税法复习(2012年注会版).ppt
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1、税法复习税法复习题型题型l单项选择(单项选择(20题,题,20分)分)l多项选择(多项选择(10题,题,20分)分)l计算题(计算题(3题,题,40分)分)l综合题(综合题(1题,题,20分)分)三、计算及综合题三、计算及综合题l1增值税章计算题第增值税章计算题第1题题l2、增值税章综合题第增值税章综合题第1题题l3、消费税章综合题第消费税章综合题第1题题l4、营业税章计算题第营业税章计算题第1、2题题l5、企业所得税章综合题第企业所得税章综合题第1、2题题一、单项选择一、单项选择l1税收法律关系的产生、变更与消灭是由(税收法律关系的产生、变更与消灭是由()决定)决定的。的。lA.权利主体和权
2、利客体权利主体和权利客体lB.义务主体义务主体lC.税收法律事实税收法律事实lD.税收法律关系内容税收法律关系内容l【正确答案】:【正确答案】:C【答案解析】:税收法律关系的产生、变更和消灭由【答案解析】:税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定。税收法律事实决定。一、单项选择一、单项选择l2若企业于若企业于2012年年3月月18日销售一批货物,并开具日销售一批货物,并开具增值税票,价款增值税票,价款100万,税款万,税款17万,则企业纳税义务万,则企业纳税义务发生时间、纳税期限及缴库期限依次为发生时间、纳税期限及缴库期限依次为()。lA.3月月31日,日,3月份,月份,12月月31日
3、前日前lB.3月月18日,日,3月份,月份,12月月31日前日前lC.3月月18日,日,4月份,月份,12月月31日前日前lD.3月月18日,日,3月份,月份,4月月15日前日前lD一、单项选择一、单项选择l3税收权利主体是指(税收权利主体是指()。)。lA.征税方征税方lB.纳税方纳税方lC.征纳双方征纳双方lD.中央政府中央政府l【正确答案】:【正确答案】:C【答案解析】:税法的权利主体包括纳税主体和征税【答案解析】:税法的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。主体双方。l4若应纳税所得额为若应纳税所得额为6000元,分段税率依次为元,分段税率依次为3%0-1500(含(含1500)、10%
4、1500-4500(含(含4500)、20%4500以上以上,则超额累计税额为()。,则超额累计税额为()。ll5某企业本月份将自产的一批生产成本为某企业本月份将自产的一批生产成本为160万元的食品万元的食品发给职工,则下列说法正确的是(发给职工,则下列说法正确的是()。)。lA.应反映销项税额万元应反映销项税额万元lB.应反映应纳税额万元应反映应纳税额万元lC.应转出进项税额万元应转出进项税额万元l【正确答案】:【正确答案】:【答案解析】:题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为,【答案解析】:题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为,应反映销项税额应反映销项税额160(110)17l6某百货商
5、城(一般纳税人)采用以旧换新方式销售一批某百货商城(一般纳税人)采用以旧换新方式销售一批金银首饰,旧首饰折价金银首饰,旧首饰折价10000元,向消费者收取现金元,向消费者收取现金50000元,该笔业务的销项税额为(元,该笔业务的销项税额为()元。)元。lA.7264.96lB.9855.56lC.16273.50lD.16274.50l【正确答案】:【正确答案】:A【答案解析】:这是增值税中的特殊销售方式下的税金计算。【答案解析】:这是增值税中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定:税法规定:“以旧换新以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款(金银首饰除外)
6、。对于金银首饰的计税依据为实际收价款(金银首饰除外)。对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。取的价款。销项税销项税50000/1.170.177264.96(元)(元)l7下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(是()。)。lA.将专门购进货物一批用于本单位集体福利将专门购进货物一批用于本单位集体福利lB.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务将上年委托加工收回的材料用于偿还债务lC.将外购的货物用于交换生产所需材料将外购的货物用于交换生产所需材料lD.外购货物用于雪灾灾区捐赠外购货物用于雪灾灾区捐赠l【正确答案】:【正确答案】:A【
7、答案解析】:选项【答案解析】:选项D是视同销售行为,选项是视同销售行为,选项BC为销售行为销售行为,相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销为,相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。售和进项税额不得抵扣的情形。ll8甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵偿货款,则下列表述正确的是(偿货款,则下列表述正确的是()。)。lA.甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税lB
8、.乙企业发出抵债货物不作销售处理,不计算销项税额乙企业发出抵债货物不作销售处理,不计算销项税额lC.在此业务中,甲、乙双方应当分别按购销处理,但双方在此业务中,甲、乙双方应当分别按购销处理,但双方因均不涉及增值税问题,所以,不得开具增值税专用发票因均不涉及增值税问题,所以,不得开具增值税专用发票lD.甲、乙双方分别作购销处理,乙方可以向甲方开具增值甲、乙双方分别作购销处理,乙方可以向甲方开具增值税专用发票,甲方可以正常抵扣进项税额税专用发票,甲方可以正常抵扣进项税额l【正确答案】:【正确答案】:D【答案解析】:增值税税法规定以物易物双方应作购销处理,【答案解析】:增值税税法规定以物易物双方应作
