《高级财务会计学》课后练习参考答案(立信会计出版社).pdf
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1、第一章 非货币性资产交换 一、单选题 1.A 解析:交换具有商业实质,公允价值可得。换入长期股权投资的入账价值等于甲公司换出资产的公允价值。长期股权投资的入账价值=1 400+1 400=2 800 2.B 3.B 解析:交换不具有商业实质。换入设备的入账价值已天山公司换出资产的账面价值为基础。30 000250 000=12%,是非货币性资产交换。乙设备的入账价值=500 000(500 00025+(500 000500 00025)25)+10 00030 000=160 000 4.A 解析:交换具有商业实质,公允价值可得。非货币性资产交换利得=27(304.5)=1.5,非货币性资产
2、交换利得就是换出资产公允价值与账面价值的差额。5.B 解析:交换具有商业实质,公允价值可得。属于多项资产交换。某项换入资产的成本换入资产的成本总额某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 汽车入账价值=15050(100+50)=50 6.A 解析:认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换,通常以补价占整个资产交换金额的比例低于 25%作为参考。只有 A 选项 80(80+260)=23.5%25%7.B 解析:90(300(1+17%)+60(1+17%)+90)=17.6%25%,交换具有商业实质,公允价值可得。甲公司取得原材料的入账价值=300(1+17%)+60(1+17%
3、)+9045017%=434.7 8.A 解析:交换不具有商业实质。某项换入资产的成本换入资产的成本总额某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额 换入设备的入账价值=(600360)180(180+120)=144 9.A 解析:交换不具有商业实质。以换出资产的账面价值作为确定换入资产的价值基础。B 产品的入账价值=30030+27017%+1028017%=278.3 10.C 解析:交换不具有商业实质。某项换入资产的成本换入资产的成本总额某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额 未来牌货车的入账价值=(10016+8026)(13020)(5010+13020)=101
4、.2 二、多选题 1.AB 2.AD 3.ABE 4.ACE 5.ABCE 6.BE 7.ABC 8.ABC 三、计算题 1.甲公司的账务处理 40(100+50+350(1+17%)=7.1%25%,并且非货币性资产交换不具有商业实质,因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本换入资产的成本总额某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额 换出资产账面价值总额=15030+12060+300+35017%=539.5 换入资产的成本=539.540=499.5 办公楼的入账价值:499.5(15050)(15050+20090+30080)=116.2 轿
5、车的入账价值:499.5(20090)(15050+20090+30080)=127.8 客车的入账价值:499.5(30080)(15050+20090+30080)=255.5 借:固定资产清理 180 累计折旧 90 贷:固定资产厂房 150 机床 120 借:固定资产办公楼 116.2 轿车 127.8 客车 255.5 银行存款 40 贷:固定资产清理 180 原材料 300 应交税费应交增值税(销项)59.5 乙公司的账务处理 40(15050+20090+30080+40)=8.5%25%,并且非货币性资产交换不具有商业实质,因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。
6、换出资产账面价值总额=15050+20090+30080=430 换入资产的成本=430+40=470 换入资产的成本=47035017%=410.5(按教材 P15)厂房的入账价值:470(15030)(15030+12060+300+35017%)=104.5 410.5(15030)(15030+12060+300)=102.63(按教材 P15)机床的入账价值:470(12060)(15030+12060+300+35017%)=52.3 410.5(12060)(15030+12060+300)=51.31(按教材 P15)原材料的入账价值:470(300+35017%)(15030
7、+12060+300+35017%)=313.2 410.5300(15030+12060+300)=256.56(按教材 P15)借:固定资产清理 430 累计折旧 220 贷:固定资产办公楼 150 轿车 200 客车 300 借:固定资产厂房 104.5 机床 52.3 原材料 313.259.5=253.7 应交税费应交增值税(进项)59.5 贷:固定资产清理 430 银行存款 40 按教材会计分录:其余分录相同 借:固定资产厂房 102.63 机床 51.31 原材料 256.56 应交税费应交增值税(进项)59.5 贷:固定资产清理 430 银行存款 40 2.东海公司的账务处理
8、非货币性资产交换具有商业实质,因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本换入资产的成本总额某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=220+150(1+17%)=395.5 换入资产的公允价值=280+90(1+17%)=385.3 换入资产的成本=395.59017%=380.2(按教材 P15 计算)X 汽车的入账价值=395.5280(280+90(1+17%)=287.4 X 汽车的入账价值=(395.59017%)280(280+90)=287.7(按教材 P15 计算)N 商品的入账价值=395.5(90(1+17%)(280
