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1、一、审计准则的涵义和作用一、审计准则的涵义和作用 第1页/共18页审计准则的涵义审计准则的涵义1审计准则是执行审计工作应该遵循的规范 1941年,作为名词第一次出现1947年,美国AICPA制定第一部审计准则:审计准则试行方案-公认的重要性和范围审计准则的涵义是适应自身发展需要和社会公众要求产生的是对审计实践经验的总结是对审计主体提出的要求控制和评价审计工作质量的依据由审计组织和职业团体制定颁布第2页/共18页国务院行政法规-由国务院通过地方性法规-地方人大通过宪法审计法-由全国人大通过部门规章-国务院组成部门以部长令形式地方规章-地方政府以政府令形式法律法规规章审计规范框架体系的三个层次思考
2、题:中华人民共和国注册会计师法,中华人民共和国审计法实施条例,审计署关于内部审计工作的规定哪个属于法律,哪个属于法规,哪个属于规章?第3页/共18页审计规范体系审计法规审计职业道德审计质量控制其他审计规范审计准则业务类规范管理类规范基本准则具体准则宪法部门规章第4页/共18页审计准则的作用审计准则的作用3权威性规范性可接受性可操作性相对稳定性审计准则特性审计准则特性2P93第5页/共18页 交通银行股份有限公司认为,审计署在交通银行股份有限公司认为,审计署在网站上公布的审计结果中指出:涉嫌经济犯罪网站上公布的审计结果中指出:涉嫌经济犯罪案件仍有发生、经营管理中存在的违规问题和案件仍有发生、经营
3、管理中存在的违规问题和薄弱环节。严重影响境外上市公司的形象,要薄弱环节。严重影响境外上市公司的形象,要求审计署消除影响,并追究相关人员法律责任。求审计署消除影响,并追究相关人员法律责任。交通银行股份有限公司的要求是否会得到交通银行股份有限公司的要求是否会得到满足?满足?第6页/共18页二、政府审计准则二、政府审计准则 第7页/共18页国际政府审计准则国际政府审计准则1利马宣言-审计标准指南:涉及目的、独立性、关系、职权、交流、报告和权限v最高审计机关国际组织审计标准:基本要求,一般标准、现场作业标准和报告标准。美国政府审计准则美国政府审计准则2v一般公认政府审计准则(GAGAS),P97v财务
4、审计、鉴证业务、绩效审计v一般准则、现场准则、报告准则第8页/共18页中国国家审计准则中国国家审计准则3行政规章行政规章有约束力有约束力报告处理准则:评价、处理、处罚、审计决定报告处理准则:评价、处理、处罚、审计决定的要求的要求非行政规非行政规章无约束章无约束力力国家审计准则国家审计准则 体系体系基本准则基本准则审计主体和审计主体和行为的综合行为的综合性规定性规定具体准则具体准则审计业务基审计业务基本环节的行本环节的行为规范为规范审计指南审计指南办理具体审计工办理具体审计工作提供可操作的作提供可操作的指导性意见指导性意见 总则:目的、依据、作用、范围等总则:目的、依据、作用、范围等一般准则:主
5、体资格和职业要求一般准则:主体资格和职业要求 作业准则:计划、准备和实施阶段的要求作业准则:计划、准备和实施阶段的要求报告准则:反映审计结果和提出报告的要求报告准则:反映审计结果和提出报告的要求通用准则:审计方案准则、审计抽样准则通用准则:审计方案准则、审计抽样准则等等2424项项专业准则:国家建设项目审计准则、审计机关对专业准则:国家建设项目审计准则、审计机关对行政经费审计实施办法行政经费审计实施办法绩效审计指南绩效审计指南、环境审计指南环境审计指南第9页/共18页三、内部审计准则三、内部审计准则 第10页/共18页国际内部审计实务标准国际内部审计实务标准1IIA内部审计实务标准-属性标准、
6、一般标准、实施标准我国内部审计准则我国内部审计准则2vP104,2003年发布v基本准则:总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则、附则v具体准则:审计计划、审计通知书等20项v实务指南第11页/共18页四、社会审计准则四、社会审计准则 第12页/共18页国际审计指南国际审计指南1P130一般准则工作准则报告准则美国社会审计准则美国社会审计准则2vP131v一般准则v现场工作准则v报告准则第13页/共18页中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师执业准则体系3注:千位数:注:千位数:1 1,审计准则;,审计准则;2 2,审阅准则;,审阅准则;3 3,其他鉴证业务,其他鉴证业务准则;准则
7、;4 4,相关服务准则;,相关服务准则;5 5,质量控制准则质量控制准则注:百位数:注:百位数:1 1,一般原则与责,一般原则与责任;任;2 2,风险评估与应对;,风险评估与应对;3 3,审计证据;审计证据;4 4,利用其他审计主,利用其他审计主体的工作;体的工作;5 5,审计结论与报告;,审计结论与报告;6 6,特殊领域审计,特殊领域审计 社会审计准则社会审计准则鉴证业务基本鉴证业务基本准则准则相关服务准则相关服务准则 (编号编号4#)4#)会计师事务所质量控会计师事务所质量控制准则制准则 (编号编号5#)5#)其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则 (编号(编号3#3#)审计准则审计准则 (编号
8、(编号1#1#)审阅准则审阅准则 (编号(编号2#2#)第14页/共18页审计准则的国际协调审计准则的国际协调4思考题:中国石油天然气股份有限公司思考题:中国石油天然气股份有限公司(中油股份中油股份)于于2000年年4月分别在纽约证券交易所及香港联合交月分别在纽约证券交易所及香港联合交易所挂牌上市,易所挂牌上市,2007年中石油回归年中石油回归A股。股。1.中油股份在国内、美国和香港披露的会计报表是中油股份在国内、美国和香港披露的会计报表是一致的吗?分别是如何编制的?一致的吗?分别是如何编制的?2.三地的会计报表审计业务如何开展?三地的会计报表审计业务如何开展?IASB:IASB:国际会计准则
9、理事会FASB:FASB:美国财务会计准则委员会中国企业会计准则IAASB:IAASB:国际审计与鉴证准则理事会(IFAC)CAP:CAP:美注协审计程序委会会ASB:ASB:美注协审计准则委员会(AICPA)GAAS中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则第15页/共18页补充练习题1.政府审计基本准则中的一般准则主要是对于那些方面的规定()a.目的与依据 b.适用范围 c.审计机关与人员的资格与条件 d.审计实施阶段的行为规范2.在我国,属于政府审计准则体系的有()a.国家审计基本准则b.业务规范和管理规范c.审计抽样准则d.国家建设项目审计准则e.审计指南第16页/共18页3.审计准则的作用包括()a.能够提高审计人员的地位b.可以充实审计教育的内容c.为评价审计工作质量提供了衡量尺度d.可以维护审计组织和人员的合法权益e.可以替代相关法律和法规4.审计准则是审计理论的重要组成部分()5.审计准则是对审计组织和审计人员的要求,主要是针对审计主体的()6.我国内部审计基本准则包括总则、一般准则、作业准则、报告准则以及报告处理准则等()7.政府审计指南属于部门规章()第17页/共18页感谢您的观看。第18页/共18页
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