公司治理结构与内部控制探讨(DOC 42页)(2021整理).pdf
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1、本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢迎下载使用内 容 提 要公司治理结构是现代企业制度中最重要的组织框架,其内容主要包括外部公司治理机制及内部公司治理机制两个层次。我国公司治理存在诸如国有股一股独大所引起的股东大会、董事会、监事会形同虚设和“内部人控制等问题,笔者认为,我国内部控制治理中的内部控制不完善是其关键所在。内部控制从最初的内部牵制到现在被人们普遍接受的内部控制整体框架,已经经历了很长的历史阶段,其研究内容包括会计、审计、以及管理等方面,虽然已突破了传统会计控制的范围,但主要还是对一般员工和中层员工以及物资资源的管理控制,对高层管理人员的控制即治理层面的内部控制并没有纳入整个控制
2、体系。从理论上说,公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提,是实行内部控制的制度环境,而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色,两者的开展是同步的。本文试图将从内部控制角度出发的公司治理和治理层面上的内部控制两者结合起来研究探讨,试图通过完善治理层面上的内部控制来解决我国公司治理层面存在的诸如“内部人控制等问题。本文共分五个局部。第一局部:公司治理结构概述。首先从国内外许多学者对公司治理的理解出发,陈述了笔者对公司治理的理解,然后指出我国公司治理存在诸如“内部人控制等问题,并对其进行了原因分析,指出我国内部控制存在众多问题是监控不力所致的,最后指出解决途径
3、是要加强我国内部控制建设。第二局部:内部控制根本理论。首先回忆了内部控制的四个开展阶段代表性定义,在作了一定分析的根底上,笔者将内部控制分为经营层面上的内部控制和治理层面上的内部控制,并点明本文只探讨治理层面上的内部控制,最后陈述了内部控制三大原那么。第二局部:公司治理与内部控制的关系。主要从六个方面陈述了两者的关系,指出公司治理与内部控制相互影响、具有共同载体、目标一致、同源、开展方向一致以及两者都以人为本。第四局部:我国内部控制开展现状及完善方向。首先指出我国内部控制的精品文档,word 文档开展现状就是过多的注重合规性经营目标,而无视了经营效率目标,其研究范围只包括经营层面上的内部控制,
4、却很少涉及治理层面上的内部控制。最后提出内部控制的完善方向是应将其置于公司治理层面上来研究,治理层面上的内部控制才是内部控制的本质所在。第五局部:完善治理层面上的内部控制,解决我国公司治理问题。本章是本文观点的集中阐述,即从股东和董事会两个层面来完善治理层面上的内部控制,从而解决我国公司治理问题。具体而言,在股东层面上减少我国国有股比例,多个股东持股,在董事会层面考虑董事长与总经理分设、建立各委员会、建立独立董事等措施,以求最终解决我国公司治理存在的诸如“内部人控制等问题。关键词:内部控制公司治理结构股东大会 董事会 经营层本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢迎下载使用ABSTRACTT
5、he structure of enterprise management is the most important frame oforganization,and it mainly contains two levels the eternal and internal system ofenterprise.There are some problems in the management of our companies such asthe existence of one big share causes the convention of shareholders,board
6、 ofdirectors,board of supervisors to be useless as well as the problems of“inner personcontrol.And the author considers that the key point lies in the incompleteness ofinner control.The theory of inner control has experienced a long history from tied up theoryto whole frame theory which is widely ac
7、cepted,and it mainly discusses onaccounting,auditing,and management.Although it has broken the range oftraditional accounting control,it still mainly aims at the control of common clerksand medium clerks as well as material resource,and the control of higher manager,which is not contained in the who
8、le control system.From the theory,the enterprise management structure is the precondition tomake inner control move effectively and ensure the realization of the inner controlfunction,and also is an institutional circumstance to take inner control,and innercontrol plays the role of management superv