9、+90(1+17%)=108.1 N 商品的入账价值=(395.59017%)90(280+90)=92.5(按教材 P15 计算)借:固定资产清理 250 累计折旧 30 固定资产减值准备 20 贷:固定资产X 车床 300 借:固定资产X 汽车 287.4 库存商品N 商品 108.115.3=92.8 应交税费应交增值税(进项)15.3 营业外支出 30 贷:固定资产清理 250 主营业务收入 150 应交税费应交增值税(销项)25.5 按教材会计分录:其余分录相同 借:固定资产X 汽车 287.7 库存商品N 商品 92.5 应交税费应交增值税(进项)15.3 营业外支出 30 贷:固
10、定资产清理 250 主营业务收入 150 应交税费应交增值税(销项)25.5 借:主营业务成本 160 存货跌价准备 20 贷:库存商品M 商品 180 西南公司的账务处理 非货币性资产交换具有商业实质,因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本换入资产的成本总额某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=280+90(1+17%)=385.3 换入资产的公允价值=220+150(1+17%)=395.5 换入资产的成本=385.315017%)=359.17(按教材 P15 计算)X 车床的入账价值=385.3220(220+150(1+
11、17%)=214.3 X 车床的入账价值=(385.315017%)220(220+150)=213.9(按教材 P15 计算)M 商品的入账价值=385.3(150(1+17%)(220+150(1+17%)=171 M 商品的入账价值=(385.315017%)150(220+150)=145.9(按教材 P15 计算)借:固定资产清理 300 累计折旧 150 贷:固定资产X 汽车 450 借:固定资产X 车床 214.3 库存商品M 商品 17125.5=145.5 应交税费应交增值税(进项)25.5 营业外支出 20 贷:固定资产清理 300 主营业务收入 90 应交税费应交增值税(
12、销项)15.3 按教材会计分录:其余分录相同 借:固定资产X 车床 213.9 库存商品M 商品 145.9 应交税费应交增值税(进项)25.5 营业外支出 20 贷:固定资产清理 300 主营业务收入 90 应交税费应交增值税(销项)15.3 借:主营业务成本 100 存货跌价准备 80 贷:库存商品N 商品 180 四、综合题 1.2005 年 2 月 1 日甲公司接受投资 借:固定资产 200 贷:实收资本 160 资本公积 40 2005 年 3 月 1 日购买材料 借:原材料 102.86 应交税费应交增值税(进项)17.14 贷:银行存款 120 2005 年 12 月 31 日
13、由于丙材料用于生产 A 产品,应以 A 产品的可变现净值为基础计提丙材料的减值准备。A 产品的可变现净值=22510=215 A 产品生产成本=250 因此 A 产品发生了减值,用于生产 A 产品的丙材料也发生了减值。丙材料的可变现净值=22510100=115 应计提减值准备:150115=35 借:资产减值损失 35 贷:存货跌价准备 35 2005 年 12 月 31 日 接受投资的设备账面价值=200200(14%)51210=168 计提减值=168140=28 借:资产减值损失 28 贷:固定资产减值准备 28 2006 年 7 月 1 日 借:银行存款 58.5 贷:其他业务收入
14、 50 应交税费应交增值税(销项)8.5 借:其他业务支出 35 存货跌价准备 35 贷:原材料 70 2006 年 9 月 5 日 2006 年 19 月计提折旧(1400.8)4129=26.1 6.4100=6.4%25%,由于非货币性资产交换不具有商业实质,因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。交换时设备的账面价值=200200(14%)512102826.1 =113.9 借:固定资产清理 113.9 累计折旧 58.1 固定资产减值准备 28 贷:固定资产 200 借:工程物资 107.5 银行存款 6.4 贷:固定资产清理 113.9 2.A 公司账务处理:非货币
15、性资产交换具有商业实质,因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本换入资产的成本总额某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=130+80+100(1+17%)=327 换入资产的公允价值=140+100+90(1+17%)=345.3 换入资产的成本=327+20=347 换入资产的成本=327+209017%=331.7(按教材 P15 计算)客运汽车的入账价值=347140(140+100+90(1+17%)=140.69 客运汽车的入账价值=(327+209017%)140(140+100+90)=140.72(按教材 P15计算
16、)货运汽车的入账价值=347100(140+100+90(1+17%)=100.49 货运汽车的入账价值=(327+209017%)100(140+100+90)=100.52(按教材 P15计算)乙商品的入账价值=34790(1+17%)(140+100+90(1+17%)=105.82 乙商品的入账价值=(327+209017%)90(140+100+90)=90.46(按教材 P15 计算)借:固定资产清理 110 累计折旧 30 贷:固定资产机床 140 借:固定资产客运汽车 140.69 货运汽车 100.49 库存商品乙商品 105.8215.3=90.52 应交税费应交增值税(进
