1内部审计.pptx
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1、内部审计业务知识内部审计业务知识讲授人:李曼讲授人:李曼博士博士副教授副教授南京审计学院南京审计学院审计与会计学院审计与会计学院内部审计系内部审计系Email:13770597812o内部审计发展史o内部审计准则o内部审计体系架构o内部审计业务-内部控制审计一、内部审计发展史一、内部审计发展史o(一一)国际内部审计的产生与发展国际内部审计的产生与发展o(1)财务会计审计阶段o(2)经营审计阶段o(3)管理审计阶段 财务会计阶段 经营审计阶段 传统管理审计 现代管理审计主要特征单一服务,单一客户,为管理层服务,被称为“管理层的耳目”多种服务,单一客户,为管理层服务,被称为“管理层的耳目”综合服务
2、,整个组织成为客户综合服务,组织的所有利益相关者成为客户审计方式事后查核为主事后审计与事中审计并重事后审计与事中审计并重事后审计、事中审计与事前咨询并重o(二二)我国内部审计的产生与发展我国内部审计的产生与发展 1983年,我国内部审计起步;1987年,中国内部审计学会成立;2002年,中国内部审计学会更名为中国内部审计协会。o(三三)我国内部审计发展特点我国内部审计发展特点o1.外生力量推动o2.差异化发展 o3.迅速走向职业化二、内部审计准则二、内部审计准则o一、国际内部审计准则oIPPF框架构成及核心内容MandatoryNon mandatoryStrongly recommended
3、AUTHORITATIVEGUIDANCEThe International Professional Practices Framework organizes The IIAs authoritative guidanceIPPFIPPF:国际内部审计专业实务框国际内部审计专业实务框架内容架内容o1.内部审计定义o2.内部审计师协会职业道德规范o3.国际内部审计专业实务标准o4.立场公告o5.实务公告o6.实务指南标准标准o标准被分为三类:标准被分为三类:属性标准、工作标准和实施标准。属性标准、工作标准和实施标准。o属性标准属性标准反映提供内部审计服务的组织和个人的属性;(反映提供内部审计
4、服务的组织和个人的属性;(1000宗旨权利和职责;宗旨权利和职责;1100独立性和客观性;独立性和客观性;1200专业能力与应有的职业谨慎;专业能力与应有的职业谨慎;1300质量评价与改进程序)质量评价与改进程序)o工作标准工作标准对内部审计服务的本质进行说明,并提供了可以衡量绩效的审计服务的标准。对内部审计服务的本质进行说明,并提供了可以衡量绩效的审计服务的标准。(2000内部审计活动管理;内部审计活动管理;2100工作性质;工作性质;2200业务计划;业务计划;2300业务的实施;业务的实施;2400结果的通报;结果的通报;2500监督进展;监督进展;2600管理层对风险的接受)管理层对风
5、险的接受)o属性标准与工作标准适用于所有的内部审计服务属性标准与工作标准适用于所有的内部审计服务。o实施标准实施标准对属性标准与工作标准进行扩展,为内部审计开展确认和咨询活动的具体业对属性标准与工作标准进行扩展,为内部审计开展确认和咨询活动的具体业务提供标准。这些标准最终将指导解决一些具体行业、具体区域或具体审计服务的问务提供标准。这些标准最终将指导解决一些具体行业、具体区域或具体审计服务的问题。(包含在属性标准和工作标准中,标志题。(包含在属性标准和工作标准中,标志A,C)o二、中国内部审计准则o(一)中国内部审计准则体系o(二)基本准则:1101o(三)职业道德规范:1201o(四)具体准
6、则:2101-2109;2201-2204;2301-2307o(五)实务指南o2013年,中国内部审计协会对内部审计准则进行了全面、系统的修订。o一个基本准则o一个职业道德规范o二十个具体准则o五个实务指南o2014年1月1日起实施修订重点o内部审计基本准则o内部审计人员职业道德规范o具体准则分为三类并进行编号:作业类、业务类、管理类o三个具体准则:o内部控制审计准则o绩效审计准则o内部审计质量控制准则修订细节o两个具体准则o审计计划o审计通知书优点:o按国际惯例归类编号:o1101-基本准则o1201-职业道德规范o2101-2109-具体准则的作业类o2201-2204-具体准则的业务类
7、o2301-2307-具体准则的管理类o缩减合并具体准则内部审计基本准则o第一章 总 则o第二章 一般准则o第三章 作业准则o第四章 报告准则o第五章 内部管理准则o第六章 附则第1201号内部审计人员职业道德规范o第一章 总 则o第二章 一般原则o第三章 诚信正直o第四章 客观性o第五章 专业胜任能力o第六章 保 密o第七章 附 则o共21条内部审计具体准则o作业类o业务类o管理类作业类o第2109号内部审计具体准则分析程序o第2108号内部审计具体准则审计抽样o第2107号内部审计具体准则后续审计o第2106号内部审计具体准则审计报告o第2105号内部审计具体准则结果沟通o第2104号内部
