《会计循环修订》PPT课件.ppt
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1、1/30/2023 第二章第二章 会计循环会计循环1/30/2023本章的主要内容本章的主要内容1、会计循环的概述、会计循环的概述2、会计恒等式、会计恒等式3、会计科目与会计账户、会计科目与会计账户4、复式记账、复式记账5、过账与试算平衡、过账与试算平衡6、会计确认基础、会计确认基础1/30/2023学习重点学习重点1、会计恒等式静态、动态平衡的原因。、会计恒等式静态、动态平衡的原因。2、在会计恒等式下,所形成的六大会计、在会计恒等式下,所形成的六大会计要素记账方向与借货记账法的账户结构之间要素记账方向与借货记账法的账户结构之间的内在联系。的内在联系。3、会计账户与会计分录的联系及区别。、会计
2、账户与会计分录的联系及区别。4、运用借贷记账法的记账原理编制会计、运用借贷记账法的记账原理编制会计分录,理解和掌握会计分录中应借应贷的对分录,理解和掌握会计分录中应借应贷的对应关系。应关系。5、明确会计确认的基础。、明确会计确认的基础。1/30/2023第一节第一节会计循环概述会计循环概述一、会计循环的含义一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核算会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起,周而复始的进行,即构成骤依次继起,周而复始的进行,即构成会计循环。会计循环。经济经济业务业务会计凭证会计凭证财务报告财务报告账账
3、簿簿经济经济业务业务经济经济业务业务1/30/2023 编审凭证编审凭证分录分录账簿(过账)账簿(过账)试算平衡试算平衡调整调整结账结账编表报表编表报表 凭证填制凭证填制 登记账簿登记账簿 编制报表编制报表1/30/2023二、会计循环的基本程序二、会计循环的基本程序库存现金库存现金试试算算平衡表平衡表第二节第二节 会计恒等式会计恒等式一、会计恒等式的含义一、会计恒等式的含义二、资产负债表等式二、资产负债表等式三、利润表等式三、利润表等式四、四、两大等式之间的关系两大等式之间的关系五、经济业务对会计恒等式的影响五、经济业务对会计恒等式的影响 会计恒等式的含义:会计恒等式的含义:(account
4、ingbalanceformula)是是指指会会计计六六要要素素之之间间的的关关系式,也称为会计恒等式或会计方程式。其表达式为:系式,也称为会计恒等式或会计方程式。其表达式为:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产负债表的基础;资产负债表的基础;收入收入-费用费用=利润利润利润表的基础利润表的基础一、会计恒等式的概念一、会计恒等式的概念地位与作用:是整个会计循环工作和会计核算方法的地位与作用:是整个会计循环工作和会计核算方法的理论基石,它构成了整个会计框架的基础。理论基石,它构成了整个会计框架的基础。1/30/2023二、资产负债表等式二、资产负债表等式资产资产=负债负债+所有者权益所有
5、者权益 公式(公式(1)说明说明2点?点?1、资产与权益的关系?、资产与权益的关系?2、负债置前是否有意?、负债置前是否有意?1/30/2023三、利润表等式三、利润表等式 收入收入费用费用=利润利润 公式(公式(2)说明说明2点?点?1、收入的变化会引起其他要素哪些变化?、收入的变化会引起其他要素哪些变化?2、费用的变化会引起其他要素哪些变化?、费用的变化会引起其他要素哪些变化?1/30/2023四、资产负债表等式与利润表等式四、资产负债表等式与利润表等式之间的关系之间的关系资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用公式(公式(3)资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+
6、利润(亏损)利润(亏损)公式(公式(4)资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入公式(公式(5)会计恒等式的小结会计恒等式的小结 会会计计核核算算和和监监督督的的内内容容是是会会计计六六要要素素,它它们们之之间间存在密切的关系,即:存在密切的关系,即:始:资产始:资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产=债权人权益债权人权益+投资人权益投资人权益 资产资产=权益权益中:资产中:资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收入(收入费用)费用)收入收入费用费用=利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润末:资产末:资产=负债负债+所有者权益所有者权益五、经
7、济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响(一)影响类型(一)影响类型(9 9种)种)经济业务经济业务 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益举例说明举例说明1 1增加增加增加增加销货销货2 2增加增加增加增加投入投入资资本本3 3减少减少减少减少还债还债4 4减少减少减少减少费费用用发发生生5 5增加、减少增加、减少提取提取现现金金6 6增加、减少增加、减少债债抵抵债债7 7增加、减少增加、减少盈余公盈余公积转积转增增资资本本8 8增加增加减少减少资资本抵本抵债务债务9 9减少减少增加增加资资本本还债还债1/30/2023(二)举例说明:(二)举例说明:1、课本中的例题。、课本
8、中的例题。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响2、课堂举例:、课堂举例:资资料料:宏宏达达公公司司20032003年年1 1月月1 1日日开开业业,共共拥拥有有资资金金240 240 000000元元,具具体体表表现现在以下几方面在以下几方面 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500 500 短期借款短期借款 40 000 40 000 银行存款银行存款 49 500 49 500 长期借款长期借款 30 000 30 000 短期投资短期投资 10 000 10 000 应付债券应付债券 20 000 20 000 原材料原材料 30 000
