红2 2、其他经济业务:、其他经济业务:正常生产经营活动中除基本业务外的其他业务。正常生产经营活动中除基本业务外的其他业务。3 3、营业外经济
3、业务:、营业外经济业务:主要生产经营活动以外的经济活动业务。主要生产经营活动以外的经济活动业务。例如:例如: 企业经营过程中的资金循环与周转(即资金运动)企业经营过程中的资金循环与周转(即资金运动)企业经营过程中的资金循环与周转(即资金运动)企业经营过程中的资金循环与周转(即资金运动)上交税费上交税费归还借款归还借款对方收回投资对方收回投资集资分红集资分红支付股利支付股利支付利息等支付利息等购买材料购买材料支付货款支付货款支付增值税支付增值税支付采购费支付采购费销售产品销售产品支付销售费支付销售费收取货款收取货款收取增值税收取增值税计算营业税计算营业税费及附加费及附加耗用材料耗用材料耗用人工耗
4、用人工支付费用支付费用使用固定资产使用固定资产生产产品生产产品吸收投资吸收投资发行股票发行股票发行债券发行债券银行借款银行借款融资租赁融资租赁商业信用商业信用购设备购设备建厂房等建厂房等资金进入企业资金进入企业供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程资金退出企业资金退出企业货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金结算资金结算资金结算资金结算资金业务:业务:2 2资金筹集资金筹集业务业务的会计处理的会计处理 一、主要交易或事项:一、主要交易或事项:吸收投资、银行借款、发行股票、吸收投资、银行借款、发行股票、融资租赁、发行债券、商业信用融资租赁、发行
5、债券、商业信用 二、主要账户的设置二、主要账户的设置1 1、吸收投资、吸收投资(实收资本的会计处理实收资本的会计处理)投资分类投资分类国家投资国家投资法人投资法人投资个人投资个人投资外商投资外商投资资本形态不同资本形态不同货币投资(以实收款项入账)货币投资(以实收款项入账)实物投资实物投资无形资产投资无形资产投资双方认可的双方认可的评估价入账评估价入账吸收投资的渠道不同吸收投资的渠道不同 实收资本账户,按实收资本账户,按投资主体投资主体进行明细核算进行明细核算实收资本实收资本(所所)减少所减少所有者投有者投资资实际收到的投实际收到的投资者投入的资资者投入的资本金额本金额余额:实收资余额:实收资
6、本的实有额本的实有额+银行存款银行存款-+固定资产固定资产-+原材料原材料-+无形资产无形资产 -资本公积等资本公积等 +盈余公积盈余公积例例1 1:企业收到华夏公司投资转入的原材料:企业收到华夏公司投资转入的原材料100100吨,合同确认吨,合同确认每吨单价每吨单价10001000元,不考虑税收因素,材料已验收入库。元,不考虑税收因素,材料已验收入库。借:原材料借:原材料 100000100000 贷:实收资本贷:实收资本华夏公司华夏公司 100000100000 例例2 2、企业收到宏大公司以专利权投资,双方确认该项专利、企业收到宏大公司以专利权投资,双方确认该项专利权的价值为权的价值为4
7、000040000元。元。借:借:无形资产无形资产 40000 40000 贷:实收资本贷:实收资本宏大公司宏大公司 4000040000例例3 3、国家投入资本、国家投入资本200,000200,000元存入银行。元存入银行。借:借:银行存款银行存款 202000000000 贷:实收资本贷:实收资本国家投资国家投资 202000000000例例4 4、某外商投入全新汽车一辆,价值为、某外商投入全新汽车一辆,价值为250,000250,000元元 借:借:固定资产固定资产 250 000250 000 贷:实收资本贷:实收资本某外商某外商 250 250 000000其他转入数其他转入数例例
8、5、金健米业发行普通股金健米业发行普通股600万股万股,每股面值每股面值1元,发行价元,发行价6元,款已收存银行元,款已收存银行5、借:银行存款、借:银行存款3600万万贷:实收资本贷:实收资本(股本股本)600万万 资本公积资本公积 3000万万 实收资本实收资本(所所)+无形资产无形资产 -+原材料原材料 -+固定资产固定资产 -+银行存款银行存款 -(1)100000(1)100000(1)100000(1)100000(2)40000(2)40000(2)40000(2)40000(3)200000(3)200000(4)250000(4)250000(3)200000(3)20000
