工程税金与规费.ppt
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1、装饰工程税金与装饰工程税金与规费探讨规费探讨2010年年3月月工程税金工程税金一、建筑企业需交纳的一些税种:一、建筑企业需交纳的一些税种:1 1、营业税:、营业税:营业额的营业额的3%3%2 2、城建税:、城建税:营业税的营业税的7%7%,我公司为外商投资企业,免征,我公司为外商投资企业,免征!3 3、教育费附加:、教育费附加:营业税的营业税的3%3%,我公司为外商投资企业,免,我公司为外商投资企业,免征征!4 4、地方教育费附加:、地方教育费附加:营业税的营业税的1%1%,有的地方征,有的地方,有的地方征,有的地方不征不征5 5、个人所得税:、个人所得税:按个人收入超额累进征收,各地为税源保
2、按个人收入超额累进征收,各地为税源保护,在工程开票时强制征收,江苏省内其他地区护,在工程开票时强制征收,江苏省内其他地区1%1%,上,上海海1%1%,山东,山东0.5%0.5%,浙江,浙江0.2%-0.6%0.2%-0.6%,一般省份都为,一般省份都为1%1%,有,有的省不征的省不征工程税金工程税金6 6、印花税:、印花税:合同额或开票金额的万分之三合同额或开票金额的万分之三7 7、企业所得税:、企业所得税:利润总额的利润总额的25%25%8 8、房产税:、房产税:房产原值的房产原值的1.2%1.2%9 9、土地使用税:、土地使用税:根据土地所在的地点不同,征收金额不同根据土地所在的地点不同,
3、征收金额不同1010、堤防税:、堤防税:各地不一样,有的地方征,有的地方不征各地不一样,有的地方征,有的地方不征1111、河道维护费:、河道维护费:各地不一样,有的地方征,有的地方不征各地不一样,有的地方征,有的地方不征1212、水利基金:、水利基金:各地不一样,有的地方征,有的地方不征各地不一样,有的地方征,有的地方不征1313、粮食基金:、粮食基金:各地不一样,有的地方征,有的地方不征各地不一样,有的地方征,有的地方不征1414、残疾人保障基金:、残疾人保障基金:各地不一样,有的地方征,有的地方各地不一样,有的地方征,有的地方不征不征 工程税金工程税金二、工程税金取费一般只能取到以下四项:
4、二、工程税金取费一般只能取到以下四项:1 1、营业税:、营业税:结算额的结算额的3%3%2 2、城建税:、城建税:营业税的营业税的7%7%3 3、教育费附加:、教育费附加:营业税的营业税的3%3%4 4、地方教育费附加:、地方教育费附加:营业税的营业税的1%1%税前取费的税前取费的3.4447%=3.4447%=税后的税后的3.33%3.33%税前取费的税前取费的3.4126%=3.4126%=税后的税后的3.3%3.3%20092009年公司缴纳了各项税金年公司缴纳了各项税金2.362.36亿亿工程税金工程税金三、纳税地点的规定:三、纳税地点的规定:建筑业营业税的纳税地点为应税劳务发生地的主
5、管税务机建筑业营业税的纳税地点为应税劳务发生地的主管税务机关,关,也就是工程所在地也就是工程所在地 的税务机关!的税务机关!异地提供建筑业劳务异地提供建筑业劳务超过超过6 6个月未申报纳税的,机构所在地或者居住地的税务个月未申报纳税的,机构所在地或者居住地的税务机关可补征税款。机关可补征税款。四、营业税的征收范围的规定:四、营业税的征收范围的规定:纳税人提供建筑业劳务纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)(不含装饰劳务)的,其营业额应的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。这里强调的是只
6、有建但不包括建设方提供的设备的价款。这里强调的是只有建设方提供的设备不包含在应税营业额中。设方提供的设备不包含在应税营业额中。工程税金工程税金 对于装饰劳务,无论是否为清包工的形式,其营业额可以对于装饰劳务,无论是否为清包工的形式,其营业额可以不包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,不包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,对装饰劳务避免了重复征税。对装饰劳务避免了重复征税。装饰工程是由业主采购主要原材料和设备的,可不计入承装饰工程是由业主采购主要原材料和设备的,可不计入承包方的营业额纳税,但如果出现由承包方采购主要原材料包方的营业额纳税,但如果出现由承包方采购主要原材料
7、和设备的情况,还是要并入营业额缴纳营业税。和设备的情况,还是要并入营业额缴纳营业税。在实际项工作当中,如果有甲供材,通过我们公司走帐的,在实际项工作当中,如果有甲供材,通过我们公司走帐的,记住还是要把甲供材的税金计取进来。记住还是要把甲供材的税金计取进来。不通过我们公司走帐的甲供材,我们可以不交税了,在以不通过我们公司走帐的甲供材,我们可以不交税了,在以前违法,现在不违法了!前违法,现在不违法了!案例:柯桥万国中心案例:柯桥万国中心工程税金工程税金五、关于总分包单位纳税的规定:五、关于总分包单位纳税的规定:纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其
8、取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。营业额。所以对于总包方而言,是可以差额纳税的所以对于总包方而言,是可以差额纳税的!假设总包工程款为假设总包工程款为200200万元,其中分包为万元,其中分包为5050万元,如何开万元,如何开具发票更合理?现在的处理模式:分包方向总包方开具具发票更合理?现在的处理模式:分包方向总包方开具5050万的发票进行分包工程结算,然后总包将分包开来的万的发票进行分包工程结算,然后总包将分包开来的5050万万元发票进行营业额抵减并申报纳税,总包方再向税务机关元发票进行营业额抵减并申报纳税,
9、总包方再向税务机关交纳剩余交纳剩余150150万元的工程税金,税务机关据此,给总包方万元的工程税金,税务机关据此,给总包方向建设单位开具向建设单位开具200200万元的工程发票。万元的工程发票。工程税金工程税金 根据根据中华人民共和国建筑法中华人民共和国建筑法的规定,只有建筑工程总的规定,只有建筑工程总承包人才可以将工程承包给其他具有相应资质条件的分包承包人才可以将工程承包给其他具有相应资质条件的分包单位,而不能分包给个人,同时禁止分包单位将其承包的单位,而不能分包给个人,同时禁止分包单位将其承包的工程再分包。因此,只有总承包人才有可能差额纳税,而工程再分包。因此,只有总承包人才有可能差额纳税
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