9、购销处理,分别确定销项税额和进项税额。分别确定销项税额和进项税额。ll9纳税人将应税消费品与非应税消费品以及纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按()。销售的,应按()。lA.应税消费品的平均税率计征应税消费品的平均税率计征lB.应税消费品的最高税率计征应税消费品的最高税率计征lC.应税消费品的不同税率,分别计征应税消费品的不同税率,分别计征lD.应税消费品的最低税率计征应税消费品的最低税率计征l【正确答案】:【正确答案】:B【答案解析】:纳税人将应税消费品与非应【答案解析】:纳税人将应税消费品与非应税消费品
10、以及适用税率不同的应税消费品组税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按应税消费品中适成成套消费品销售的,应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。用最高税率的消费品税率征税。l10烟丝加工厂为增值税一般纳税人,烟丝加工厂为增值税一般纳税人,2009年年4月接受某烟厂委托加工月接受某烟厂委托加工烟丝,烟丝厂自行提供烟叶的成本为烟丝,烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元,代垫辅助材料元,代垫辅助材料2000元,元,加工费支出加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。(烟丝消费税税元。(烟丝消费税税率为率为30,成本利润率为,成本利润
11、率为5),加工费专用发票经过认证,下列正确),加工费专用发票经过认证,下列正确的是()。的是()。lA.加工厂应纳增值税加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税元。应代收代缴消费税28450元元lB.加工厂应纳增值税加工厂应纳增值税10115元,应纳消费税元,应纳消费税15000元元lC.加工厂应纳增值税加工厂应纳增值税5100元,应纳消费税元,应纳消费税15000元元lD.加工厂本月应纳增值税加工厂本月应纳增值税18020元,应纳消费税元,应纳消费税37800元元l【正确答案】:【正确答案】:Dl【答案解析】:受托方自行提供材料,不符合委托加工的定义,应按自【答案解析】:受托方自行提供材
12、料,不符合委托加工的定义,应按自制产品计算征收增值税和消费税。制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格(消费税组成计税价格(32000+2000+50000)(1+5)(1-30)=126000(元)(元)增值税销项税增值税销项税=12600017%=21420(元)(元)本期缴纳增值税本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)(元)烟丝厂应纳消费税烟丝厂应纳消费税=12600030%=37800(元)(元)ll11下列各项中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量下列各项中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是计算准予扣除外
13、购的应税消费品已纳消费税税款规定的是()。lA.外购已税白酒生产的药酒外购已税白酒生产的药酒lB.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰lC.外购已税白酒生产的巧克力外购已税白酒生产的巧克力lD.外购已税润滑油生产的润滑油外购已税润滑油生产的润滑油l【正确答案】:【正确答案】:Dl用外购已税珠宝玉石生产的用外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石;l以外购已税润滑油为原料生产的润滑油以外购已税润滑油为原料生产的润滑油ll12下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有(税的有()。)。lA
14、.受托方代垫原料和主要材料,委托方提供辅助材料的受托方代垫原料和主要材料,委托方提供辅助材料的lB.委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的的lC.受托方负责采购委托方所需原材料的受托方负责采购委托方所需原材料的lD.受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的l【正确答案】:【正确答案】:Bll13应纳税额以人民币为计算单位,如果纳税人以外汇结算应纳税额以人民币为计算单位,如果纳税人以外汇结算营业额的,须按外汇市场价格折合成人民币计算。金融企业营业额的,须按外汇市场价格折合成人民币计算。金融企业以外汇结
15、算营业额的,按其收到的外汇的当天或()中以外汇结算营业额的,按其收到的外汇的当天或()中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。国人民银行公布的基准汇价折合营业额。lA.当季季末当季季末lB.当月月末当月月末lC.当季季初当季季初lD.当月月初当月月初l【正确答案】:【正确答案】:Al14某娱乐城当月取得娱乐业收入某娱乐城当月取得娱乐业收入500000元,同时购买了元,同时购买了两台税控收款机,一台取得专用发票,注明税额两台税控收款机,一台取得专用发票,注明税额6000元,元,一台取得普通发票,注明价款一台取得普通发票,注明价款9000元,则当期应纳营业税元,则当期应纳营业税额是(额是()元。(该