9、0(4)250000(4)250000+资本公积资本公积 -(5)36000000(5)36000000(5)6000000(5)6000000(5)30000000(5)30000000 2 2、借款业务的会计处理、借款业务的会计处理短期借款短期借款(负负)借入的借入的本金本金偿还的本金偿还的本金余额:尚未偿余额:尚未偿还的本金还的本金长期借款长期借款(负负)余额:尚未余额:尚未偿还的本金偿还的本金和利息和利息应付的利息借入的本金和借入的本金和增加的利息增加的利息偿还的本偿还的本金和利息金和利息1、远大公司向银行申请借款、远大公司向银行申请借款50000元,期限为六个月,已办元,期限为六个月
10、,已办妥借款手续,款转存银行。妥借款手续,款转存银行。借:银行存款借:银行存款 5000050000 贷:短期借款贷:短期借款 50000500002、益鑫泰向银行借入期限为、益鑫泰向银行借入期限为2年的借款年的借款600万元,年利率为万元,年利率为10%,款已存入银行。,款已存入银行。借:银行存款借:银行存款 60000006000000 贷:长期借款贷:长期借款 60000006000000按债权人设置明细账,并按借款种类进行明细分类核算按债权人设置明细账,并按借款种类进行明细分类核算按债权人设置明细账,并按借款种类进行明细分类核算按债权人设置明细账,并按借款种类进行明细分类核算 应付债券
11、:用来核算和监督企业债券的发行、偿还情况。应付债券:用来核算和监督企业债券的发行、偿还情况。按债券品种设置明细账按债券品种设置明细账 -应付债券应付债券(负债类负债类)+)+余额:尚未归还的债券余额:尚未归还的债券例例.6.6月月1010日,海达公司发行面值日,海达公司发行面值100100元的公司债券元的公司债券10 00010 000张,张,票面利率为票面利率为15%15%,期限,期限3 3年,每年年底支付利息,当天按面年,每年年底支付利息,当天按面值值100100元全部发行完毕。元全部发行完毕。借:银行存款借:银行存款 1 000 0001 000 000 贷:应付债券贷:应付债券 1 0
12、00 0001 000 000债券的面值总额债券的面值总额偿还债券面值偿还债券面值 债券应付利息债券应付利息偿还的债券利息偿还的债券利息 借借应付债券应付债券(负债类负债类)贷贷余额:尚未归还的债券余额:尚未归还的债券债券的面值总额债券的面值总额债券的溢价债券的溢价溢价的逐期摊销额溢价的逐期摊销额偿还债券面值偿还债券面值债券的折价债券的折价折价的逐期摊销额折价的逐期摊销额债券应付利息债券应付利息偿还的债券利息偿还的债券利息 一、主要业务:一、主要业务:材料采购和固定资产购置材料采购和固定资产购置材料采购和固定资产购置材料采购和固定资产购置二、材料采购二、材料采购(一一)主要内容:主要内容:2
13、2 2 2、与供应商的货款结算:现款交易;票据结算、与供应商的货款结算:现款交易;票据结算、与供应商的货款结算:现款交易;票据结算、与供应商的货款结算:现款交易;票据结算(支票、商业汇票等支票、商业汇票等支票、商业汇票等支票、商业汇票等);赊购;预付货款抵扣。;赊购;预付货款抵扣。;赊购;预付货款抵扣。;赊购;预付货款抵扣。1 1 1 1、计算采购成本:包括买价和采购费用。、计算采购成本:包括买价和采购费用。、计算采购成本:包括买价和采购费用。、计算采购成本:包括买价和采购费用。3 3 3 3、所购材料的验收入库。、所购材料的验收入库。、所购材料的验收入库。、所购材料的验收入库。3 3供应过程
14、业务的会计处理供应过程业务的会计处理 (二)(二)主要账户的设置:主要账户的设置:n1、“在途物资”账户核算企业购入各种材料的买价和采购费用,据以计算材料采购成本,控制在途材料动态。n材料采购成本买价+采购费用。材料买价材料买价材料买价材料买价=单价单价单价单价数量数量数量数量运杂费:运输运杂费:运输运杂费:运输运杂费:运输,装卸装卸装卸装卸,保险保险保险保险,包装包装包装包装,仓储费仓储费仓储费仓储费运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用购入环节负担的税费购入环节负担的税费购入环
