资产管理-固定资产和无形资产控制.ppt
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1、第八章第八章 固定资产控制固定资产控制 固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。关的设备、器具、工具等。固定资产属于企业的非流动资产,是企固定资产属于企业的非流动资产,是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件,业开展正常的生产经营活动必要的物资条件,其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。到企业生产经营的可持续发展能力。
2、企业应当根据固定资产特点,分析、归纳、企业应当根据固定资产特点,分析、归纳、设计合理的业务流程,查找管理的薄弱环设计合理的业务流程,查找管理的薄弱环节,健全全面风险管控措施,保证固定资节,健全全面风险管控措施,保证固定资产安全、完整、高效运行。固定资产业务产安全、完整、高效运行。固定资产业务流程,通常可以分为取得、验收移交、日流程,通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等环节。常维护、更新改造和淘汰处置等环节。如图所示如图所示 固定资产基本业务流程图固定资产基本业务流程图(一)固定资产取得(一)固定资产取得 固定资产涉及外购、自行建造、非货币固定资产涉及外购、自行建造、非货币
3、性资产交换换入等方式。性资产交换换入等方式。通常来说,办公家具、电脑、打印机等标准化程通常来说,办公家具、电脑、打印机等标准化程度较高的固定资产验收过程较为简化,对一些复度较高的固定资产验收过程较为简化,对一些复杂的大型生产设备,尤其是定制的高科技精密仪杂的大型生产设备,尤其是定制的高科技精密仪器以及建筑物竣工验收等,需要一套规范、严密器以及建筑物竣工验收等,需要一套规范、严密的验收制度。的验收制度。该环节的主要风险是:新增固定资产验收程序不该环节的主要风险是:新增固定资产验收程序不规范,可能导致资产质量不符要求、进而影响资规范,可能导致资产质量不符要求、进而影响资产运行效果;固定资产投保制度
4、不健全,可能导产运行效果;固定资产投保制度不健全,可能导致应投保资产未投保、索赔不力,不能有效防范致应投保资产未投保、索赔不力,不能有效防范资产损失风险。资产损失风险。主要管控措施主要管控措施:1.建立严格的固定资产交付使用验收制度。建立严格的固定资产交付使用验收制度。企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收,出具验收单,编制验收报告。求及其他内容进行验收,出具验收单,编制验收报告。企业自行建造的固定资产,应由建造部门、固定资企业自行建
5、造的固定资产,应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单,验收合格后移交使用部门投入使用。收单,验收合格后移交使用部门投入使用。未通过验收的不合格资产,不得接收,必须按照合未通过验收的不合格资产,不得接收,必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有权属证明的资产,取得时必须有合法的权属证书。权属证明的资产,取得时必须有合法的权属证书。2.重视和加强固定资产的投保工作。重视和加强固定资产的投保工作。企业应当通盘考虑固定资产状况,根据企业应当通盘考虑固定资产状况,根
6、据其性质和特点,确定和严格执行固定资产其性质和特点,确定和严格执行固定资产的投保范围和政策。投保金额与投保项目的投保范围和政策。投保金额与投保项目力求适当,对应投保的固定资产项目按规力求适当,对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批,办理投保手续,规范投定程序进行审批,办理投保手续,规范投保行为,应对固定资产损失风险。保行为,应对固定资产损失风险。对于重大固定资产项目的投保,应当考虑对于重大固定资产项目的投保,应当考虑采取招标方式确定保险人,防范固定资产采取招标方式确定保险人,防范固定资产投保舞弊。已投保的固定资产发生损失的,投保舞弊。已投保的固定资产发生损失的,及时调查原因及受损金额,向保险
7、公司办及时调查原因及受损金额,向保险公司办理相关的索赔手续。理相关的索赔手续。(二)资产登记造册(二)资产登记造册企业取得每项固定资产后均需要进行详细企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记,编制固定资产目录,建立固定资产登记,编制固定资产目录,建立固定资产卡片,以便固定资产的统计、检查和后续卡片,以便固定资产的统计、检查和后续管理。管理。该环节的主要风险是:固定资产登记内容该环节的主要风险是:固定资产登记内容不完整,可能导致资产流失、资产信息失不完整,可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。真、账实不符。主要管控措施:1.根据固定资产的定义,结合自身实际情况,制定适合本企业的固定资产目录,
8、列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容,有利于企业了解固定资产使用情况的全貌。2.按照单项资产建立固定资产卡片,资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系,详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容,便于固定资产的有效识别。固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核,保证信息的真实和完整。(三)固定资产运行维护(三)固定资产运行维护该环节的主要风险是:该环节的主要风险是:固定资产操作不当、失修或维护过剩,可固定资产操作不当、失修或维护过剩,可能造成资产使用效率低下、产品残次率高,
