《财产税制》课件.ppt
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1、税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社大同市财会学校大同市财会学校税收基础课件税收基础课件高等教育出版社高等教育出版社税收基础税收基础(第四版第四版)第六章第六章 财产税制财产税制第一节第一节 财产税财产税第二节第二节 车船税车船税第三节第三节 契税契税税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税一、财产税概述一、财产税概述二、财产税的内容二、财产税的内容三、财产税的计算和申报缴纳三、财产税的计算和申报缴纳税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产
2、税财产税一、财产税概述一、财产税概述(一一)房产税的概念房产税的概念 房产税是对城市、县城、建制镇和工矿区的房产,以房产税是对城市、县城、建制镇和工矿区的房产,以其计税余值或租金收入为依据征收的一种税。其计税余值或租金收入为依据征收的一种税。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税一、财产税概述一、财产税概述(二二)房产税的特点房产税的特点 123房产税属于财产税中的个别财产税房产税属于财产税中的个别财产税征税范围限于城镇的经营性房屋征税范围限于城镇的经营性房屋区别房屋的经营使用方式规定征税方法区别房屋的经营使用方式规定征税方法税收
3、基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税二、征税对象和范围二、征税对象和范围 (一一)征税对象和范围征税对象和范围 房产税的征税对象是房产。房产税的征税对象是房产。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收(坐落在农坐落在农村的房屋暂不征收房产税村的房屋暂不征收房产税)。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税二、征税对象和范围二、征税对象和范围 (二二)纳税人纳税人 房产税的纳税人是房屋产权所有人。房产税的纳税人是房屋产权所有人。对外商投资
4、企业和外籍人员、华侨、港、澳、台胞拥对外商投资企业和外籍人员、华侨、港、澳、台胞拥有房产,也是房产税的纳税人。有房产,也是房产税的纳税人。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税二、征税对象和范围二、征税对象和范围 (三三)计税依据和税率计税依据和税率 1.1.房产税的计税依据房产税的计税依据 一是房产价值,按房产原值一次减去一是房产价值,按房产原值一次减去10%10%30%30%后的余后的余值征税。值征税。二是租金收入,凡是将房产出租的,以房产的租金收二是租金收入,凡是将房产出租的,以房产的租金收入为计税依据。入为计税依据。税收基
5、础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税二、征税对象和范围二、征税对象和范围 (三三)计税依据和税率计税依据和税率 2.2.房产税的税率房产税的税率 按房产价值计税的,年税率为按房产价值计税的,年税率为1.2%1.2%。按房产租金收入计税,税率为按房产租金收入计税,税率为12%12%。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税二、征税对象和范围二、征税对象和范围 (四四)房产税的减免房产税的减免 (1)(1)国家机关、人民团体、军队自用的办公用房和公务用国家机关、人民团体、军队自
6、用的办公用房和公务用房。房。(2)(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。对由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。对企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,也企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,也可比照该项规定免缴房产税。可比照该项规定免缴房产税。(3)(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。对公园、名宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。对公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,应照章缴纳房产税。馆等所使用的房产及出租的房产,应照章缴纳房产税。税收基础
7、税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税二、征税对象和范围二、征税对象和范围 (四四)房产税的减免房产税的减免 (4)(4)个人所有非营业用的房产。个人所有非营业用的房产。(5)(5)经财政部批准免税的其他房产。经财政部批准免税的其他房产。此外,为了适应不同地区的情况,纳税人纳税确有困此外,为了适应不同地区的情况,纳税人纳税确有困难的,可由省、自治区、直辖市人民政府确定定期减征或难的,可由省、自治区、直辖市人民政府确定定期减征或免征房产税。免征房产税。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节
