新抚地税授课.ppt
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1、 v新抚地税的税官们大家好:新抚地税的税官们大家好:vv我先自我介绍一下:我叫邱颖,是新抚区检察院职务犯罪预防科的一名检察官。应新抚地税的邀请今天来到这里与大家共同探讨职务犯罪的问题。v税务部门是国家重要的经济执法机关,税务人员手中握有一定的行政管理权和税收执法权,经常与纳税人打交道,处于利益的分配点上,容易滋生腐败行为发生职务犯罪。v2006年至2011年检察机关立案侦查的行政执法部门党员干部职务犯罪案件中,行政执法部门党员干部职务犯罪占74.9%,其中税务部门占12.5%。而且查处的职务犯罪中厅局级和省部级高官5年间分别上升27.5%和66.7%。v一、什么是职务?一、什么是职务?v首先我
2、们必须了解什么是“职务”。“职务”在我国是一个内涵丰富、内容复杂的组合性概念。目前,我国的职务分 v类中主要有:法定职务、事定职务、执行职务、管理职务、决策职务、临时职务、固定职务、领导职务、非领导职务等等,我国的职务分类大典中记载有:8大类,66个中类,413个小类,1838个职业。在职务这个名词中,所谓的“职”:就是职责、职权、职掌、这个职业就是“掌管”的意思。“务”呢,就是由职而产生的,所应承担的任务、事务、也就是具有一定的“职”,就要承担一定的事物,同时,根据职务的不同,相应地承担的责任也不同。二、职务犯罪的概念二、职务犯罪的概念v指国家工作人员、企业工作人员或者其他工作人员利用职务上
3、的便利,进行非法活动或者对工作严重不负责任,不履行或者不正确履行职责,破坏国家对职务的管理职能,依照刑法应当受到处罚的行为的总称。v三、职务犯罪的种类三、职务犯罪的种类修订后的刑法规定,检察机关管辖53种国家工作人员职务犯罪,划分为三大类:贪污贿赂犯罪(第八章);渎职罪(第九章);侵犯公民人身权利民主权利的犯罪。v v其中,贪污贿赂犯罪,在我国刑法中第八章中用了十五个条文,规定了十二个罪名(394396)包括:1、贪污罪、2、挪用公款罪、3、受贿罪、4、单位受贿罪、5、行贿罪、6、对单位行贿罪、7、介绍贿赂罪、8、单位行贿罪、9、巨额财产来源不明罪、10、隐瞒境外存款罪、11、私分国有资产罪、
4、12、私分罚没财物罪。渎职罪在我国刑法第九章中用了二十三条规定了34个罪名。包括:1、滥用职权、2、玩忽职守、3、枉法追诉裁判罪、4、私放在押人员罪、5、国家工作人员签订、履行合同被骗罪等。v有些人认为:我只是一名普通税务人员,既不是局长也不是所长,无职无权,只要把握住不收人家钱,不贪公家钱,这些犯罪就与我无关。其实,这种认识是片面的,公职人员、领导干部利用职务便利受别人的礼、贪公家的钱装进自己的腰包达到立案数额,构成贪污受贿犯罪,俗语称是“揣腰包”的犯罪。还有一种犯罪即便没收别人的钱也没占公家的钱,如果你在履职过程中没有正确履行职责或者没有尽到责任,给国家财产、人民利益造成重大损失了,就是渎
5、职犯罪,又称作是“不揣腰包”的犯罪,也属于职务犯罪的 v职务犯罪的范畴,下面我们就税务人员职务犯罪行为的主要表现形式、发生动因及预防途径做一下探讨。v一、税务人员职务犯罪主要表现形式一、税务人员职务犯罪主要表现形式v(一)滥用行政管理权导致违法犯罪。此类犯罪主要发生在基建工程、大宗物品采购、经费管理以及人员调入、干部选拔任用等环节,主要表现是发包收受贿赂、采购收受回扣、贪污挪用私分公款、调入提拔干部收受贿赂等。v(二)滥用税收执法权导致违法犯罪。此类犯罪多发生在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等环节,如增值税一般纳税人资格认定、出口退税审批、发票发售管理、纳税数额核定及减免缓税审批等方面
