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1、 降低企业成本降低企业成本 提升竞争能力提升竞争能力 -基于全面成本管理基于全面成本管理第1页/共57页第一讲 全面成本管理-了解你企业的灵与肉第2页/共57页 钱花到哪里了?企业有哪些项钱花到哪里了?企业有哪些项目赚钱、哪些项目亏钱?某一个具目赚钱、哪些项目亏钱?某一个具体的操作成本是多少?公司的资源体的操作成本是多少?公司的资源是否得到了有效配置?是否得到了有效配置?第3页/共57页“收入收入-费用费用=利润利润”这是一个会计方程式这是一个会计方程式收入收入-数量数量*价格价格 企业天生就是以盈利为目的组织形式,企业天生就是以盈利为目的组织形式,以追求利润最大化为目标的。以追求利润最大化为
2、目标的。第4页/共57页 市场竞争说到底是成市场竞争说到底是成本竞争,在市场经济激烈本竞争,在市场经济激烈竞争的今天,如何控制成竞争的今天,如何控制成本费用已成为各个企业管本费用已成为各个企业管理工作的重点理工作的重点第5页/共57页成成本本费费用用观观念念成本费用是必不可少的成本费用是必不可少的成本费用是收益的支撑成本费用是收益的支撑成本费用是可控制的成本费用是可控制的高成本高效益高成本高效益第6页/共57页一、看准成本-全面成本管理是什么第7页/共57页1、永续经营之根本、永续经营之根本所谓管理,是指利用拥有的所谓管理,是指利用拥有的的资源,建立过程控制,的资源,建立过程控制,完成增加价完
3、成增加价值的转换(或称新的价值)过程。值的转换(或称新的价值)过程。第8页/共57页成本中心型成本中心型售价中心型售价中心型利润中心型 为了保持高额利润,只生产很少的数量,但永远做不大为了保持高额利润,只生产很少的数量,但永远做不大2、三种成本经营思想、三种成本经营思想第9页/共57页3、全面成本管理的目的、全面成本管理的目的要在管理周期活动启动到实施结束全过程实施成本管理要在管理活动中让全员参加到成本改善(全过程的、全员参与持续改善)第10页/共57页实际成本:历史成本财务成本核算得出。预定成本:倒推、类比成本比较主观,不科学标准成本:产品生产工艺及管理流程角度出发科学分析成本得出目标成本:
4、根据实际成本,在设定下阶段的要实现成本实际成本、预测成本、标准成本、目标成实际成本、预测成本、标准成本、目标成本本第11页/共57页 全面成本管理过程全面成本管理过程=预算体系预算体系+标准成本制度标准成本制度+成本核算成本核算 +持续改进组织制度持续改进组织制度成本核算成本核算标准成本标准成本预算执行预算执行成本实绩成本实绩成本差异分析成本差异分析成成本本改改善善成本管理数据流向成本核算数据流向目标成本目标成本实际(历史)成本实际(历史)成本工程技术管理人员为核心全部门全员财务人员财务人员4、全面成本管理的内容、全面成本管理的内容第12页/共57页公司内部模拟成本制度:公司内部模拟成本制度:
5、内部各部门内部各部门(或内部对成本影响大的部门或内部对成本影响大的部门)以以类似公司经类似公司经营方式进行成本管理营方式进行成本管理,从而使成本控制不仅仅是,从而使成本控制不仅仅是 财务财务部门部门的工作,而变成各部门的一项基本工作。的工作,而变成各部门的一项基本工作。全面成本管理制度的载体全面成本管理制度的载体公司内部模拟成本制度公司内部模拟成本制度第13页/共57页工业产品批量生产特点:按预先设定的标准化生产工艺,使用符合标准的材料,由人和设备来完成。根据预先的标准化生产工艺的流程,即依据设定的标准作业核算的成本。发达国家广泛使用标准成本制度,发达国家广泛使用标准成本制度,约约65%85%
6、。在对标准化生产工艺分析的基础上,科学在对标准化生产工艺分析的基础上,科学合理的制定出每道工艺对应材料合理的制定出每道工艺对应材料,人和设备人和设备的费用及间接成本称之为产品标准成本。的费用及间接成本称之为产品标准成本。、全面成本管理制度的基准标 准 成 本 制 度第14页/共57页二、看懂成本二、看懂成本-全面成本管理要素全面成本管理要素成本管理成本核算成本分析成本报告成本控制第15页/共57页成本管理的七大职能1、预测;2、决策;3、计划;4、核算;5、控制;6、分析;7、考核。第16页/共57页成本核算成本核算方法品种法分批法分步法定额法作业成本法可以同时使用或结合使用。成本计算对象根据
7、生产的特点:产品品种产品及其步骤每件或每批产品根据成本管理的要求主要产品产品大类区分不同的成本计算对象是不同成本计算方法的主要标志成本核算程序费用支出的审核;按成本计算对象和成本项目,开设产品成本明细账。按要素编制费用分配表进行完工产品成本与在产品成本的划分。计算产品的总成本和单位成本。第17页/共57页作业成本法归属成本q建立间接成本归集库。实际生产中作业类型有:起动准备、购货订单、设备维修、材料处理、材料采购、质量监督、生产计划、工程设计变更、动力消耗、机器小时、存货移动、装运发货、行驶里程、空间占用等。q归集原则。(1)每项作业的成本的重要性;(2)影响每项作业成本的因素(成本动因)分配