8、财产税财产税三、房产税的计算和申报缴纳三、房产税的计算和申报缴纳 (一一)计算计算 1.1.从价纳税的应纳税额计算公式从价纳税的应纳税额计算公式 业务业务举例举例 例例6.16.1某厂某厂20122012年应税房屋账面原值为年应税房屋账面原值为15000001500000元,当地省元,当地省人民政府规定,按房产原扣除人民政府规定,按房产原扣除30%30%作为房产余值计算房产税。计作为房产余值计算房产税。计算应纳税额。算应纳税额。解:解:年应纳房产税税额年应纳房产税税额=1500000(1=1500000(130%)1.2%=12600(30%)1.2%=12600(元元)月应纳房产税税额月应纳
9、房产税税额=1260012=1050(=1260012=1050(元元)税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税三、房产税的计算和申报缴纳三、房产税的计算和申报缴纳 (一一)计算计算 2.2.从租纳税的应纳税额计算公式从租纳税的应纳税额计算公式 业务业务举例举例例例6.26.2某企业某企业20122012年将其地处繁华地段的房产全部出租,年将其地处繁华地段的房产全部出租,月收取租金月收取租金8 8万元。计算该企业上半年应纳税额。万元。计算该企业上半年应纳税额。解:解:月应纳税额月应纳税额=812%=0.96(=812%=0.96(万
10、元万元)上半年应纳税额上半年应纳税额=0.966=5.76(=0.966=5.76(万元万元)税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税三、房产税的计算和申报缴纳三、房产税的计算和申报缴纳 (二二)申报与缴纳申报与缴纳 1.1.纳税地点和纳税期限纳税地点和纳税期限 房产税由纳税人向房产所在地税务机关缴纳,按年征房产税由纳税人向房产所在地税务机关缴纳,按年征收,分期缴纳。收,分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产不在一地的纳税人,应按房产的坐落地点,分别向房产所不在一地的纳
11、税人,应按房产的坐落地点,分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。在地的税务机关缴纳房产税。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第一节第一节 财产税财产税三、房产税的计算和申报缴纳三、房产税的计算和申报缴纳 (二二)申报与缴纳申报与缴纳 2.2.纳税申报纳税申报 纳税人应按规定填写纳税人应按规定填写“房产税纳税申报表房产税纳税申报表”。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 一、车船税的概述一、车船税的概述二、车船税的内容二、车船税的内容三、车船税的计算三、车船税的计算四、车船税的申报缴纳四、
12、车船税的申报缴纳税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 一、车船税的概述一、车船税的概述(一一)车船税的概念车船税的概念 车船税是以车船为征税对象,向拥有车船的单位和个车船税是以车船为征税对象,向拥有车船的单位和个人征收的一种税。车船税在组织地方财政收入,调节和促人征收的一种税。车船税在组织地方财政收入,调节和促进经济发展方面具有积极的作用。进经济发展方面具有积极的作用。中华人民共和国车船中华人民共和国车船税法税法已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于务委员会
13、第十九次会议于20112011年年2 2月月2525日通过,自日通过,自20122012年年1 1月月1 1日起施行。根据日起施行。根据中华人民共和国车船税法中华人民共和国车船税法,20112011年年1111月月2323日国务院第日国务院第182182次常务会议通过次常务会议通过中华人民共和国车中华人民共和国车船税法实施条例船税法实施条例,自,自20122012年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 一、车船税的概述一、车船税的概述(二二)车船税的特点车船税的特点 1234兼有财产税和行为
14、税的性质兼有财产税和行为税的性质具有单项财产税的特点具有单项财产税的特点实行分类、分级定额税率实行分类、分级定额税率实行源泉控管实行源泉控管税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 二、车船税的内容二、车船税的内容 (一一)征收对象及范围征收对象及范围 车船使用税的征税对象是车船,即在中华人民共和国境车船使用税的征税对象是车船,即在中华人民共和国境内属于车船税税目税额表规定的车辆、船舶。内属于车船税税目税额表规定的车辆、船舶。车辆、船舶具体是指:车辆、船舶具体是指:1.1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶依法应当在车船
15、登记管理部门登记的机动车辆和船舶 2.2.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶所行驶或者作业的机动车辆和船舶税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 二、车船税的内容二、车船税的内容 (一一)征收对象及范围征收对象及范围 机动车辆包括:乘用车、商用车、挂车、其他车辆机动车辆包括:乘用车、商用车、挂车、其他车辆(专专用作业车、轮式专用机械车用作业车、轮式专用机械车)、摩托车。、摩托车。船舶,是指机动船舶、游艇以及其他水上移动装置,但船舶,是指机动船舶
