领导体制审计独立性论文.docx
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1、领导体制审计独立性论文一、我国地方政府审计独立性影响因素分析一经济因素公共部门的经费由国家财政予以提供,而私人部门的经费由其盈利活动获得。审计机关作为国家公共部门,又是监督其他公共部门财政财务活动的政府机构,必须有独立的经费;,并能独立安排使用,不受行政和财政部门制约,只要这样才能保证独立行使职责。假如审计机关或者审计人员与被审单位有着直接的或间接的经济利益,会对于审计机关或审计人员正常开展工作产生不良影响。“经济人假设以为人都是有趋利避害倾向的,假如审计人员或者审计机关与被审单位有利害关联,审计人员将会有可能出于对本身利益的考虑而做出有违人民利益的行为,进而难以作出客观公正的判定。因而,很多
2、国家特别重视审计机关的经费;,常以法律法规的形式作出明确规定。如美国法律规定审计总署实行独立预算制度,每年的预算由国会审核批准。法国审计法院的经费列入国家预算,由议会审核通过,不受行政干涉和控制。在我国当前行政体制下,审计机关的经费;于同级政府的财政预算,由本级人民政府提供和保障。审计机关工作人员的工资、奖金、福利等也主要;于本级政府财政。由此可见,审计机关与财政部门是监督与被监督的关系,同时审计机关又与财政部门有着密切的经济联络。在审计机关对地方政府进行审计的经过中,地方政府能够通过财权给审计部门带来外在压力,迫使地方审计机关按地方政府的意愿行事,进而影响审计工作的客观性和公正性,进而影响到
3、审计结果的真实性和权威性。另外,一些财力紧张的地方政府,有时地方审计机关的正常经费都难以维持,给地方政府审计工作带来了压力。二人员因素审计人员是地方政府审计机关的重要组成部分,政府审计人员的个人权益、专业胜任能力、社会地位和待遇等,是影响政府审计独立性的重要因素。由于审计工作的特殊性,审计人员时常会碰到打击报复等特殊情况。因而,必须给予审计人员一定的经济利益、任职保障、人身安全等方面的保护,进而为审计人员客观独立地进行审计工作提供条件。在美国审计长具有双重身份,一方面审计长是议会成员,享有一般议员的提议和表决权;另一方面,审计长还是主管全国会计事务的官员,是政府行政系统的成员。美国的法律法规对
4、其他审计人员的权益也给予了一定的保障,如法律规定审计总署的工作人员只要不违法犯罪,便可终身任职。这为审计人员提供了很好的身份保障,保证审计的独立性和权威性免受不当干预和威胁。审计人员是审计机关的重要组成部分,审计机关的独立性往往在很大程度上取决于审计人员的独立性。考察审计人员的独立性主要从审计人员本身内部因素和外部因素两方面考虑。一方面,从地方政府审计机关人事任命制度看,在我国,地方政府审计机关的正职领导人由本级人民政府提名,而任命权把握在本级人民代表大会常务委员;同时由于很多地方政府与地方人大常委会之间的关系,因而审计机关的政治领导人的任免很大程度上是由地方政府决定的。因而,审计人员在审计经
5、过中,出于升职、奖励、调动等方面的考虑,审计机关领导人往往偏向政府一方。在这一制度安排下,审计机关人事任免在一定程度上受制于本级政府,审计机关人员的独立性难以得到有效保障。另一方面,我国审计人员数量缺乏,人员素质不高也是突出的问题。合格的审计人员必需要有专业胜任能力,专业胜任能力是指审计人员必须了解并把握当前的法律、技术和实务的发展变化,将专业技能保持在应有的水平上。只要这样审计人员才能够有充分的能力和自信作出客观公正的评价。三其它因素一国的审计体制必然遭到该国政治、经济、文化、社会等多方面因素的影响。西方国家大多项选择择立法型审计体制,特别重视审计独立性的保持,强化了对权利的制约。中国实行行
6、政型审计体制有利于国家审计事业的发展,也有利于审计工作的顺利进行。事实也证实我国的审计体制是与我国的国情相适应的,为保持我国政治经济安全作出了突出的奉献。另外,一国的文化也会对政府审计的独立性产生影响。文化是人类智慧和文明的结晶,是历史不断积累的思想观念以及知识的结合。文化不仅影响到个人的行为方式以及评价标准,还会影响到一国的政治体制和社会组织方式。文化对与审计的独立性不仅体如今影响审计人员的个人行为准则上,还体如今对审计组织安排的影响。西方国家审计是一种接受人民委托,对政府政治及经济活动的监督活动,因而,审计机关和审计人员具有很高的社会地位。同时审计人员也具有很强烈的自豪感,能够获得很多人的
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