8、成本作业成本法的计算方法,分为两步:使间接计入费用直接化了,通过一一对应的直接将某些原来意义上的间接计入成本直接归属到产品中去,免去成本再分配第18页/共57页在核算资料的基础上,深入分析,正确评价企业成本计划的执行结果揭示成本升降的原因,正确地查明影响成本高低的各种因素及其原因寻求进一步降低成本的途径和方法可以结合企业生产经营条件的变化,选定适应新情况的成本水平成本分析内容第19页/共57页企业经营管理因素,是指企业经营管理工作的质量给企业成本带来的影响。计划偏离核算影响偶然情况经营管理材料价格供应商的选择、材料购买政策的改变、材料等级变化材料耗用量废品率变化、材料质量变化人工费率薪资调整、
9、用人标准改变人工效率工作条件变化、用人标准改变变动费用费用项目的价格变化固定费用单个费用项目金额变化、生产数量变化、产能利用率的提高管理原因管理原因第20页/共57页成本分析方法对比分析法连锁替代法相关分析法共同比分析法第21页/共57页成本差异成本的差异分析直接人工成本差异的计算工资率差异=(实际工资率标准工资率)实际工时直接人工效率差异=(实际工时标准工时)标准工资率直接人工的成本差异=直接人工工资率差异+直接人工的效率差异=人工的实际成本人工的标准成本直接材料成本差异的计算:直接材料的价格差异=(实际价格标准价格)实际数量直接材料的数量差异=(实际数量标准数量)标准价格直接材料的成本差异
10、=直接材料的价格差异+直接材料的数量差异=材料的实际成本材料的标准成本制造费用耗费差异主要受管理人员的工资率、工时、税率、折旧率的影响.制造费用效率差异主要受现有生产能力利用程度的影响。第22页/共57页成本报表:(商品)产品成本表主要产品单位成本表制造费用明细表其他成本报告。成本报告财务成本分析报告成本控制报告目标利润分析报告成本管理报告第23页/共57页 第二讲第二讲 想说爱你不容易想说爱你不容易-成本控制成本控制PKPK砍掉浪费砍掉浪费第24页/共57页 10-9=110-9=1李践李践-砍掉成本砍掉成本财务的十二把砍刀财务的十二把砍刀 100%100%收入收入-90%-90%成本税金成
11、本税金=10%=10%利润利润10-8=210-8=2第25页/共57页利润利润固定成本固定成本单位变动成本单位变动成本单价单价销售数量销售数量税率税率第26页/共57页一、得控则强一、得控则强 -成本控制成本控制第27页/共57页成本控制的程序成本控制前馈控制反馈控制过程控制成本预测成本决策成本计划成本分析成本考核成本审计成本控制成本核算第28页/共57页成本控制的方法成本控制方法预算控制法标准成本法责任成本法目标成本法作业成本法第29页/共57页二、看遍成本二、看遍成本-从财务报表看成从财务报表看成本本1、企业资金流、信息流与财务报表2、财务报表中与成本相关的主要指标及其信息内涵3、从成本
12、数据分析企业管理问题第30页/共57页1、企业资金流、信息流与财务报表市场竞争取胜的四要素(产品质量、资金实力、人力资源、信息资源)管理成本资金实力人力资源信息资源产品质量都离不开成本资本成本制造成本人力成本取得成本管理成本第31页/共57页从企业报表来看成本从企业报表来看成本资产负债表资产负债、所有者权益流动资产 非流动资产货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产其他资产投资成本管理成本制造成本管理成本投资成本制造成本资本成本取得、管理成本管理成本第32页/共57页利润表营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动净收益(净损失以“-”号填列)
13、投资净收益(净损失以“-”号填列)营业外支出其中:非流动资产处置净损失所得税费用经营三费经营三费销售商品的制造成本销售商品的销售税金非经营活动成本意外损失经营所得纳税第33页/共57页2 2、财务报表与成本相关的主要指、财务报表与成本相关的主要指标标(1)成本费用利润率=利润/成本费用200420052006万科万科A16.55%20.22%29.20%天鸿宝业天鸿宝业10.95%9.12%12.35%第34页/共57页(2)万科A2005年期间费用占销售收入的比重营业费用率=466289323.58/10558851683.83=4.42%管理费用率=519869226.09/1055885
14、1683.83=4.92%财务费用率=16197148.22/10558851683.83=0.15%期间费用率=4.42%+4.92%+0.15%=9.49%营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用20044.29%4.75%-0.06%8.98%20054.42%4.92%0.15%9.49%20063.51%4.77%0.79%9.06%第35页/共57页(3)天鸿宝业期间费用占销售收入的比重营业费用率=13770056.83/457988473.62=3.01%管理费用率=30319199.76/457988473.62=6.62%财务费用率=-1197707.
