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1、第一章第一章 审计概论审计概论第一节 独立审计的产生与发展第二节 审计的概念与种类第三节 审计的动因与社会角色第四节 审计的基本假设第一节第一节 独立审计的产生与发展独立审计的产生与发展v独立审计的产生v独立审计的发展第一节第一节 独立审计的产生与发展独立审计的产生与发展独立审计的产生独立审计的产生v萌芽时期可追溯到16世纪的意大利,合伙企业出现以后。v确立时期英国工业革命以后,股份公司出现。英国公司法确立了会计师的法律地位(1844、1862)。v职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立。第一节第一节 独立审计的产生与发展独立审计的产生与发展独立审计的发展独立审计的发展(一)(一)外国独立
2、审计的发展v按审计对象划分v按审计模式划分第一节第一节 独立审计的产生与发展独立审计的产生与发展独立审计的发展独立审计的发展(二)中国独立审计的发展(二)中国独立审计的发展v恢复发展阶段恢复发展阶段 以1980年财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定为标志。v规范发展阶段规范发展阶段 以1994年中华人民共和国注册会计师法的颁布和实施为标志。第二节第二节 审计的概念与种类审计的概念与种类v审计的概念v审计的种类v审计人员的种类第二节第二节 审计的概念与种类审计的概念与种类审计的概念审计的概念l审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度
3、,并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。理解审计概念的关键词理解审计概念的关键词v经济活动和经济事项的认定v客观地获取和评价证据v系统的过程v与既定标准相符合的程度v审计结果v有利害关系的用户第二节第二节 审计的概念与种类审计的概念与种类审计的种类审计的种类v会计报表审计v合规审计v经营审计第二节第二节 审计的概念与种类审计的概念与种类审计的种类审计的种类v会计报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是会计报表和相关信息审计结束后要出具审计报告,就会计报表的公允性和合法性表示审计意见审计报告外发布第二节第二节 审计的概念与种类审计的概念与种类审计的
4、种类审计的种类v合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同等为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等审计报告的使用范围有限第二节第二节 审计的概念与种类审计的概念与种类审计的种类审计的种类v经营审计以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据,建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用第二节第二节 审计的概念与种类审计的概念与种类审计人员的种类审计人员的种类v独立审计人员v政府审计人员v内部审计人员 第三节第三节 审计的动因与
5、社会角色审计的动因与社会角色审计的动因审计的动因 概括起来讲,审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。但对于审计的动因究竟是什么这一问题,理论界和职业界存在不同的观点,主要包括受托经济责任论、代理人学说、信息经济学说、保险论、冲突论等。第三节第三节 审计的动因与社会角色审计的动因与社会角色审计人员的社会角色审计人员的社会角色 早期的审计人员曾被赋予警犬的功能,认为审计人员的价值在于履行差错防弊的职能。后来审计人员又被定位为“看门人”,职责是对会计报表的公允性发表意见。之后审计人员又被誉为“经济警察”,不仅要对会计报表的公允性负责,还要揭露重大的错误和舞弊。现在通行的观点是,审计人员是信息风险的降低者或分摊者。第四节第四节 审计基本假设审计基本假设 审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。莫兹和夏拉夫、汤姆李、尚德尔、大卫费林特都对审计假设进行过研究。第四节第四节 审计基本假设审计基本假设我国审计基本假设的内容我国审计基本假设的内容信息不确定假设信息可验证假设审计主体独立性假设审计主体胜任性假设审计主体理性假设内部控制相关性假设风险可控性假设认同一贯性假设责任明确性假设
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