9、isor in the structure of enterprisemanagement and they develop together.This article tries to combine enterprise management in view of inner controland inner control based on management level together to do some discussion,andties to deal with some problems on the management level Like“inner personc
10、ontrol by perfecting the inner control on management level.The paper is divided into 5 chapters.The first part:presentation of structure of enterprise administration.At firstfrom the comprehension of scholars around the world to enterprise administrationtheory,it tells the comments of the author,the
11、n points out the questions like“innerperson control and analyzes the reasons,and showsthat all the problems arecaused by the weakness of supervisory power.At last it points out the way is to精品文档,word 文档reinforce inner control.The second part:basic theory of inner control.Firstly it repeats the typic
12、aldefinitions in the four periods of inner control.And based on this analysis,it pointsout the authors definition to inner control,which splits the inner control intomanagement level and administration level.In the end it lays out three principals ofinner control.The third part:the relationship betw
13、een enterprise administration and innercontrol.It discusses mainly from six aspects and points out they are relative andhaving the same media,objective,source,and direction of development,also both ofthem are connecting people.The fourth part:the present situation and the direction of development.At
14、 fistit points out the current status is there are too many targets which focus on standardmanagement,while neglecting effective objectives.The range of this research onlyincludes inner control on managementlevel,and seldom concerns aboutthe innercontrol on administration level.At last it points out
15、 the direction of developmentshould be focused on management level,which is taken as the essence of innercontrol.The fifth part:perfecting inner control on management level,and resolvingproblems of operating enterprises.This part is the concentration of the opinions inthis article,just like developi
16、ng inner control on administration level fromshareholders and the board of directors in order to deal with the problems ofoperating companies.In detail,we should try to minimize the percent of state-owned share andincrease the number of shareholders on shareholders class,to consider theseparation of
17、 director and usual manager,establish the committee and independentdirector on directors class to settle the problem like“inner person control in ourenterprise management.KeyKey WordsWords:Inner Control,Enterprises Management,Convention ofShareholders,Board of Director,Operating Level本文为网上收集整理,如需要该文