9、能造成资产使用效率低下、产品残次率高,甚至发生生产事故或资源浪费。甚至发生生产事故或资源浪费。主要管控措施:主要管控措施:1.固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养,将资产日常维固定资产日常维修、保养,将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化,定期检护流程体制化、程序化、标准化,定期检查,及时消除风险,提高固定资产的使用查,及时消除风险,提高固定资产的使用效率,切实消除安全隐患。效率,切实消除安全隐患。2.固定资产使用部门及管理部门建立固定资产运行管理档固定资产使用部门及管理部门建立固定资产运行管理档案,并据以制定合理的日常维修和大修理计
10、划,并经主管案,并据以制定合理的日常维修和大修理计划,并经主管领导审批。领导审批。3.固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信,并建固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信,并建立管理档案;修理项目应分类,明确需要招投标项目。修立管理档案;修理项目应分类,明确需要招投标项目。修理完成,由施工单位出具交工验收报告,经资产使用和实理完成,由施工单位出具交工验收报告,经资产使用和实物管理部门核对工程质量并审批。重大项目应专项审计。物管理部门核对工程质量并审批。重大项目应专项审计。4.企业生产线等关键设备的运作效率与效果将直接影响企企业生产线等关键设备的运作效率与效果将直接影响企业的安全生产和产品
11、质量,操作人员上业的安全生产和产品质量,操作人员上 岗前应由具有资质岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训,特殊设备实行岗位的技术人员对其进行充分的岗前培训,特殊设备实行岗位许可制度,需持证上岗,必须对资产运转进行实时监控,许可制度,需持证上岗,必须对资产运转进行实时监控,保证资产使用流程与既定操作流程相符,确保安全运行,保证资产使用流程与既定操作流程相符,确保安全运行,提高使用效率。提高使用效率。(四)固定资产升级改造(四)固定资产升级改造企业需要定期或不定期对固定资产进行升级改造,以便企业需要定期或不定期对固定资产进行升级改造,以便不断提高产品质量,开发新品种,降低能源资源消耗,
12、不断提高产品质量,开发新品种,降低能源资源消耗,保证生产的安全环保。保证生产的安全环保。固定资产更新有部分更新与整体更新两种情形,部分更固定资产更新有部分更新与整体更新两种情形,部分更新的目的通常包括局部技术改造、更换高性能部件、增新的目的通常包括局部技术改造、更换高性能部件、增加新功能等方面,需权衡更新活动的成本与效益综合决加新功能等方面,需权衡更新活动的成本与效益综合决策;策;整体更新主要指对陈旧设备的淘汰与全面升级,更侧重整体更新主要指对陈旧设备的淘汰与全面升级,更侧重于资产技术的先进性,符合企业的整体发展战略。该环于资产技术的先进性,符合企业的整体发展战略。该环节的主要风险是:固定资产
13、更新改造不够,可能造成企节的主要风险是:固定资产更新改造不够,可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。业产品线老化、缺乏市场竞争力。主要管控措施:主要管控措施:1.定期对固定资产技术先进性评估,结合盈利能力和企业定期对固定资产技术先进性评估,结合盈利能力和企业发展可持续性,资产使用部门根据需要提出技改方案,与发展可持续性,资产使用部门根据需要提出技改方案,与财务部门一起进行预算可行性分析,并且经过管理部门的财务部门一起进行预算可行性分析,并且经过管理部门的审核批准。审核批准。2.管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理,管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理,有条件企业建立技改专
14、项资金并定期或不定期审计。有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计。(五)资产清查(五)资产清查 企业应建立固定资产清查制度,至少每年企业应建立固定资产清查制度,至少每年全面清查,保证固定资产账实相符、及时全面清查,保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价值。固定资产掌握资产盈利能力和市场价值。固定资产清查中发现的问题,应当查明原因,追究清查中发现的问题,应当查明原因,追究责任,妥善处理。责任,妥善处理。该环节的风险主要是:固定资产丢失、毁该环节的风险主要是:固定资产丢失、毁损等造成账实不符或资产贬值严重。损等造成账实不符或资产贬值严重。主要管控措施:主要管控措施:1财务部门组织
15、固定资产使用部门和管理部门需财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查,明确资产权属,确保实物与卡、定期进行清查,明确资产权属,确保实物与卡、财务账表相符,在清查作业实施之前编制清查方财务账表相符,在清查作业实施之前编制清查方案,经过管理部门审核后进行相关的清查作业。案,经过管理部门审核后进行相关的清查作业。2在清查结束后,清查人员需要编制清查报告,在清查结束后,清查人员需要编制清查报告,管理部门需就清查报告进行审核,确保真实性、管理部门需就清查报告进行审核,确保真实性、可靠性。可靠性。3清查过程中发现的盘盈(盘亏),应分析原因,清查过程中发现的盘盈(盘亏),应分析原因,追究责任,妥
16、善处理,报告审核通过后及时调整追究责任,妥善处理,报告审核通过后及时调整固定资产账面价值,确保账实相符,并上报备案。固定资产账面价值,确保账实相符,并上报备案。(六)抵押质押(六)抵押质押 抵押是指债务人或者第三人不转移对财产的占有权,抵押是指债务人或者第三人不转移对财产的占有权,而将该财产抵押作为债权的担保,当债务人不履行债而将该财产抵押作为债权的担保,当债务人不履行债务时,债权人有权依法以抵押财产折价或以拍卖、变务时,债权人有权依法以抵押财产折价或以拍卖、变卖抵押财产的价款优先受偿。卖抵押财产的价款优先受偿。质押也称质权,就是债务人或第三人将其动产移交债质押也称质权,就是债务人或第三人将其
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