16、省规定娱乐业的营业税税率为)元。(该省规定娱乐业的营业税税率为20)l【答案解析】:当期应纳营业税额【答案解析】:当期应纳营业税额=50000020%-6000-9000/(1+17%)17%=(元)。(元)。ll15某公司某公司2008年年1月以一座自建使用过的写字楼作抵押,月以一座自建使用过的写字楼作抵押,向银行贷款向银行贷款1100万元,万元,2009年年1月到期后本息合计月到期后本息合计1160万元;万元;因该公司无力归还贷款,银行将所抵押的房屋收归己有,经因该公司无力归还贷款,银行将所抵押的房屋收归己有,经权威机构评估,该房屋价值权威机构评估,该房屋价值1500万元,银行和公司进行了
17、万元,银行和公司进行了价款结算,则该公司应纳营业税为(价款结算,则该公司应纳营业税为()。)。lA.100万元万元lB.53.5万元万元lC.75万元万元lD.85.6万元万元l【正确答案】:【正确答案】:C【答案解析】:该公司以房抵债,属于转让不动产,应依法【答案解析】:该公司以房抵债,属于转让不动产,应依法交纳销售不动产的营业税,应纳营业税交纳销售不动产的营业税,应纳营业税1500575(万元)。(万元)。l16某银行第二季度买卖企业债券出现负差某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元;第三万元;第三季度购买企业债券共支付季度购买企业债券共支付564万元,其中包括各种税费万元,其中包括各
18、种税费0.7万万元;第三季度转让企业债券取得收入元;第三季度转让企业债券取得收入690万元,在转让企业万元,在转让企业债券过程中,支付各种税费债券过程中,支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额()万元。业务应纳营业税税额()万元。A.3.55B.3.53C.3.59D.6.3l正确答案正确答案Cl答案解析答案解析第三季度转让价差第三季度转让价差=690-(564-0.7)=126.7(万元),第三季度营业税计税营业额(万元),第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7(万元),第三季度应纳营业税(万元),第三季度应纳营业税=71.75%=
19、3.59(万元)(万元)l17下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是()。下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是()。lA.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业lB.在中国境内成立的外商独资企业在中国境内成立的外商独资企业lC.在中国境内成立的个人独资企业在中国境内成立的个人独资企业lD.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业得的企业l【正确答案】:【正确答案】:C【答案解析】:个人独资征收个人所得税,不是企业所得税【答案解析】:个人独资征收个人所得税,不是企业所得税的纳税人。
20、的纳税人。l18某居民企业某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为年实际支出的工资、薪金总额为150万元,福利费万元,福利费本期发生本期发生30万元,拨缴的工会经费万元,拨缴的工会经费3万元,实际发生职工教育经费万元,实际发生职工教育经费4.50万元,该企业在计算万元,该企业在计算2011年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为()万元。()万元。lA.0lB.7.75lC.9.75lD.35.50l【正确答案】:【正确答案】:Cl【答案解析】:福利费扣除限额为【答案解析】:福利费扣除限额为1501421(万元),实际发生(万元),实际发生30万元
21、,准予扣除万元,准予扣除21万元万元工会经费扣除限额工会经费扣除限额15023(万元),实际发生(万元),实际发生3万元,可以据实万元,可以据实扣除扣除职工教育经费扣除限额职工教育经费扣除限额1502.53.75(万元),实际发生(万元),实际发生4.50万万元,准予扣除元,准予扣除3.75万元。万元。调增应纳税所得额(调增应纳税所得额(3021)()(4.503.75)9.75(万元)l19某企业某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批,年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批,成本成本80万元,同类产品售价万元,同类产品售价100万元,增值税率万元,增值税率17,企业,企业当年按照会计准
22、则计算的会计利润是当年按照会计准则计算的会计利润是500万元,无其他纳税万元,无其他纳税调整事项,所得税税率调整事项,所得税税率25,企业当年应缴纳的所得税是(,企业当年应缴纳的所得税是()万元。)万元。lA.125lB.134.25lC.139.25lD.145l【正确答案】:【正确答案】:Cl【答案解析】:分为视同销售和捐赠两项业务,视同销售调【答案解析】:分为视同销售和捐赠两项业务,视同销售调整应纳税所得额整应纳税所得额1008020(万元),捐赠的可以税前(万元),捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是扣除的捐赠限额是5001260(万元),对外捐赠支出(万元),对外捐赠支出的金额的金额801
23、001797(万元),允许扣除(万元),允许扣除60万元。万元。合计纳税调增合计纳税调增97602057(万元),应纳企业所得(万元),应纳企业所得税(税(50057)25139.25(万元)(万元)l20下列关于企业劳务收入的确认,表述不正确的是()。下列关于企业劳务收入的确认,表述不正确的是()。lA.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入lB.安装费应根据安装完工进度确认收入,安装工作是商品安装费应根据安装完工进度确认收入,安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确
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