15、节负担的税费购入环节负担的税费(不包括增值税不包括增值税不包括增值税不包括增值税),),),),外汇价差外汇价差外汇价差外汇价差和其他费用。和其他费用。和其他费用。和其他费用。+在途物资在途物资(资产类(资产类-购购入的物入的物资实际采资实际采购成本购成本结转已入库结转已入库材料的实际材料的实际采购成本采购成本余额:在途余额:在途物资的实际物资的实际采购成本采购成本按材料类别设二级明细账,按材料类别设二级明细账,按材料类别设二级明细账,按材料类别设二级明细账,按材料品种设三级明细账。按材料品种设三级明细账。按材料品种设三级明细账。按材料品种设三级明细账。银行存款银行存款预付账款预付账款应付账款
16、等应付账款等原材料原材料 n2 2、“原材料原材料”账户用来核算企业库存各种材账户用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况以及储备资金的占料的收入、发出和结存情况以及储备资金的占用情况。用情况。按照材料的保管地点、类别、品种和规格设按照材料的保管地点、类别、品种和规格设置明细账,如:原材料置明细账,如:原材料钢材钢材005#005#。“包装物包装物”,“低值易耗品低值易耗品”两个账户与此两个账户与此同。同。+原材料(资产类)原材料(资产类)入库材料的入库材料的实际成本实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本余额:库存余额:库存材料的成本材料的成本 在途物资在途物资管理费用管理费用生产
17、成本生产成本 制造费用等制造费用等 应付账款(负债类)应付账款(负债类)+发生的应付款偿还的应付款余额:所欠的款项 3 3、“应付账款应付账款”用来核算企业采购各物资(如商用来核算企业采购各物资(如商品、固定资产、材料等)或接受劳务而应付给供应品、固定资产、材料等)或接受劳务而应付给供应单位的款项。按往来单位设明细账,如:应付账款单位的款项。按往来单位设明细账,如:应付账款S S公司公司银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产在途物资在途物资 4 4、“应付票据应付票据”用来核算企业开具或承兑商业用来核算企业开具或承兑商业汇票业务,按票据号码设明细账汇票业务,按票据号码设明细账 应付票据(
18、负债类)应付票据(负债类)+开出或承兑开出或承兑的的商业汇票商业汇票到期付款的到期付款的商业汇票商业汇票余额:已开余额:已开出出或承兑或承兑但未到但未到期的商业汇票期的商业汇票原材料原材料固定资产固定资产在途物资在途物资银行存款银行存款 +预付账款(资产类)预付账款(资产类)预付的款项收到已预付款的货物的金额收到对方退回的多付款项余额:已预付未收到货物的款项5 5、“预付账款预付账款”用来核算和监督企业按照合同规定用来核算和监督企业按照合同规定预付给供应单位的货款以及购货后款项抵扣情况的账预付给供应单位的货款以及购货后款项抵扣情况的账户。反映的是一种债权增减变化及结果。按往来(供户。反映的是一
19、种债权增减变化及结果。按往来(供应)单位设明细账。应)单位设明细账。银行存款银行存款在途物资补付的货款余额:应补付的款项 实际发生的实际发生的其他应收款其他应收款收回、冲销的收回、冲销的其他应收款其他应收款+其他应收款其他应收款 -余额:尚未收余额:尚未收回的款项回的款项 6 6、“其他应收款其他应收款”用来核算和监督采购员等预借的用来核算和监督采购员等预借的差旅费以及应收的各种赔款和罚款而产生的一种债权差旅费以及应收的各种赔款和罚款而产生的一种债权的变化和结果。可按照单位和个人设置明细账。如:的变化和结果。可按照单位和个人设置明细账。如:其他应收款其他应收款张三张三库存现金库存现金+银行存款
20、银行存款-制造费用制造费用管理费用管理费用库存现金库存现金+银行存款银行存款-坏账准备坏账准备+资产类资产类例:采购员张强出差,预借例:采购员张强出差,预借600元差旅费,以现金支付。元差旅费,以现金支付。借:其他应收款借:其他应收款张强张强600贷:库存现金贷:库存现金600例:张强出差回来后报销例:张强出差回来后报销500元差旅费,余款张强用现金返元差旅费,余款张强用现金返还。还。借:库存现金借:库存现金100管理费用管理费用500贷:其他应收款贷:其他应收款张强张强600 应交税费(负债类)应交税费(负债类)+应交的税费应交的税费已交的税费已交的税费余额:应交余额:应交未交税费未交税费7