9、 30 000 实收资本实收资本 150 000 150 000 固定资产固定资产 150 000 150 000 合计合计 240 000 240 000 合计合计 240 000 240 000五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500 500 短期借款短期借款 40 000 40 000 银行存款银行存款 49 500 49 500 应付账款应付账款 10 000 10 000 短期投资短期投资 10 000 10 000 长期借款长期借款 30 000 30 000 原材料原材料 10 000+30
10、000 10 000+30 000 应付债券应付债券 20 000 20 000 固定资产固定资产 150 000 150 000 实收资本实收资本 150 000 150 000 合计合计 250 000 250 000 合计合计 250 000 250 000 资产与权益双方有关项目同时等额增加资产与权益双方有关项目同时等额增加 例例1 1 2 2日日企企业业购购进进材材料料一一批批,价价值值10 10 000000元元,材材料料入库,货款尚未支付。入库,货款尚未支付。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金
11、500 500 短期借款短期借款 40 000 40 000 银行存款银行存款 49 500 49 500 应付应付账款账款 10 000 10 000 短期投资短期投资 10 000 10 000 长期借款长期借款 30 000 30 000 原材料原材料 10 000+3010 000+30 000 000 应付债券应付债券 20 000 20 000 固定资产固定资产 5050 000000+150+150 000 000 实收资本实收资本 5050 000000+150+150 000000 合计合计 300 000300 000 合计合计 300 000300 000 资产与权益双方
12、有关项目同时等额增加资产与权益双方有关项目同时等额增加 例例2 2 3 3日日,企企业业接接受受某某单单位位投投入入全全新新设设备备一一台台,价价值值5000050000元,交付使用。元,交付使用。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资 产 负债及所有者权益 库存现金 500 短期借款 40 000 银行存款 49 500-5 000 应付账款 10 000-5 000 短期投资 10 000 长期借款 30 000 原材料 10 000+30 000 应付债券 20 000 固定资产50 000+150 000 实收资本50 000+150 000 合计 295 000
13、 合计 295 000 资产与权益双方有关项目同时等额减少资产与权益双方有关项目同时等额减少 例例3 43 4日企业用银行存款日企业用银行存款50005000元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500-500 500-500 短期借款短期借款 40 000 40 000 银行存款银行存款 49 500-5 000 49 500-5 000 应付账款应付账款 10 000-5 000 10 000-5 000 短期投资短期投资 10 000 10 000 长期借款长期借款 30
14、000 30 000 原材料原材料 10 000+30 000 10 000+30 000 应付债券应付债券 20 000 20 000 固定资产固定资产50 000+150 000 50 000+150 000 实收资本实收资本50 000+150 00050 000+150 000 本年利润本年利润 -500 -500 合计合计 294 500 294 500 合计合计 294 500 294 500 资产与权益双方有关项目同时等额减少资产与权益双方有关项目同时等额减少 例例4 54 5日企业用现金日企业用现金500500元支付行政办公费。元支付行政办公费。五、经济活动对会计等式的影响五、
15、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500-500+500 500-500+500 短期借款短期借款 40000 40000 银行存款银行存款49500-5000-500 49500-5000-500 应付账款应付账款 10000-5000 10000-5000 短期投资短期投资10000 10000 长期借款长期借款 30000 30000 原材料原材料 10000+30000 10000+30000 应付债券应付债券 20000 20000 固定资产固定资产50000+150000 50000+150000 实收资本实收资本 50000
16、+150000 50000+150000 本年利润本年利润-500-500 合计合计 294 500 294 500 合计合计 294 500 294 500 资产项目之间此增彼减资产项目之间此增彼减 例例5 65 6日,企业从银行提取现金日,企业从银行提取现金500500元备用。元备用。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500-500+500 500-500+500 短期借款短期借款 40000+5000 40000+5000 银行存款银行存款49500-5000-500 49500-5000-500 应
17、付账款应付账款 10000-5000-5000 10000-5000-5000 短期投资短期投资10000 10000 长期借款长期借款 30000 30000 原材料原材料 10000+30000 10000+30000 应付债券应付债券 20000 20000 固定资产固定资产50000+150000 50000+150000 实收资本实收资本 50000+150000 50000+150000 本年利润本年利润-500-500 合计合计 294 500 294 500 合计合计 294 500 294 500 权益项目之间此增彼减权益项目之间此增彼减 例例6 6 1010日日,从从银银行