17、项)15.3 累计摊销 10 无形资产减值准备 20 贷:固定资产清理 110 无形资产 100 主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项)17 银行存款 20 营业外收入 30 按教材会计分录:其余分录相同 借:固定资产客运汽车 140.72 货运汽车 100.52 库存商品乙商品 90.46 应交税费应交增值税(进项)15.3 累计摊销 10 无形资产减值准备 20 贷:固定资产清理 110 无形资产 100 主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项)17 银行存款 20 营业外收入 30 借:主营业务成本 80 贷:库存商品乙商品 80 B 公司的账务处理 非货币性资产交换具
18、有商业实质,因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本换入资产的成本总额某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=140+100+90(1+17%)=345.3 换入资产的公允价值=130+80+100(1+17%)=327 换入资产的成本=345.320=325.3 换入资产的成本=345.32010017%=308.3(按教材 P15 计算)机床的入账价值=325.3130(130+80+100(1+17%)=129.32 机床的入账价值=(345.32010017%)130(130+80+100)=129.29(按教材 P15计算)
19、专利权的入账价值=325.380(130+80+100(1+17%)=79.58 专利权的入账价值=(345.32010017%)80(130+80+100)=79.56 甲商品的入账价值=325.3100(1+17%)(130+80+100(1+17%)=116.40 甲商品的入账价值=(345.32010017%)100(130+80+100)=99.45(会计分录略)借:固定资产清理 230 累计折旧 30 贷:固定资产客运汽车 140 货运汽车 120 借:固定资产机床 129.32 无形资产专利权 79.58 库存商品M 商品 116.4017=99.40 应交税费应交增值税(进项)
20、17 银行存款 20 贷:固定资产清理 230 主营业务收入 90 应交税费应交增值税(销项)15.3 营业外收入 10 按教材会计分录:其余分录相同 借:固定资产机床 129.29 无形资产专利权 79.56 库存商品M 商品 99.45 应交税费应交增值税(进项)17 银行存款 20 贷:固定资产清理 230 主营业务收入 90 应交税费应交增值税(销项)15.3 营业外收入 10 借:主营业务成本 90 贷:库存商品N 商品 90 第二章 或有事项 一、单选题 1.C 解析:经营租赁合同不可撤销,并无转让价值,继续支付租金,形成一项亏损合同。2.C 解析:确认预计负债,并满足基本确认能够
21、收到第三方赔偿时,可以确认一项资产。3.D 解析:发生保修费存在连续一区间范围,取中间值。本期计提 A 产品保修费(预计负债)=100(1%+2%)2=1.5,本期计提 B 产品保修费(预计负债)=80(2%+3%)2=2 本期 C 产品保修过期,对应剩余的保修费 4 万(预计负债)冲销。期末预计负债余额=104+1.5+2=9.5 4.B 解析:发生保修费存在连续一区间范围,取中间值。本期计提预计负债(保修费)=2000(1%+2%)2=30,期末余额=10+3012=28 5.B 解析:甲公司很可能败诉,支付额为一区间,取中间值。预计负债=(60+80)2+2=72 6.A 解析:单项或有
22、事项,选最可能金额。60%可能赔 150 万元,为最大可能。7.B 解析:诉讼很可能败诉,最可能赔偿 50 万元,确认预计负债为 50 万元,能从第三方获得的补偿基本确定能够收到,满足资产确认条件。确认 30 万元的其他应收款。8.B 解析:诉讼很可能败诉,80%赔偿 60 万元,确认预计负债为 60 万元,能从第三方获得的补偿基本确定能够收到,满足资产确认条件。确认 40 万元的其他应收款。9.C 解析:本案例是资产负债表日后调整事项的会计处理。由于上年相关账户已经结账,所有账户已结平,日后调整事项通过以前年度损益调整处理。10.D 解析:A 公司很可能败诉,支付额为一区间,取中间值。预计负
23、债=(90+120)2+3=108 二、多选题 1.ABCDE 2.ACDE 3.ABCD 4.ACE 5.ABD 6.ACD 7.ACE 8.ABCD 三、计算题 1.解:(1)借:营业外支出 125 理费用诉讼费 2 贷:预计负债 127 基本确定收到的保险赔偿金 借:其他应收款 50 贷:营业外支出 50 借:递延所得税资产 41.91(12733%)贷:所得税费用 41.91 借:所得税费用 16.5(5033%)贷:递延所得税负债 16.5 (2)属于资产负债表日后的调整事项,通过以前年度损益调整处理。借:预计负债 127 贷:其他应付款 117 以前年度损益调整 10 借:以前年度
24、损益调整 3.3 贷:递延所得税资产 3.3 借:以前年度损益调整 6.7 贷:利润分配未分配利润 6.7 借:利润分配提取盈余公积金 1.34 贷:盈余公积法定盈余公积 0.67 任意盈余公积 0.67 (3)借:银行存款 50 贷:其他应收款 50 借:其他应付款 117 贷:银行存款 117 借:以前年度损益调整 38.61 贷:递延所得税资产 38.61(41.91-3.3)借:递延所得税负债 16.5 贷:以前年度损益调整 16.5 2.解:B 公司对或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。C 公司对诉讼事项应在财务报表中披露:或有负债的种类
25、及其形成原因、经济利益流出不确定性的说明;或有负债预计产生的财务影响,以及获得补偿的可能性;无法预计的,应当说明原因。3.解(1)第一季度确认的预计负债 15002%=30 借:销售费用产品质量保证 30 贷:预计负债产品质量保证 30 发生质量保证费用 借:预计负债产品质量保证 22.5 贷:原材料 15 应付职工薪酬 5.5 银行存款 2 第二季度确认的预计负债 12002%=24 借:销售费用产品质量保证 24 贷:预计负债产品质量保证 24 发生质量保证费用 借:预计负债产品质量保证 15 贷:原材料 12 应付职工薪酬 2 银行存款 1(2)2006 年度确认的预计负债(1500+1
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