18、档得朋友,欢迎下载使用目录第一局部公司治理结构概述 1一、涵义 1二、我国公司治理结构存在的问题 2三、原因分析 3四、解决途径加强内部控制建设 6第二局部内部控制根本理论 7一、内部控制的理论来源及概念 7一内部控制的理论来源 7二内部控制概念 7二、内部控制的原那么 9一权、责、利原那么 9二重要性原那么 9三以人为本的原那么 9第三局部公司治理结构和内部控制的关系 11一、公司治理与内部控制相互包含 11二、公司治理与内部控制具有共同载体 11三、公司治理与内部控制目标一致 12四、公司治理与内部控制同源 12五、公司治理与内部控制开展方向一致 13六、公司治理与内部控制都以人为本 13
19、第四局部我国内部控制现状及完善方向14一、我国内部控制现状 14一内部控制目标过于简单 14二内部控制的研究范围过于狭隘 15精品文档,word 文档二、内部控制的完善方向 16一将内部控制目标定于公司治理层面上来 16二内部控制的范围应贯穿公司治理始终 16第五局部完善治理层面内部控制,解决我国公司治理问题 18一、从股东层面考虑内部控制 19一适当减少国有股比例 19二多个股东持股,共同控制企业 20三完善监事会职权 21四由股东大会委派财务总监 22二、从董事会层面考虑内部控制 23一董事长与总经理分设,董事层与经理人班子分设 24二建立各委员会 25三建立独立董事制度 26四由董事会聘
20、请审计机构,并且应披露内部控制信息 28五在董事会下设内部审计机构 29参考文献 30后记 34本文为网上收集整理,如需要该文档得朋友,欢迎下载使用第一局部公司治理结构概述一、涵义现代企业是以所有权和经营权相别离为主要特征的,而所有权和经营权相别离的直接后果是委托代理问题的产生,即作为委托人的股东怎样才能以最小的代价使得作为代理人的经营者愿意为委托人的目标利益而努力工作,这就是公司治理的制衡机制所要解决的问题。近些年来,国内外许多学者对公司治理所涉及的问题都进行了比拟深入的研究,从不同角度或方面答复了什么是公司治理,下面列举三种较具代表性的定义。其一:制度安排说。斯坦福大学的钱颖一教授认为“公
21、司治理结构是一套制度安排,用来支配假设干在企业中有重大利害关系的团体,包括投资者、经理、工人之间的关系,并从这种制度中实现各自的经济利益。公司治理结构应包括:如何配置和行使控制权;如何监督和评价董事会、经理人员和职工;如何设计和实施鼓励机制。其二:组织结构说。国内学者吴敬琏把公司治理定义为:“所谓公司治理结构,是指由所有者、董事会和高级执行人员即高级经理三者组成的一种组织结构。在这种结构中,上述三者之间形成一定的制衡关系。其三:1999 年,世界经济合作与开展组织OECD制定的?公司治理原那么?中给“公司治理作了如下描述:“公司治理是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系。公司治理明确规定公司
22、各个参与者的责任和权利分布,诸如董事会、经理层、股东和其他利害相关者,并且清楚地说明决策公司事务时所应遵循的规那么和程序,同时,它还提供一种结构,使之用以设置共同目标,也提供了到达这些目标和监控运营地手段。从以上论述中,我们对公司治理结构做如下理解:1.公司治理结构是一种契约关系。公司治理结构的各方实际上都是通过契约纽带连接起来的。出资者股东作为公司的权利机关授权董事会经营企业,这是第一层的委托代理关系。股东对董事以信任,董事对股东以忠诚,并以契约合同形式订立双方的责、权、利。董事会作为公司决策结构,是另一层的委精品文档,word 文档托代理关系,通过委托代理合同明确双方的责、权、利,建立契约
23、关系。代理人那么在委托人授权的范围内行使代理权。监事会按照公司章程的规定行使监督权,董事会和经理人员按相关契约接受监督,各方权利边界明确。2.公司治理结构是协调企业相关利益人员关系的一整套制度安排,其功能是配置各方的权、责、利。按?公司法?等有关规定,公司治理结构的架构应该是:所有者通过法定形式进入企业行使职能,通过在企业内的权利机构、决策机构、监督机构和执行机构,保障所有者对企业的最终控制权,形成所有者、经营者和劳动者之间的鼓励和制衡机制,并通过建立科学的领导机制、决策程序和责任制度,使相互的权利得到保障、行为受到约束。股东会、董事会、经理人和监事会在各自的一定的范围内独立行使权利,承当相应
24、的责任,享有相应的利益,同时又彼此制约,谁都没有无限的权力。公司治理的首要的功能就是对最终决定权、经营权、监督权、剩余分配权等权利进行配置。3.公司治理是一个多层次的概念,有广义和狭义之分。狭义的公司治理,是指所有者主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制,是一种指导和控制公司的体系,主要通过内部机构的设置和权利安排来协调各利益主体股东大会、董事会、监事会和经理层之间的关系,从而提高企业的效率。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理,是按照?公司法?所确定的法人治理结构对公司进行的治理。我国?公司法?规定“公司法人治理结构是由股东大会、董事会、监事会和经理
25、相互制衡共同实施对公司的治理。广义的公司治理那么不局限于股东对经营者的制衡,而是涉及广泛的利益相关者,包括股东、债权人、供给商、政府等等与公司有利益关系的集团。经过长期的开展与完善,公司治理的内容已十分广泛,主要包括外部公司治理机制及内部公司治理机制两个层次的内容。外部公司治理机制主要包括产品市场、资本市场和经理人市场三个方面;而内部治理机制那么主要包括对代理人的鼓励机制和约束机制,其中约束机制主要包括契约和审计约束以及内部控制制度约束。本文以下所考虑的公司治理因其是从内部控制角度所作的探讨,因而,下文所提及的公司治理仅指公司内部治理。二、我国公司治理结构存在的问题标准,所有者缺位,股东大会、
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