第六节__借贷记账法.pptx
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1、借贷记账法的产生 借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济发展较早的意大利,它是适应十二、三世纪商业资本和借贷资本经营管理的需要而产生的。借贷记账法最初为单式记账,主要应用于银行金融业,借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的。“借”表示“欠”,“贷”表示“有”(含有取得之意)。随着商品经济的进一步发展,经济活动内容日益复杂,借贷记账法也被推广应用到其他行业中去,并由单式记账法发展为复式记账法。借贷记账法在其近两百年的逐渐发展成熟的过程中,经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。第1页/共57页记账符号账户设置与账户结构记账规则试算平衡借贷记账法的内容第2页/共57页 借贷记账法以
2、“借”、“贷”作为记账符号,用以指明应记入账户的方向。其含义是:“借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分,账户左方为借方,右方为贷方;“借”和“贷”作为纯粹的记账符号,既不单纯的代表增加,也不单纯的代表减少,对于一个账户而言,借方和贷方究竟哪方记增加,哪方记减少,则要根据账户的性质及其核算内容来决定。记账符号账户名称借 贷第3页/共57页账户的设置与结构 借贷记账法下应设置的账户种类有:负债类账户资产类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户第4页/共57页账户的结构资产+费用=负债+所有者权益+收入 确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的
3、。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入”,账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户,处于等式左边的资产和费用账户,用账户的“左方”即借方记增加,右方即“贷方”记减少,余额一般在借方;处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户,用账户的“右方”即贷方记增加,用“左方”即借方记减少,余额一般在贷方。增加余额减少余额借 贷借 贷减少增加第5页/共57页资产类账户结构期初余额 本期增加额 本期减少额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 资产类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。第6页/共57页资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元
4、购买机器设备一台。固定资产借 贷40000银行存款借 贷40000期初余额100000期末余额60000第7页/共57页负债类账户结构 期初余额 本期减少额 本期增加额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额第8页/共57页负债类账户应用举例例从银行借入短期借款60000元,存入银行。银行存款借 贷60000短期借款借 贷60000期初余额 100000期末余额160000期初余额 90000期末余额150000第9页/共57页所有者权益类账户结构 期初余额 本期减少额 本期增加额 借 贷本期借
5、方发生额 本期贷方发生额 期末余额 所有者权益类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映所有者权益的实有数额第10页/共57页所有者权益类账户应用举例例将资本公积10000元转作实收资本。10000资本公积借 贷实收资本借 贷10000期初余额 90000期末余额80000期初余额 100000期末余额110000第11页/共57页成本类账户结构期初余额 本期增加额 本期结转或减少额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 成本类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本第12
6、页/共57页本期发生的收入期末应从账户的借方转出,转入本年利润账户的贷方,反映利润的增加,期末结转后没有余额。损益类收入账户结构本期结转或减少额 本期增加额 借 贷收入会计科目本期借方发生额 本期贷方发生额 本年利润借 贷收入第13页/共57页损益类费用账户结构本期增加额 本期减少或转出额借 贷费用会计科目本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出,转入本年利润账户的借方,反映利润的减少,期末结转后账户没有余额。本年利润借 贷费用第14页/共57页 借贷记账法的记账规则是:“有借必有贷,借贷必相等”。有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额记账规则银行存款借 贷短
7、期借款借 贷5000050000有借必有贷借贷必相等第15页/共57页试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性,根据会计等式和复式记账原理,对本期各账户的全部记录进行汇总、试算,以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿记录是否正确,必须通过试算平衡进行验证。第16页/共57页发生额试算平衡全部账户本期 =全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务,都会遵循记账规则,在记入一个或几个账户借方的同时,以相等的金额记入
8、另一个或几个账户的贷方,因而,当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后,所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。第17页/共57页余额试算平衡全部账户期初(末)=全部账户期初(末)借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式期末时,资产和成本账户一般为借方余额,表示期末资产总额,而负债和所有者权益为贷方余额,表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数(即资产额)应与所有账户的贷方余额合计数(即权益额)相等。资产负债所有者权益第18页/共57页试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系,可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中,账户记录的试算
9、平衡,是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末,在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后,可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表,并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数,以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。第19页/共57页试算平衡表的编制举例例某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示,6月份发生下列四笔业务,其记录情况如下,根据账户记录编制试算平衡表从银行提取现金10000元。用银行存款10000元购买原材料并验收入库。某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。第
10、20页/共57页借 贷现金借 贷银行存款期初余额1000000100001000050000期末:10300005000010000期末:10000借 贷原材料10000期末:10000借 贷长期借款期初:200000100000期末:100000借 贷实收资本期初:800000100000期末:950000第21页/共57页试算平衡表2004年6月30日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000长
11、期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计1000000100000017000017000010500001050000第22页/共57页试算平衡法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡,可以肯定账户记录或计算有错误,应进一步查明原因,予以纠正。如果借贷平衡了,却并不意味着账户记录完全正确,因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时,试算结果仍然是平衡的。因此,为保证账户记录的正确性,除试算平衡外,还应采用其他的专门方法对会
12、计记录进行日常或定期的复核。注意第23页/共57页账户的对应关系与会计分录账户的对应关系与对应账户会计分录第24页/共57页 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定,如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系,而超过千元以上的材料采购业务中,“原材料”账户一般不会与“现金”账户发生对应关系。账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户 运用借贷记账法,对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记,复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系,就称为账户的对应关系,存在对应关系的账户,互为对应账户。哪些账户会发生对应关系呢?第25页/
13、共57页账户的对应关系与对应账户举例例将现金10000元存入银行。银行存款现金借 贷借 贷1000010000 上述经济业务中,“现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系,因而“现金”和“银行存款”账户互为对应账户。第26页/共57页会计分录?应在哪些账户中登记?应登记在账户的哪一方?各账户中登记的金额是多少经济业务对上述问题进行确认,在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。第27页/共57页编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借
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- 第六 _ 借贷 记账
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