6、,主要表现是涉案税务人员见利忘法、索贿受贿、玩忽职守、徇私舞弊。v(三)“不作为”引起失职渎职犯罪。目前一些税务干部对罪与非罪的界限认识不清,认为执法和管理过程中只有“为”了才可能犯罪,“不为”也就不会犯罪,甚至还有部分干部认为涉税违法犯罪只是领导干部的事情,与己无关,殊不知在平常的税收征管监查过程中的很多“不作为”都涉嫌失职渎职犯罪问题。如有的税收管理员不认真遵守制度规 v定,对纳税人疏于监督管理,造成偷税、虚开增值税专用发票大要案的发生,其中的失职渎职问题是显而易见的。v下面我给大家介绍几个案例:希望大家听过后可以从中吸取一些教训。案例一:2700万元税款究竟流向了哪里?v2004年11月
7、17日上午,河南贪官排行榜上,又多出了一个不光彩的名字:顾荣年。曾经官居河南省地税局直属分局局长的顾荣年,此时身穿黄色囚服,低下了他那一向高昂的头颅,恭听着郑州市中级人民法院法官的宣判:顾荣年犯受贿罪,判处有期徒刑十年,并处没收个人财产5万元;犯挪用公款罪,判处有期徒刑三年;犯玩忽职守罪,判处有期徒刑五年。决定执行有期徒刑十六年,并处没收个人财产5万元。v案情介绍:vv1995年初,为改革税收程序,时任河南省地方税务局直属分局局长的顾荣年与当时的郑州会丰信用社签订了联合收税协议。当年该信用社代收的中国银行河南省分行三个季度的税款2700余万元未上缴国库。2001年4月,受到撤销行政职务处罚的顾
8、荣年在离开时未将此事向继任领导交代清楚。v2002年9月8日,郑州市商业银行以公文的形式将此事上报郑州市政府。2003年1月24日郑州市检察院对2700余万元税款去向不明一事立案侦查。v2700万元税款究竟流向了哪里?又是谁隐匿了这笔巨额税款?2个月后,侦查人员根据掌握的证据认定顾荣年有涉案嫌疑。其实早在2000年7月河南省纪委就此事展开过调查,并于2001年4月给顾荣年留党察看2年的处分,后又撤销了他的行政职务。受处分后的他不辞而别,为能查找到顾的下落,调查部门通过科技手段确定顾荣年人在广州。v51岁的顾荣年仕途曾经一帆风顺,从郑州市二七税务分局的局长接连攀升直升至河南省地税局直属分局局长。
9、正踌躇满志时却栽在了税款上,先是撤职现又被检察机关侦查。在接受讯问时他大摆自己任职期间的业绩,却闭口不谈2700万元税款的流失问题。v检察机关办案人员了解到,顾荣年是个孝子,对老父亲的感情深厚,他被关押后,一直担心父亲的身体,更害怕交代后被判重刑,以后见到父亲的机会更少了。于是,办案人员给顾荣年父子安排了一次特殊的会面。面对年迈的慈父,顾荣年一改往日的倨傲,失声痛哭。老父亲爱抚着他的头,一边掉泪,一边劝说顾荣年要勇于承担责任。听着父亲的教诲,顾荣年默默地点了点头。老人走后,顾荣年交代了犯罪事实:v年,会丰信用社负责人发现中国银行河南省分行缴纳的余万元税款用于信贷业务无法收回划归国库,便向顾荣年
10、汇报,考虑到自己与信用社一些利益上的牵扯,同时也担心当年的税款基数过高,会增加下一年的税收压力,顾荣年便同意将这笔税款暂缓划拨,并指示有关人员将已经征收的这笔税款从月报汇总资料中减掉。年月,为了帮助下海经商的妻子李某筹集资金,顾荣年找到会丰信用社主任蒋笑非(另案处理),让他帮忙解决万元资金,考虑到顾荣年的特殊身份,蒋笑非毫不犹豫地将万元以拆借资金的名义转入李某指定的账户。李某先是将这笔钱用于高息存款,后又转入自己的公司,最后她背着万元巨额拆借款的债务逃到了国外。至今这万元无法追回,给国家造成了不可挽回的损失。而蒋笑非担心滞压缴纳税款的问题暴露,便将除去拆借给李某的万元外所剩的余万元挂在李某曾指
