第 九 章银行存款的核算.ppt
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1、第第 九九 章章银银 行行 存存 款款 的的 核核 算算1 1 第一节银行存款概述第一节银行存款概述一、银行存款的管理一、银行存款的管理 企业与其他单位之间发生的往来款项,除允许用库存现金结算的,其余都必须通过银行划转。2 2 银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。企业的银行存款收付业务,必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。例如,例如,企业收入款项存入银行的送款回送款回单单;通过银行取得销售收入时的银行转账结算凭证及本企业开出的发货票副联;提取库存现金的支票存根;通过银行转账支付款项的银行结算凭证及外单位开来的发货票、运费结算单等。3 3二、银行存款账户的开立二、银行存款账户的
2、开立企业一般应在注册地注册地或住所地住所地开立银行结算账户,以办理存款、取款和转账等结算,符合规定条件的,也可以在异地开立银行结算账户。银行存款账户分为基本存款账户、一般存基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账款账户、专用存款账户和临时存款账户。户。(多选)(多选)4 4 基本存款账户基本存款账户 企业只能开立一个只能开立一个,可办理日常转账结算和库存现金收付 一般存款账户一般存款账户 企业可开立多个,可以办理库存现金缴可以办理库存现金缴存,但不得办理库存现金支取。(只存不取)存,但不得办理库存现金支取。(只存不取)5 5专用存款账户专用存款账户 对其特定用途资金进行专项管理和使
3、用 临时存款账户临时存款账户 是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户,企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家库存现金管理的规定办理库存现金收付。库存现金收付。6 6 一个企业只能只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户一个基本存款账户,不得不得在多家银行机构开立基本存款账户。企事业单位开立基本存款账户,实行开户许可证制度,必须凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。不得为还贷、还债和套取库存现金而多头开立基本存款账户;不得出租、出借账户不得出租、出借账户;不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。7 7 第第
4、 二二 节节 银银 行行 结结 算算 方方 式式银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。8 8银银 行行 结结 算算 方方 式式名称名称适用对象适用对象适用范适用范围围分类分类备注备注银行汇票 先收款后发货或钱货两清,单位和个人均可异地、同城见票即付银行本票 单位和个人均可 同城定额本票不定额本票见票即付9 9名称名称适用对象适用对象适用适用范围范围分类分类备注备注商业汇票先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易,法人并在银行开立帐户同城、异地期限不超过6个月,提示付款期10天;可办理贴现;没有结算起点限制支票同城现金支票和转帐支票提示
5、付款期10天1010名称名称适用对象适用对象适用适用范围范围分类分类备注备注汇兑付款人直接委托银行将款项支付给收款人异地信汇信汇(慢、费用低)电汇电汇(快、费用高)1111名称名称适用对象适用对象适用适用范围范围分类分类备注备注托收承付国有企业、供销合作社、经开户银行审批的城乡集体所有制工业企业(必须是商品交易或相联系的劳务交易,代销、赊销、寄销代销、赊销、寄销不能用)异地代销、赊销、代销、赊销、寄销不得办寄销不得办理托收承付理托收承付结算,结算,结算起点10 000元,新华书店1 000元。委托收款同城、异地邮寄和电报划回1212一、银行汇票一、银行汇票银行汇票是出票银行签发的。适用于先收款
6、后发货或钱货两清的商品交易,单位和个人均可使用。(同城、异地)银行汇票结算的基本程序大致可分为两种情况:1.持票人直接支取库存现金的结算程序。如图9-1所示。收款人13131414银行汇票收款人收款人付款人付款人汇款银行汇款银行兑付银行兑付银行签发汇票委委托托办办理理汇汇票票持持票票去去银银行行支支取取现现金金凭凭票票支支付付现现金金 清算票款清算票款15152.持票人直接到兑付银行办理转账结算的程序。如图9-2所示。图921616二、银行本票二、银行本票银行本票是银行签发的。适用于同一票据交同一票据交换区换区域需要支付各种款项的单位和个人。银行本票的结算程序如图93所示。图931717 商业
7、汇票商业汇票是出票人签发的。商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长不超过6个月个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内日内。商业汇票按其承兑人的不同,可分为商业承兑汇票商业承兑汇票和银行承银行承兑汇票,兑汇票,商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的汇票,银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。商业汇票结算具有以下特点:1818 1.只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。2.使用商业汇票的人必须同时具备两个条件:一是在银行开立账户;二是具有法人资格。3.必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。4.未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。5.同城、异地同城、异地
8、都可使用。而且没有结算起点的限制。1919四、支票四、支票 支票是出票人签发的。支票是出票人签发的。可分为转账支票和库存现金支票,库存现金支票既可以提取库存现金,也可以办理转账;转账支票只能用于转账,不能支取库存现金。支票的提示付款期限为10天,超过提示付款期限提示付款的,持票人开户银行不予受理,付款人不予付款。有关结算程序图P234-235页。(自己看一下)(同城)2020 五、汇兑五、汇兑 汇兑汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种,信汇费用较低,但速度较慢;电汇速度快,但费用比较高。(异地)2121 六、托收承付六、托收承付必须是国有企业、供销合作社以及经
9、营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项,必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点一般为10 000元;但新华书店系统,每笔结算的金额起点为1000元。承付货款分为验单付款和验货付款两种。(异地)2222七、委托收款七、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种,同同城异地城异地均可使用,不受金额起点限制不受金额起点限制 2323 第三节银行存款的核算第三节银行存款的核算银行存款的总分类核算应
10、设置银行存款的总分类核算应设置“银行存款银行存款”账账户户 银行存款银行存款 增加数增加数 减少数减少数 期末期末 的实际结存数的实际结存数 有外币存款的企业,应在有外币存款的企业,应在“银行存款银行存款”账账户下分人民币和各种外币设置户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记银行存款日记账账”进行明细核算。进行明细核算。2424(一)收入银行存款的核算(一)收入银行存款的核算p237【例例91】将库存现金将库存现金1 800元存入元存入银行,银行,编制会计分录如下:编制会计分录如下:借:银行存款借:银行存款1800贷:库存现金贷:库存现金1800 2525 【例例92】从银行取得短期借款从银行
11、取得短期借款200 000元。元。编制会计分录如下:2626借:银行存款借:银行存款 200 000 贷:短期借款贷:短期借款200 0002727 【例例93】企业销售产品收到支企业销售产品收到支票一张,存入银行,货款票一张,存入银行,货款50 000元,元,增值税增值税8 500元。元。编制会计分录如下:2828借:银行存款借:银行存款 58 500 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 50 000 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)8 5002929 【例例94】企业收到某公司转账企业收到某公司转账支票一张支票一张60 000元,偿还前欠账款元,偿还前欠账款。编制
12、会计分录如下:编制会计分录如下:3030借:银行存款借:银行存款 60 000贷:应收账款贷:应收账款60 0003131 【例例95】企业从子公司分得税后企业从子公司分得税后利润利润240 000元。元。编制会计分录如下:编制会计分录如下:3232借:银行存款借:银行存款240 000 贷:投资收益贷:投资收益240 000借:应收股利借:应收股利 240 000 贷:投资收益贷:投资收益240 000借:银行存款借:银行存款 240 000 贷:应收股利贷:应收股利 240 0003333(二)支出银行存款的核算(二)支出银行存款的核算p238银行存款支出是指银行存款的减少,核银行存款支出
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