四大所做的尽职调查模板2教案资料.ppt
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1、尽尽 职职 调调 查查第一页,共23页。尽职(jn zh)调查的主要目的是协助投资者在作出投资(一般是收购活动)决定前能得到所有关于该投资决定的重要资料,协助投资者作出一个准确的商业决定。尽职(jn zh)调查包括“目标企业”的业务、财务和法律方面的调查。尽职(jn zh)调查主要是在收购(投资)活动时进行,但是企业上市发行时,也会需要事先进行尽职(jn zh)调查,以初步了解企业是否具备上市的条件(指业务、法律、财务方面是否符合上市条件)。此外,企业向银行申请融资信贷时,银行一般会要求审计报告,要求尽职(jn zh)调查的情况相对较少。后附的材料主要是阐述在收购活动时所做的财务尽职(jn z
2、h)调查。什么(shn me)是尽职调查2*第二页,共23页。在投资者对“目标企业”作出投资决策之前,投资者需要了解”目标企业”的情况(qngkung),以及确定交易的方式,尽职调查可以满足投资者这方面的要求为什么需要尽职(jn zh)调查透过(tu u)有专业知识和经验的独立第三者对“目标企业”的财务、法律、业务等问题作出评析可协助投资者对投资项目的取舍作出判断确保最理想的交易方式及早发现影响交易的完成的因素3*第三页,共23页。财务尽职(jn zh)调查 审阅和评析“目标企业”财务状况盈利情况及前景的评析资产状况以及质素的评析有否无记录负债现金流情况的评析 提供最佳交易(jioy)条款的建
3、议 目的是减低资本收益税和简化个别投资者将来出售该投资项目的程序(亦属法律尽职调查的范围)评析“目标企业”的内控程序和业务主要流程 审阅收购合同的条款(亦属法律尽职调查的范围)财务尽职调查(dio ch)主要包括:4*第四页,共23页。财务尽职财务尽职(jn zh)(jn zh)调查程序调查程序注注:一般不需要一般不需要进行验证工作进行验证工作,譬如抽查譬如抽查(chuch(chuch)发票,发票,寄发询证函等寄发询证函等实地了解生产(shngchn)经营状况取得“目标公司”的财务报表以及明细资料编写尽职调查报告注注:尽职调查发现的问题可作为买方尽职调查发现的问题可作为买方(投资者)谈判的筹码
4、(投资者)谈判的筹码,也可以由于也可以由于有关问题未能解决而导致交易告吹有关问题未能解决而导致交易告吹买方跟进尽职调查报告买方与编制尽职调查报告的专业机构讨论尽职调查报告查阅“目标企业”的财务人员和管理层提供的财务报表和明细资料,并进行评析评析内部控制程序5*第五页,共23页。企业提供的财务报表是尽职调查的基础资料(zlio),因此,财务报表的可靠性会影响到尽职调查结果的可靠性财务报表的可靠性视乎企业本身内控程序是否完善,因此,一般情况下,进行尽职调查时亦应考虑内控程序的情况内部(nib)控制程序的尽职调查6*第六页,共23页。内部控制程序的尽职调查应考虑:(i)企业整体架构(ii)会计部门架
5、构(iii)会计主管和人员的资历、素质(iv)每月会计结帐程序(v)基本内控程序的执行,譬如:(a)有否编制银行存款差异调节表 (b)有否经常(jngchng)与客户和供应商对帐 (c)有否编制固定资产卡片 (d)有否编制应收帐款帐龄分析 (f)有否设有内部审计部门内部(nib)控制程序的尽职调查7*第七页,共23页。固定资产土地房屋 程序一般包括审阅房屋、土地的产权证明文件,如土地证、房产证等,以及有否须要提取减值准备(zhnbi)的固定资产机器、设备 程序一般包括查询有否应报废或须要提取减值准备(zhnbi)的机器设备折旧提取的方法是否合理,折旧率是否反映固定资产的消耗情况和使用年限折旧有
6、否按照设定的折旧提取方法和折旧率计算,并已入帐财务报表的主要尽职(jn zh)调查程序8*第八页,共23页。应收帐款取得明细表和帐龄分析表,并查阅分析客户分布(fnb)情况,如果只依靠几个重要客户的企业,则显示企业的经营风险较大找出有问题的应收帐款,方法包括查询帐龄分析情况、业务往来、回款情况等汇总有回收问题的应收帐款,评析“目标企业“提取的坏帐准备是否足够,并提示买方坏帐准备应考虑一般准备和特殊准备分析回款周期,回款周期长的企业可能需要较多的营运资金注:对有回收问题的应收帐款,买方(投资者)可要求卖方给予担保或对收购价 格给予折扣?财务报表的主要尽职调查(dio ch)程序9*第九页,共23
7、页。其他应收款取得明细表,并查阅查询内容(nirng),回收情况,评析其他应收款提取的坏帐准备是否足够查询有否应收关联人仕款项,如有的话,应提示买方(投资者)向卖方协商,由卖方设法安排该等关联人仕向“目标企业”还款对应列入费用的其他应收款作出转入损益的建议会计调整注:一般国内企业会将投资,开办费,前期亏损或待摊费用支出暂列其他应收款,因此,进行尽职调查时,应具体查询有关内容(nirng),评析会计处理是否合适,并作出合适的建议会计调整财务报表的主要(zhyo)尽职调查程序10 第十页,共23页。存货查阅存货清单、帐龄分析表(如有的话)分析存货周转期,存货周转期反映了市场销售情况、资金周转情况找
8、出积压、毁损、滞销、过时以及有变现问题的存货,确定提取的准备是否足够,并提示买方(投资者)查询存货的计算方法,确定计算方法是否合适?(譬如:按计划价计算存货一般情况下属不合适,按后进先出法一般也不合适)一般不须要进行存货盘点(pndin),但存货量庞大的企业可以考虑进行盘点(pndin)考虑进一步的技术分析(需配合有关行业技术人员)财务报表的主要尽职(jn zh)调查程序11 第十一页,共23页。银行存款取得明细表,并查阅查阅“目标企业”有否编制银行存款差异调节(tioji)表,并查阅重大的差异调节(tioji)的内容查阅有否委托存款、信托投资公司存款,如有该类存款,须评析回收风险查阅有否存款
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