11、定使用的账户v上。巨额的国家税款就这样流失了。追查发现案中案:顾荣年交代犯罪事实后,办案人员在随后对顾荣年的住宅依法进行搜查时,又发现了一个车主是刘民的行车证。通过在郑州市车辆管理所的调查,办案人员发现,车主刘民是郑州市某金融印章厂的厂长。办案人员随即敏感地意识到其中肯定有问题,遂决定正面接触刘民。询问的结果出人意外:年初,刘民听说地税局要在全省范围内统一刻制税务发票专用章,就想承揽这笔业务,于是,他通过熟人介绍认识了时任河南省地税局征管处处长的顾荣年,顾荣年派人考察后,又报请有关部门审批,把这家金融印章厂确定为刻制发票专用章的定点单位。仅此一项,刘民就承接了刻制万枚公章的业务,很是赚了一笔钱
12、。这时,顾荣年流露出想买辆车的想法,为了表示对顾荣年的感谢,并为在今后的业务中能多得到顾荣年的关照,刘民先后三次提供资金万元给顾荣年。顾荣年买车后,为逃避日后追究,便将车主登记为刘民。v此后,办案人员在对顾荣年任地税直属分局局长期间的账目进行审核时,还发现有一张年月开出的万元借款条,上面盖着郑州市地税局高新技术开发区分局的公章,借款用途是购车。时间已经过去了年之久,这笔借款到底还了没有?为什么借条还一直在账上挂着?接下来的调查证实,借这笔款的高新区地税分局早已连本带利把钱还给了顾荣年,但顾荣年把钱收下后据为己有,并没有把借条还给对方。就这样,一个原本有着美好前程的官员最终走进了监牢,但国家万元
13、巨额税款的损失又将如何弥补呢?因顾荣年没有正确履行职责,导致2700万元税款没有及时入库,开始顾荣年得到的只是内部行政处分,明白人都明白2700万元的税款流失得到一个行政处分,显然处理过轻了。水落石出后还隐藏着他本人受贿和挪用公款的事实。通过这个案件可以反映出:一个不顾国家和人民利益的税官,绝对不是一个合格的税官,因为他的职业操守已经严重偏离方向,就必然导致人生航向驶出航道走入歧途。案例二案例二:新任二个月的处长下马记新任二个月的处长下马记v海口市地税局原副局长:犯事时刚当上处长两个月v2010-06-1015:11来源:检察日报v2010年4月2日,经检察机关提起公诉,海南省第一中级法院经审
14、理作出一审判决,海南省海口市地税局原副局长王忠犯受贿罪,判处有期徒刑九年零六个月;犯行贿罪,判处有期徒刑一年;数罪并罚,决定执行有期徒刑十年,判处没收个人财产人民币50万元。v海南省检察院第一分院指控,王忠非法收受、索取他人财物,共计人民币435万元、港币10万元、购物卡2万元,为他人谋取利益,数额特别巨大;为谋取不正当利益,给国家工作人员行贿,共计人民币21万元。v v44岁的王忠,1999年5月任海口市地方税务局副局长兼稽查局局长;2008年9月任海南省地税局地方税务管理处处长。人们不禁要问,前途如此美好的王忠是怎样走上犯罪道路的?翻阅王忠受贿、行贿案那厚厚的卷宗,可以追寻到他的人生轨迹。
15、vv局长受托解其难局长受托解其难v应该说王忠的仕途是一帆风顺的,1999年5月,年仅34岁的他,便坐上了海南省海口市地方税务局副局长兼稽查局局长的交椅。平步青云的他渐渐萌生了贪欲,最终一发不可收。v1999年初,北京建工集团总公司海南公司承建的明光酒店涉嫌重大偷税被举报。很快,海口地方税务局稽查局要求该公司补缴税款及罚款总计人民币200多万元。紧接着,海南省公安厅对该公司涉嫌偷税的问题作为特大刑事案件立案侦查。v闻听此事,北京建工集团总公司海南公司法人代表张永广坐立不安。他思前想后,断定唯有王忠局长能摆平此事。张很快找到王忠,开门见山提出要求:“王局长你一定要想办法帮我渡过这次难关,我会感谢你