18、行借借入入3 3个个月月期期借借款款50005000元元,直直接接偿还前欠货款。偿还前欠货款。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500-500+500 500-500+500 短期借款短期借款 40000+5000 40000+5000 银行存款银行存款49500-5000-500 49500-5000-500 应付账款应付账款 10000-5000-5000 10000-5000-5000 短期投资短期投资10000 10000 长期借款长期借款 30000 30000 原材料原材料 10000+3000
19、0 10000+30000 应付债券应付债券 20000-10000 20000-10000 固定资产固定资产150000+50000 150000+50000 实收资本实收资本 150000+50000+10000 150000+50000+10000 本年利润本年利润-500-500 合计合计 294 500 294 500 合计合计 294 500 294 500 权益项目之间此增彼减权益项目之间此增彼减 例例7 7 1010日日,将将B B公公司司持持有有的的本本企企业业长长期期债债券券1000010000元转为对本企业的投入资本。元转为对本企业的投入资本。1/30/2023五、经济活
20、动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 结论:结论:经济业务的发生不会破坏会计等式经济业务的发生不会破坏会计等式综上所述,经济业务的发生都不会影响会综上所述,经济业务的发生都不会影响会计平衡公式,资产和权益总是平衡。会计计平衡公式,资产和权益总是平衡。会计方程式是企业设置账户、复式记账和编制方程式是企业设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。会计报表的理论依据。第三节 会计科目与账户会会计计科科目目会会计计账账户户1、含义、含义2、分类、分类1、含义、含义2、结构、结构关关系系一、会计科目一、会计科目(一)含义(一)含义会会计计科科目目(accountingtitle)就就是是对对
21、会会计计要要素素的具体内容进行分类的项目。(科学的归类)的具体内容进行分类的项目。(科学的归类)会会计计科科目目是是对对会会计计对对象象的的具具体体内内容容进进行行科科学学归归类类,连连续续核核算算和和监监督督的的重重要要工工具具,是是设设置置账账户户的依据,是规范会计核算和监督的重要手段。的依据,是规范会计核算和监督的重要手段。1/30/2023(二)会计科目的意义(二)会计科目的意义1、是复式记账的、是复式记账的基础基础。2、是编制记账凭证的、是编制记账凭证的基础基础。3、是成本计算和财产清查的、是成本计算和财产清查的前提条件前提条件。4、为编报提供了、为编报提供了方便方便。(三)会计科目
22、的分类(三)会计科目的分类1、按其反映经济内容不同分类、按其反映经济内容不同分类(1)资产类科目)资产类科目(2)负债类科目)负债类科目(3)所有者权益类科目)所有者权益类科目(4)成本类科目)成本类科目(5)损益类科目)损益类科目(6)共同类)共同类 会计科目名称表会计科目名称表(三)会计科目的分类(三)会计科目的分类2 2、按其提供指标的详细程度不同分类、按其提供指标的详细程度不同分类总分类科目总分类科目子目子目明细分类科目明细分类科目 一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目(三)会计科目的分类(三)会计科目的分类 总分类科目与明细分类科目的关系如下图所示:总分类科目与明细分类科
23、目的关系如下图所示:总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目(子目)(子目)三级科目三级科目(细目)(细目)生产成本生产成本加工车间加工车间A产品产品B产品产品装配车间装配车间A产品产品B产品产品二、会计账户二、会计账户(一)含义(一)含义 账账户户(account)会会计计账账户户就就是是指指根根据据会会计计科科目目设设置置的的,具具有有一一定定的的格格式式和和结结构构,用用于于分分类类反反映映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计要素增减变动情况及其结果的载体。(二)账户的特点(二)账户的特点 根据会计科目开设,科目构成账户的名称。根据会计科目开设,科目构成账户的名称
24、。具具有有一一定定的的结结构构,用用来来记记录录会会计计要要素素的的增增减变化情况。减变化情况。1/30/20231、账户的格式设计中一般应包括如下内容:账户的格式设计中一般应包括如下内容:(1 1)账户的名称(会计科目);)账户的名称(会计科目);(2 2)登账的日期,即经济业务发生的时间;)登账的日期,即经济业务发生的时间;(3 3)记账凭证的编号,即作为登记账户的来源和)记账凭证的编号,即作为登记账户的来源和应依据的记账凭证的编号;应依据的记账凭证的编号;(4 4)摘要,经济业务内容的简要说明;)摘要,经济业务内容的简要说明;(5 5)增加、减少的金额和余额。(期末余额)增加、减少的金额
25、和余额。(期末余额=期期初余额初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额)本期减少发生额)(三)账户的结构(三)账户的结构1/30/20232、丁字账户(简化账户):、丁字账户(简化账户):(三)账户的结构(三)账户的结构左方左方账户名称账户名称右方右方借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方(三)账户的结构(三)账户的结构 账账户户所所记记录录的的金金额额主主要要是是本本期期增增加加数数和和本本期期减减少少数数,统统称称为为本本期期发发生生额额。本本期期发发生生额额是是账账户户记记录录的的主主要要内内容容,但但为为了了反反映映增增减减变变动动后后的的结结果果,账账户户还还要要反反映余额。
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