8、审计具体准则审计工作底稿o第2103号内部审计具体准则审计证据o第2102号内部审计具体准则审计通知书o第2101号内部审计具体准则审计计划业务类o第2204号内部审计具体准则对舞弊行为进行检查和报告o第2203号内部审计具体准则信息系统审计o第2202号内部审计具体准则绩效审计(原第原第25号、号、第第26号、第号、第27号合并修订号合并修订)o第2201号内部审计具体准则内部控制审计(原来原来12号【遵循性审计】、号【遵循性审计】、16号【风险管理审计】、号【风险管理审计】、21号【内部审计的控制号【内部审计的控制自我评估法】、自我评估法】、5号【内部控制审计】合并修订号【内部控制审计】合
9、并修订)管理类o第2307号内部审计具体准则评价外部审计工作质量o第2306号内部审计具体准则内部审计质量控制(9号【内部审计督导】、19号【内部审计质量控制】合并)o第2305号内部审计具体准则人际关系o第2304号内部审计具体准则利用外部专家服务o第2303号内部审计具体准则内部审计与外部审计的协调o第2302号内部审计具体准则与董事会或者最高管理层的关系o第2301号内部审计具体准则内部审计机构的管理u指南:u建设项目审计指南、物资采购审计指南、高校内部审计指南、企业内部经济责任审计指南、审计报告指南uend三、内部审计体系架构o内部审计定义o内部审计主体o内部审计客体(业务)o内部审计
10、服务范围o内部审计特征o内部审计目标内部审计定义o(一)依据来源o1.国际内部审计专业实务框架(IPPF)(2010)o2.中国内部审计准则(2003发布,2013修订)o3.审计署关于内部审计工作的规定(审计署4号令,2003)o(二)定义描述o1.IPPFo内部审计是一种独立、客观的确认和内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,其目的是增加组织的价值咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效性,帮助组织控制和治理程序的有效性,帮助组织实现其目标。实
11、现其目标。o2.中国内部审计基本准则(中国内部审计基本准则(2003)o内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现(第二条)。2.中国内部审计基本准则(中国内部审计基本准则(2013)o 定义:与国际准则接轨(见第二条)本准则所称内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。o3.审计署号令审计署号令o内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法
12、和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。o(三)展开解释o1.内部审计主体o内部审计主体既包括组织内部独立的机构和人员,也包括组织聘请的外部机构(主要是咨询机构)和外部专家。o例题例题1:某公司的高管层聘请外部专家对本公司财务收支情况进行审计,并向其报告审计情况。问:这是外部审计还是内部审计?o进一步思考:o哪些审计业务适合外包?o如果一家会计师事务所接受某企业的聘请承担了该企业的内部审计工作,那么,它在审计过程中应该执行注册会计师执业准则还是执行内部审计准则?审计完成后形成的审计档案归事务所还是归委托其进行内部审计的企业?o企业如何控制外包审计的工作质量?o请对内部审计业务外包进行利
13、弊分析。o2.内部审计客体内部审计客体o内部审计客体,其实质是指内部审计对象和内部审计业务范围。oIIA最近发布的调查报告将内部审计职能涉及到的活动分为三大类25项:o内部控制活动(14项)o风险管理活动(5项)o公司治理活动(6项)。内部控制活动内部控制活动风险管理活动风险管理活动企业治理活动企业治理活动合规性审计企业生存能力(持续经营)评价企业治理评价控制系统的有效性评价风险管理程序审计尽责调查经营审计财务风险审计道德审计项目管理审计信息风险审计战略和组织绩效的关系评价安全评价和调查信息系统风险审计薪酬评级灾难恢复测试和支持社会和可持续(社会责任、环境)审计舞弊和不合规调查质量审计外部审计
14、协助管理审计组织人员的风险、控制、合规调查外包业务审计与国际财务报告标准的接轨可扩展商业报告语言的使用o目前来说,排在前5位的内部审计活动分别是:o经营审计(88.9%)o合规性审计(75.1%)o财务风险审计(71.6%)o舞弊和不合规调查(71.2%)o控制系统的效果评价(68.8%)o令人惊讶的是,审计师们预测的未来五年排在前5位的内部审计活动:o治理评价(23%)o风险管理程序审计(20.4%)o战略和绩效的结合评价(19.9%)o道德审计(19.9%)o与国际财务报告标准(IFRS)标准接轨(68.8%)o例题例题2:请比较前述三个定义对内部审计客体的描述,分析其区别与联系及各自的适
15、用范畴。内部审计客体总结内部审计客体总结 InternalAuditSummaryIIA内内 部部 控控 制制、风风 险险 管管 理理、治治 理理 程程 序序Internal control,risk management,governance proceduresCIIA内内 部部 控控 制制、经经 营营 活活 动动、风风 险险 管管 理理Internal control,operational activities审计署审计署National Audit Office财财 政政 收收 支支、财财 务务 收收 支支、经经 济济 活活 动动Revenues,expenditures,econo
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