16、、游艇以及其他水上移动装置,但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5 5米的艇筏除外。米的艇筏除外。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 二、车船税的内容二、车船税的内容 (二二)纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内属于在中华人民共和国境内属于车船税税目税额表车船税税目税额表规定规定的车辆、船舶的所有人或者管理人,即在我国境内拥有车船的车辆、船舶的所有人或者管理人,即在我国境内拥有车船的单位和个人。的单位和个人。应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的,使用人应应税车船的所有人或管
17、理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税。当代为缴纳车船税。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当在收取保险费时依法代收车船车车船税的扣缴义务人,应当在收取保险费时依法代收车船税,并出具代收税款凭证。税,并出具代收税款凭证。应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税。应当代为缴纳车船税。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 二、车船税的内容二、车船税的内容 (三三)车船税
18、的税率和税额车船税的税率和税额 车船税采用分类幅度定额税率,即根据不同类型的车车船税采用分类幅度定额税率,即根据不同类型的车船,规定不同的幅度固定税额。船,规定不同的幅度固定税额。车船税税目额表车船税税目额表税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 二、车船税的内容二、车船税的内容 (三三)车船税的税率和税额车船税的税率和税额 1.1.车辆车辆 省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附车船税车船税税目税额表税目税额表确定车辆具体适用税额,应当遵循以下原则:确定车辆具体适用税额,应当遵循以下
19、原则:(1)(1)乘用车依排气量从小到大递增税额。乘用车依排气量从小到大递增税额。(2)(2)客车按照核定载客人数客车按照核定载客人数2020人以下和人以下和2020人人(含含)以上两档划以上两档划分,递增税额。分,递增税额。省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额,省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额,应当报国务院备案。应当报国务院备案。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 二、车船税的内容二、车船税的内容 (三三)车船税的税率和税额车船税的税率和税额 2.2.机动船舶机动船舶 具体适用税额为:具体适用税额
20、为:(1)(1)净吨位不超过净吨位不超过200200吨的,每吨吨的,每吨3 3元。元。(2)(2)净吨位超过净吨位超过200200吨但不超过吨但不超过20002000吨的,每吨吨的,每吨4 4元。元。(3)(3)净吨位超过净吨位超过20002000吨但不超过吨但不超过1000010000吨的,每吨吨的,每吨5 5元。元。(4)(4)净吨位超过净吨位超过1000010000吨的,每吨吨的,每吨6 6元。元。拖船按照发动机功率每拖船按照发动机功率每1 1千瓦折合净吨位千瓦折合净吨位0.670.67吨计算征吨计算征收车船税。收车船税。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等
21、教育出版社第二节第二节 车船税车船税 二、车船税的内容二、车船税的内容 (三三)车船税的税率和税额车船税的税率和税额 3.3.游艇游艇 具体适用税额为:具体适用税额为:(1)(1)艇身长度不超过艇身长度不超过1010米的,每米米的,每米600600元。元。(2)(2)艇身长度超过艇身长度超过1010米但不超过米但不超过1818米的,每米米的,每米900900元。元。(3)(3)艇身长度超过艇身长度超过1818米但不超过米但不超过3030米的,每米米的,每米1 3001 300元。元。(4)(4)艇身长度超过艇身长度超过3030米的,每米米的,每米2 0002 000元。元。(5)(5)辅助动力
22、帆艇,每米辅助动力帆艇,每米600600元。元。税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 二、车船税的内容二、车船税的内容 (四四)减免税减免税 税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 三、车船税的计算三、车船税的计算 车船税实行从量计征的方法,根据车船的种类分别选择车船税实行从量计征的方法,根据车船的种类分别选择了六种标准,即排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、了六种标准,即排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度。千瓦、艇身长度。(1)(1)车船税
23、应纳税额的计算公式为:车船税应纳税额的计算公式为:(2)(2)购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以1212再乘以再乘以应纳税月份数。计算公式为:应纳税月份数。计算公式为:税收基础税收基础 第六章第六章 财产税制财产税制高等教育出版社高等教育出版社第二节第二节 车船税车船税 三、车船税的计算三、车船税的计算 业务业务举例举例 例例6.36.3某交通运输公司企业拥有汽车某交通运输公司企业拥有汽车5050辆(每辆载重量辆(每辆载重量3030吨)、客车(通勤用大客
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