新个税介绍及简单案例说明.pdf
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1、新个税介绍及简单案例说明The document was prepared on January 2,2021新个税介绍及简单案例说明新个税介绍及简单案例说明新个税法将于 2019 年 1 月 1 日起施行,2018 年 10 月 1 日起施行最新起征点和税率。以下是根据相关法规整理的新个税测算的要点,分享给各位同事参考。一、居民与非居民概念一、居民与非居民概念在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人,为居民个居民个人人,其从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十
2、三天的个人,为非居民个人非居民个人,其从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。居民个人和非居民个人的概念比较居民个人和非居民个人的概念比较序号123无无住所有一个纳税年度内中国境内居住满183 天一个纳税年度内中国境内居住不满183 天纳税人类别居民个人居民个人非居民个人纳税范围备注中国境内和境外取得的所得纳税年度,自公历1中国境内和境外取得的所得月 1 日起至 12 月 31日止中国境内取得的所得二、所得项目的基本分类二、所得项目的基本分类1.1.个人所得纳税项目分类个人所得纳税项目分类根据新法规定,个人所得税应税项目分为9 个明细项目,即:工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;
3、特许权使用费所得;经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。根据新个税的计算方式,将个税分为三类:(1)综合所得:具体包括工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得四个项目所得。(2)经营所得:将经营所得一项实行单独的计算。(3)特定所得:新法对利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得四项归类一起,采用比例税率,但没有归集名称,根据其都是针对特定性质的所得项目的特点,简称为特定所得。2.2.税率的基本适用税率的基本适用(1)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;(2)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;(
4、3)特定所得,适用比例税率,税率为百分之二十。三、综合所得的计算表三、综合所得的计算表新个税法将个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人两大类,且计税有所不同。1.1.居民个人居民个人居民个人的综合所得,是以自公历1 月 1 日起至 12 月 31 日止的每一纳税年度进行计税,并在日常由扣缴义务人按月(如基本的工资薪金等按月发放的个人所得)或者按次(如稿酬等)进行扣缴税款。这里值得注意的是,新法中的表述是预扣预缴,与原来有所不同,并明确需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内办理汇算清缴。居民个人综合所得方面的应纳税所得额额基本计算公式是:纳税年度应纳税所
5、得额年度收入额准予扣除额准予扣除额基本扣除费用 60000 元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除综合所得年度税率和速算扣除数表:个人所得税税率表(综合所得适用)个人所得税税率表(综合所得适用)级数1234567 2.2.非居民个人非居民个人全年应纳税所得额不超过 36000 元的超过 36000 元至 144000 元的部分超过 144000 元至 300000 元的部分超过 300000 元至 420000 元的部分超过 420000 元至 660000 元的部分超过 660000 元至 960000 元的部分超过 960000 元的部分税率()3102025303545速算扣除数025
6、2016920319205292085920181920非居民个人的综合所得与居民个人有所不同,根据取得的收入的不同特点,分别计算:工资、薪金所得按月计算应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得常按次计算应纳税所得额。有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。注意与居民个人的区别。月应纳税所得额当月收入额费用5000 元劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额每次收入额非居民个人取得上述所得依照下表按月换算后计算应纳税额。个人所得税税率表(综合所得适用)个人所得税税率表(综合所得适用)级数1234567月度应纳税所得额不超过 3000 元
7、的超过 3000 元至 12000 元的部分超过 12000 元至 25000 元的部分超过 25000 元至 35000 元的部分超过 350000 元至 55000 元的部分超过 55000 元至 80000 元的部分超过 80000 元的部分税率()3102025303545速算扣除数0210141026604410716015160四、经营所得的计算表四、经营所得的计算表经营所得是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业等非法人组织(不包括法人分支机构)从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。包括经批准,从事办学、医疗、咨询以及其
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