15、42/457988473.62=-0.26%期间费用率=3.01%+6.62%-0.26%=9.37营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用20049.70%2.22%-0.44%11.49%20053.01%6.62%-0.26%9.37%200633.81%61.38%14.35%109.53%第36页/共57页3、从成本数据分析企业管理问题-以万科为例年年份份2001年年报年年报2000年年报年年报1999年年报年年报主营业务收入主营业务收入4,455,064,576.003,873,296,640.002,912,385,536.00主营业务成本主营业务成本34
16、34439680.002839928064.002140963712.00营业税金及附加营业税金及附加179511200.00128583824.00105545552.00主营业务利润主营业务利润841,113,792.00815,156,864.00626,286,592.00其他业务利润其他业务利润-1,064,530.889,642,852.0012235740.00营业费用营业费用273634656.00293581504.00197620064.00管理费用管理费用273123904.00158146768.00164402336.00财务费用财务费用-3278580.251403
17、648.389638085.00营业利润营业利润296,569,312.00356,753,152.00266,254,112.00投资收益投资收益198,305,488.0012,133,461.004,522,716.00营业外收入营业外收入18476084.0023850214.0017181152.00营业外支出营业外支出11498663.006595016.503464572.50利润总额利润总额501,852,224.00386,141,824.00286,600,800.00第37页/共57页三、看透成本三、看透成本-从成本看企业从成本看企业从战略高度看成本战略决策中的成本分析从
18、客户角度看成本营销采购中的成本分析从生命周期看成本质量控制中的成本分析从员工立场看成本成本与绩效的成本分析第38页/共57页竞争力增强成本升高竞争力减弱成本下降2134从战略高度看成本从战略高度看成本企业战略决策中的成本企业战略决策中的成本分析分析案例:美国西南航空公司案例:美国西南航空公司第39页/共57页从客户角度看成本从客户角度看成本营销与采购管理中的成本分营销与采购管理中的成本分析析营销的目的在于利而不是赢营销的目的在于利而不是赢 营销成本营销成本-信息成本、设计成本、谈判成本、契约成本、运营成本、物流成本、信息成本、设计成本、谈判成本、契约成本、运营成本、物流成本、税收成本、协作成本
19、与诉讼成本等。税收成本、协作成本与诉讼成本等。采购成本控制是保持采购效益的一个重要指标。采购成本控制是保持采购效益的一个重要指标。采购成本采购成本-采购人成本、供应商投标成本、集中采购机构成本。采购人成本、供应商投标成本、集中采购机构成本。案例:节俭的沃尔玛案例:节俭的沃尔玛第40页/共57页从生命周期看成本从生命周期看成本质量控制中的成本分析质量控制中的成本分析生命周期成本分析生命周期成本分析-质量控制质量控制 项目的初始建设成本越低,项目建成后的运行成本就越高项目的初始建设成本越低,项目建成后的运行成本就越高 投入金钱最佳使用效果投入金钱最佳使用效果-综合考虑综合考虑项目的项目的建设成本、
20、建成后的运行成本和维护成建设成本、建成后的运行成本和维护成本,以及项目建成后所能产生的收益。本,以及项目建成后所能产生的收益。生命周期成本分析可以将项目的当前成本和生命周期成本分析可以将项目的当前成本和将来成本进行比较。将来成本进行比较。第41页/共57页从员工立场看成本从员工立场看成本成本管理与绩效管理的关成本管理与绩效管理的关系系如何建立各个岗位应该考评的项目如何建立各个岗位应该考评的项目 如何确定每个考评项目的量化指标如何确定每个考评项目的量化指标 如何推动以及持续考评活动的进行如何推动以及持续考评活动的进行 如何建立科学的激励型薪酬制度如何建立科学的激励型薪酬制度 如何保证企业薪酬如何
