采用!征税与纳税.pptx
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1、2006-2010中国财政收入结构中国财政收入结构第1页/共32页征征税税和纳和纳税税第2页/共32页1、税收的基本含义、税收的基本含义 税收是税收是国家国家为为实现其职能实现其职能,凭,凭借政治权力,借政治权力,依法依法无偿取得无偿取得财政收入财政收入的基本形式的基本形式。主体主体目的目的依据地位(一)税收及其种类(一)税收及其种类第3页/共32页2 2、税收和国家、法律的关系、税收和国家、法律的关系有国必有税有国必有税国家通过税收形式组织财政收入,为自身的存在和发展提供物质保障。有税必有法有税必有法税法是税收的法律依据和法律保障。第4页/共32页案例探究只为一元税款,行政拘留只为一元税款,
2、行政拘留1515天天19981998年年9 9月,河北省石家庄矿区个体水果月,河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对摊主马某为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬名近六旬的街道助征干部大打出手,被矿区地税局治安的街道助征干部大打出手,被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严,当地派出所已对其作出了补缴税款并行政严,当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留拘留1515天的处罚决定。天的处罚决定。问:从这个案例中同学们能体会到税收的什么问:从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点?特点?税收具有强制性税收具有强制性3 3、税收
3、的基本特征、税收的基本特征第5页/共32页 名人名言名人名言 关于税收,伟大的无产阶级革命导师列宁说过:关于税收,伟大的无产阶级革命导师列宁说过:“所谓所谓赋税,就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。赋税,就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”税收具有无偿性税收具有无偿性第6页/共32页税收具有固定性税收具有固定性1980800元元20061600元元200820112000元元3500元元 国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律法律法律法律的形式,的形式,的形式,的形式,预先规定预先规定预先规定预先规定了了了了征征征征税对象税对象税对象税对象和和和
4、和税率税率税率税率,不经国家有关部门批准不能随意改变,不经国家有关部门批准不能随意改变,不经国家有关部门批准不能随意改变,不经国家有关部门批准不能随意改变关于个税起征点:第7页/共32页汶川大地震第8页/共32页 国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见意见于于20082008年年6 6月月3030日发布实施。日发布实施。意见意见规定对规定对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策,优惠期限一律执行到政策,优惠期限一律执行到20082008年年底止。确需延年年底止。确需延长期限的,由国务院另行决定。
5、长期限的,由国务院另行决定。税收的固定性是就税法不变而言的。材料分析材料分析问题:问题:1 1、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性固定性?2 2、有人说税率是一成不变。这种说法是否正、有人说税率是一成不变。这种说法是否正确?为什么?确?为什么?随着随着经济形势和客观条件经济形势和客观条件的变化,经国的变化,经国家有关部门批准后,税收可以作出适当家有关部门批准后,税收可以作出适当的调整,的调整,但任何变化都必须以但任何变化都必须以税法税法固定固定下来,下来,并在一定时期内保持稳定。并在一定时期内保持稳定。第9页/共32页决决定定纳税人向国家纳税的同纳
6、税人向国家纳税的同时,国家需要向纳税人时,国家需要向纳税人给予报偿吗?给予报偿吗?无偿性无偿性强制性强制性 固固 定定 性性要要求求税收的特征及关系税收的特征及关系既然纳税具有无偿性,既然纳税具有无偿性,那么国家如何那么国家如何保障保障税收税收的来源?的来源?税收的三个基本特征是区别其他财政收入的主要标志。税收的三个基本特征是区别其他财政收入的主要标志。税收的三个基本特征是区别其他财政收入的主要标志。税收的三个基本特征是区别其他财政收入的主要标志。保障第10页/共32页第11页/共32页4 4、我国税收的种类:、我国税收的种类:流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含
7、义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象主要主要税种税种增殖税关税企业、个人所得税等矿产税城镇土地使用税房产税遗产税屠宰税印花税其中影响最大的两种税收其中影响最大的两种税收增值税增值税和和个人所得税个人所得税第12页/共32页增值税增值税征税对象:征税对象:计税方法:计税方法:税率:税率:纳纳 税税 人:人:作作 用:用:生产经营的生产经营的增值额增值额商品销售额商品销售额 税率税率 上一环节已缴税金上一环节已缴税金避免对一个经避免对一个经营额重复征税营额重复征税防止前一生产防止前一生产经营环节企业经营环节企业的偷漏税行为的偷漏税
8、行为有利于促进有利于促进生产生产的专业化的专业化和体现和体现公平竞争公平竞争,也有,也有利于利于财政收入的财政收入的稳定增长稳定增长。比例税率比例税率17%17%(p71p71)在我国境内销售货物或者提供加工、修配在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务以及进口货物的劳务以及进口货物的单位和个人单位和个人第13页/共32页 走进生活走进生活 20082008年,宏峰建筑公司从材料厂购进原料年,宏峰建筑公司从材料厂购进原料1010万。万。材料厂材料厂建筑公司建筑公司销售销售10000017%1700017000.00原材料原材料税率税率税额税额购货单位购货单位宏峰建筑公司宏峰建筑公司金额金额一万
9、七千元整 宏峰建筑公司把原料加工后以宏峰建筑公司把原料加工后以3030万价格卖给万价格卖给椒江景椒江景元花园元花园,材料厂材料厂建筑公司建筑公司增值增值增值税(增值税(10万万17%)景元花园景元花园增值增值增值税增值税(3030万万17%17%17%17%-10-1017%17%17%17%)万)万景元花园景元花园应缴增值税多少(列式即可)应缴增值税多少(列式即可)?第14页/共32页 个个 人人 所所 得得 税税第15页/共32页个人所得税个人所得税征税对象:征税对象:纳税人:纳税人:税税 率:率:个人所得个人所得比例税率比例税率超额累进税率超额累进税率(5%(5%45%)45%)p71p
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