加盟店核算.docx
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1、一、加盟费、保证金以及销售的核算要加盟成功,必须给总部缴纳一定的加盟费、保证金,下面通过举例来说明加盟费、保证金的核算。假设A服装企业总部在北京,在无锡有一加盟店铺,加盟合同签定了5年,缴纳加盟费18万元,履约保证金10万元。店铺的装修符合总部要求,店铺租金、人工费用由加盟店承担。总部收到加盟费时:借:银行存款 180000贷:预收账款-加盟费 180000每月确认加盟费收入时:借:预收账款-加盟费? 12000贷:其他业务收入 12000收到加盟保证金时:借:银行存款 100000贷:其他应付款-无锡加盟店 100000北京总部与无锡加盟店之间,采用买断模式,给予加盟店两个月的账期,存货的风
2、险由加盟店承担。假设8月无锡加盟店进货55万元(不含税价格,按市场指导价销售可实现100万元)。当月无锡加盟店实现销售80万元(不含税价格)。当月支付给北京总部以前月份所欠货款65万元。由于此时商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给加盟商;A服装企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关经济利益很可能流入企业;相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。因此符合收入确认的5个条件。月初发出货物,总部于月底统一开出增值税专用发票:借:应收账款-无锡加盟店 643500贷:主营业务收入 550000应交税费-应交增值税(销项税额) 9
3、3500北京总部收到无锡加盟店的货款时:借:银行存款 650000贷:应收账款-无锡加盟店 650000加盟店的纳税问题,由加盟商在经营地自主纳税。二、直营店费用如何核算直营店可以是分公司,也可能是子公司。具体到直营店的有关费用核算方式,如果是子公司就需要单独建账,单独纳税;如果是分公司,就由总公司汇总纳税。假设A服装企业在苏州有一个直营店,2012年租用的店面每月租金10万元(年初已一次性支付),人工费用5万元,建店之初的装修费用72万元分36个月摊销,每月摊销2万元。直营店年初支付店铺租金时:借:待摊费用-店铺租金1200000贷:银行存款 1200000每月摊销店铺租金时:借:销售费用-
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