21、保证企业薪酬 对外具有竞争性、对内具有公平性对外具有竞争性、对内具有公平性 第42页/共57页四、看住成本四、看住成本如何控制成本如何控制成本洞若观火洞若观火企业中常见的企业中常见的8 8种浪费种浪费落实到人落实到人砍掉浪费十法砍掉浪费十法第43页/共57页(一)、洞若观火(一)、洞若观火企业中常见的企业中常见的8 8种浪费种浪费 不良、返修的浪费;过分精加工的浪费;动作的浪费;搬运的浪费;不良、返修的浪费;过分精加工的浪费;动作的浪费;搬运的浪费;那么什么是浪费-不增加价值的任何活动都是浪费 案例案例:“:“浪费浪费”为企业的最大的毒瘤为企业的最大的毒瘤-日本丰田汽车公司日本丰田汽车公司第4
22、4页/共57页(二)未雨绸缪(二)未雨绸缪砍掉浪费十法砍掉浪费十法 案例:佐伯弘文-“工厂改革运动”“杜绝浪费运动”第45页/共57页1 1、这样留住优秀的人才、这样留住优秀的人才 人才是公司最大的资产人才是公司最大的资产 迅速判断人才的秘诀是什么迅速判断人才的秘诀是什么 录用人才三点标准录用人才三点标准第46页/共57页2 2、节省日常管理费用、节省日常管理费用更换照明设备更换照明设备-节省节省电费电费 重新审核惯例重新审核惯例-维护费维护费 增加电视电话会议增加电视电话会议-差旅费差旅费 保洁员不如用钟点工保洁员不如用钟点工第47页/共57页3 3、不要囫囵吞枣地接受以前的合约价、不要囫囵
23、吞枣地接受以前的合约价格格“熟人高价”生意经更换印刷公司价格竞标-劳保用品不要断言价格无法下降第48页/共57页 4 4、统一集中有这样的好处、统一集中有这样的好处 集中签约比独自签约更容易降低价格集中签约比独自签约更容易降低价格 公司车辆公司车辆保险保险-统一签约统一签约 减少各种团体的费用减少各种团体的费用 统一采购量大的统一采购量大的办公用品办公用品第49页/共57页5 5、减少维护费用是节约的好方法、减少维护费用是节约的好方法 减少维护费,就可以节约资金减少维护费,就可以节约资金-选用市场上质优价好的电梯维修公司,没选用市场上质优价好的电梯维修公司,没必要请生产厂家负责电梯维修必要请生
24、产厂家负责电梯维修 设备也如此设备也如此第50页/共57页6 6、减少不必要的宣传费用、减少不必要的宣传费用 重审不必要的重审不必要的宣传费用宣传费用 手册、挂历以及各种纪念品手册、挂历以及各种纪念品 宣传手册、网页制作、宣传手册、网页制作、广告费用广告费用 没有海外业务的名片背面没有海外业务的名片背面印英文名片印英文名片吗?吗?废除员工穿工作服上班的制度废除员工穿工作服上班的制度第51页/共57页7 7、削减办公费用、削减办公费用废除废除一次性纸杯,统一提供碗筷一次性纸杯,统一提供碗筷的制度的制度 “岛岛”状布局空间状布局空间-节省电话费用节省电话费用。废除习惯性订报废除习惯性订报,降低资金
25、花费,降低资金花费 旧报纸,旧杂志,旧报纸,旧杂志,碎纸也要再利用碎纸也要再利用 股东大会的纪念品股东大会的纪念品 奖状的制作费用奖状的制作费用 昂贵和夸张的昂贵和夸张的产品目录产品目录 请讲师上门请讲师上门培训培训第52页/共57页8、按照产品的原料和规格进行分类管理和生产 “一粥一饭,当思来处不易;一粥一饭,当思来处不易;半丝半缕,恒念无力维艰半丝半缕,恒念无力维艰”原材料原材料-顾客订单个性化要求顾客订单个性化要求 按照产品的原料和规格进行分类管理按照产品的原料和规格进行分类管理 产品的零件应该产品的零件应该使用通用零件使用通用零件第53页/共57页9 9、精心设计,整理存货目录、精心设计,整理存货目录 设计图纸杜绝浪费的精神 量身定做产品跟标准的产品80%80%滞销货、存货是一座宝藏第54页/共57页10 10、没用的东西有时也有价值、没用的东西有时也有价值 报废机器卖给报废机器卖给收购二手机器的公司收购二手机器的公司 金属碎片不是废品金属碎片不是废品 废弃的塑料可以废弃的塑料可以便再利用便再利用 随箱的泡沫可以再使用随箱的泡沫可以再使用第55页/共57页谢谢 谢谢 大大 家家第56页/共57页谢谢您的观看!第57页/共57页
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