21、、反映企业应交与实交、反映企业应交与实交各种税的一个账户,按各种税的一个账户,按税种设二级账或明细账税种设二级账或明细账销销项税额项税额进项税额进项税额余额:应余额:应交交未未交的增值税交的增值税 应交税费应交税费应交增值税应交增值税+余额:多交或可余额:多交或可抵扣的税费抵扣的税费企业应交的增值税企业应交的增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额例:例:A A购入甲商品购入甲商品100100件,总值件,总值1000010000元,支付进项税元,支付进项税17001700元,将元,将产品加工后出售,售价总额产品加工后出售,售价总额1500015000元,收销项税元,收销项税25502550元
22、。元。增值税增值税=2550-1700=850=2550-1700=850已交税费已交税费进项税额转出进项税额转出出口产品退税出口产品退税 企业向企业向A厂购甲材料厂购甲材料2100kg,8元,价款元,价款16800元,元,增值税增值税17%,且交付收据,且交付收据,料到料到,款已付。,款已付。向海滨工厂购乙材料一批,价款向海滨工厂购乙材料一批,价款40000元,增值税元,增值税17%,料到料到,款未付,发票账,款未付,发票账单及运费收据已到。单及运费收据已到。以银行存款偿还海滨工以银行存款偿还海滨工厂货款及运杂费厂货款及运杂费46800元。元。借:在途物资借:在途物资甲甲16800应交税费应
23、交税费应交增值税应交增值税2856贷:银行存款贷:银行存款19656借:借:在途物资在途物资乙乙40000应交税费应交税费应交增值税应交增值税6800贷:应付账款贷:应付账款海滨工厂海滨工厂46800借:应付账款借:应付账款海滨工厂海滨工厂46800贷:银行存款贷:银行存款46800 收到前面预付款棉花,价款收到前面预付款棉花,价款4000元,运杂费元,运杂费500元,元,已验收已验收入库入库,余款用银行存款补付。,余款用银行存款补付。企业购入钢材企业购入钢材20吨,价款吨,价款10万元,增值税万元,增值税17%,货已验收入货已验收入库库,且开出并承兑一张商业汇票。,且开出并承兑一张商业汇票。
24、借:预付账款借:预付账款3000贷:库存现金贷:库存现金3000借:在途物资借:在途物资棉花棉花4500贷:预付账款贷:预付账款3000银行存款银行存款1500借:在途物资借:在途物资钢材钢材100000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)17000贷:应付票据贷:应付票据117000借:在途物资借:在途物资棉花棉花4050 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)450贷:预付账款贷:预付账款3000银行存款银行存款1500以以3000元现金预付购买棉花款。元现金预付购买棉花款。 购入甲材料一批,价款购入甲材料一批,价款60000元,增值税元,增值税17%
25、,发,发票账单已到,且已通过银行付款,但料未到。票账单已到,且已通过银行付款,但料未到。借:在途物资甲材料借:在途物资甲材料60000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)10200贷:银行存款贷:银行存款70200 以前开出的商业汇票一张到期,通过银行付出以前开出的商业汇票一张到期,通过银行付出票款票款117000元。元。借:应付票据借:应付票据117000贷:银行存款贷:银行存款1170002626 月未根据仓库收料单,结转材料采购成本月未根据仓库收料单,结转材料采购成本。借:原材料甲材料借:原材料甲材料16800乙材料乙材料40000棉花棉花4500钢材钢材100000
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第4章 账务处理 账务 处理
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内