16、一辈子”王忠答应了。v随后,当海南省公安厅办案人员来征求王忠的意见时,王忠果然尽心尽力帮助协调,并且同意暂缓补缴税款。张永广的公司总算躲过了一劫。张永广那颗悬着的心也踏实下来。为感谢王忠,2000年6月,张永广约王忠在海口市滨海大道泰华酒店见面。在酒店停车场,张永广将事先准备好的20万元现金送给了王忠。v v金钱铺路免税款金钱铺路免税款vv王忠长期担任海口地税局副局长兼任稽查局局长,同时又分管征收税款,他想查谁就查谁,有问题的企业不查也没人敢管,加之减免企业偷、漏、欠税款的自行裁量权限大,因而,王忠在海口企业界可谓是权倾一方。v2005年,海南恒大地产股份有限公司准备从海口搬迁到广州,经会计粗
17、略核算,该公司在海口欠税款高达1000多万元,搬迁难度显而易见。心急如焚的公司老总李纲宴请王忠吃饭,恳求帮忙。王忠只迟疑片刻便说:“这事可以帮你办好,但你可要会做人,付150万好处费总可以吧。”v李纲大喜,欠1000多万税款,如今只需掏150万元,这岂不是天大的好事。他立即表示同意。很快王忠便帮助海南恒大地产股份有限公司注销了税务登记申请,并办妥了海南省地方税务局关于恒大地产股份有限公司申请办理税务登记注销问题的批复。恒大地产股份有限公司顺利搬迁到广州,拖欠国家1000余万元的税款,在王忠的精心操作下,最终化为乌有。v随后,通过王忠的朋友、包工头翟某,李纲如约将150万元好处费送给王忠。v王忠
18、不仅能够摆平自己直接管辖的企业涉税方面的事,就连上面专项检查发现的企业涉税案,照样可以消化。2006年财政部驻海南财政监察专员办事处,发现海南金邦实业有限公司拖欠数百万元税款,遂责令海口地方税务局对金邦公司据实清算后足额征收入库。然而,当该公司董事长彭某找到王忠并请他帮忙时,王忠很快协调处理了,事后,彭某送给王忠20万元的感谢费。v稽查局长帮避税稽查局长帮避税vv身为海口地方税务局稽查局长的王忠权力之大,权力含金量之高,在椰城海口企业界是尽人皆知的。v2006年间,海南松上房地产开发有限公司总经理蔡庆超,欲将公司名下的名门广场铺面转到自己名下,并注销该公司。他经多方打听,得知要办成此事,少不了
19、要花一大笔税款。一筹莫展之际,他找到了王忠。v据王忠的交代材料:2006年,蔡总找我,想把名门广场的铺面转到自己名下,并注销海南松上房地产有限公司,问我如何避税,我让他采取以便宜价格转让的方式,避开了大额税收,成功办妥此事。v逃避了800余万元的税款,随后王忠又不遗余力地帮忙注销了公司,蔡总自是大喜过望,分两次给王忠送去了120万元现金。v还是在2006年初,海南荣德实业开发有限公司开发的“南方明珠”地产在销售时欠税产生了200多万元的滞纳金。公司老总李德急忙找到了王忠,恳求王忠帮忙减免滞纳金。王忠满口答应,一个电话就免收了该公司的滞纳金。李德知恩图报,敬贡了王忠50万元,王忠二话没说,拿钱便
20、走。v为提正处用心计为提正处用心计vv古希腊哲学家说:何为欲望?欲望就是顺着算术的台阶向上爬,权欲、官欲、财欲无不如此。王忠凭借稽查局长的职权,贪财的欲望日益强烈,20万元、100万元已不能满足他的贪欲。v在贪欲大发的同时,他还有强烈的官欲,副处级已不满足,他要谋求正处级的官职。v在王忠担任海口市地方税务局副局长兼稽查局局长时,海口地方税务局局长,是由海南地方税务局副局长陈谟林(2010年4月2日,陈谟林因受贿罪,被海南省第一中级法院判处有期徒刑十五年)兼任。同在一个办公楼,同是局领导,这个升迁提拔的事情到底该如何跟陈局长开口呢?王忠反复思量了好久。v天生就八面玲珑,很会讨好上司的王忠,心似明
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