出纳实操学习提高入门基础必备.doc
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1、出纳实操出纳实操学习目的:学习目的: 通过学习,掌握出纳员职业素质、出纳员基本业务技术与基本程序、出纳档案管理的 内容,重点掌握现金业务处理、银行存款业务处理、编制出纳报告的技术方法并能熟练运 用,帮助出纳人员快速上手,灵活处理相关工作事宜。学习内容:学习内容:学习方法:学习方法: 案例分析法、实务展示法第一章第一章 出纳必备的业务技术出纳必备的业务技术第一节第一节 出纳概述出纳概述一、出纳的含义一、出纳的含义 企事业单位在日常经营过程中,许许多多的经济业务都直接涉及到货币资金。如企业 销售产品最终有资金流入企业,购买原材料要支付价款,发放工资会使现金流出企业,借 款会取得现金而最终又要用现金
2、偿还等业务都与货币资金的收付分不开。货币资金对于任 何一个单位而言,都是一项非常重要的资产。因此,各个单位都需要设置一个专职的岗位第二章 出纳具体业务处理技巧现金业务本本 课课 程程 主主 要要 内内 容容第一章 出纳必备的业务技术第四章 出纳具体业务处理技巧出纳账簿第五章 出纳工作其他技能第三章 出纳具体业务处理技巧银行存款业务出纳工作是会计循环中的起始环节,是连接国家与企业、企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节,出纳员在企、事业单位中的工作任务很多,如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。因此,出纳工作的质量和效率,直接关系到整个会计核算工作的质量和效
3、率。由于出纳员直接管理单位的货币资金,所以也称为单位的“管家婆” 。一个单位可以没有会计但不能没有出纳。大多数从事财务工作的人员都是从出纳做起。因此我们组织了这次关于“出纳实操”的学习。导导 言言和人员专门负责管好、用好货币资金,掌握并汇报其变化情况,并保证货币资金的安全完 整。这个岗位就是通常所说的出纳岗位,在这个岗位工作的人员就叫做出纳员。所以,我 们经常用“管家婆”一词来形容企业里的出纳,出纳就是各个单位货币性资产的管家。 从内容上看, “出纳”这个会计学中的专有名词包含了三层意思: 一是出纳工作,即按照有关规定和制度,对本单位现金的收付及保管、银行结算、有 价证券的整理和保管、有关票据
4、的整理和保管以及财务印章的保管等工作。 二是出纳核算,即对出纳工作进行的计量、记录及账务处理等业务活动。 三是出纳人员,即担任出纳核算,从事出纳工作的会计人员,这是狭义上的出纳人员。从广义上讲,出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳工作人员,还包括单位业务部门的 各类收款员。我们在此所讲的是狭义上的出纳人员。 二、出纳员的职责与权限二、出纳员的职责与权限【案例案例 1-1】1-1】广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈香,所以公司的空白支票、空白发票以及公司的所有的印章都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。一天,陈香一位做生意的好朋友因公司资金周转不灵急需用 10 万元,向陈香借钱,承诺 10 天
5、内全额偿还。由于金额比较大而陈香又很想帮助自己的这位朋友,于是就拿出公司的空白支票开出金额为 10 万元的现金支票给这位朋友。10 天后,陈香的朋友都没有还这笔借款。在第 12 天,上级主管门对公司的流动资金进行突击检查。此时,出纳员陈香处于彷徨不安之中。出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员,如果工作出现了差错,就会造成一定的 经济损失,甚至是不可挽回的经济损失。因此,明确出纳人员的职责与权限,是做好出纳 工作的起码条件。根据会计法 、 会计基础工作规范等财经法规,出纳员具有以下的 职责与权限: (一)出纳人员的职责 1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定,办理现金收付和银行结算业务。
6、出 纳员应严格遵守现金开支范围,非现金结算范围不得用现金收付;遵守库存限额,超限额 的现金按规定及时送存银行;现金管理要严格做到日清日结,账面余额与库存现金每日下 班前应核对,发现问题,及时查对;企业银行存款日记账也要与银行对账单及时核对,如 有不符,应立即通知银行调整。 2.根据会计制度的规定,在办理现金和银行存款收付业务时,要严格核对有关原始凭 证,再据以编制收付款凭证,然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔地登 记现金日记账和银行存款日记账,并结出余额。 3.按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件,办理外汇出纳业务。随着经 济的发展,国际间经济交往日益频繁,外汇出纳也越
7、来越重要。所以出纳人员应熟悉国家 外汇管理制度,及时办理结汇、购汇、付汇,避免外汇损失。 4.掌握银行存款余额,不准签发空头支票,不准出租、出借银行账户为其他单位办理 结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律,也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。 出纳员应严格遵守支票和银行账户的使用和管理,从出纳这个岗位上堵住结算漏洞。 5.保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券等)的安全与完整。要建立适合本 单位情况的现金和有价证券保管责任制,如发生短缺,属于出纳员责任的要进行赔偿。 6.保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要,出纳 员必须高度重视,建立严格的管理办法。通常,
8、单位财务公章和出纳名章要实行分管,交由出纳员保管的出纳印章要严格规定使用用途,各种票据要办理领用和注销手续。 (二)出纳员的权限 1.维护财经纪律,执行财会制度,抵制不合法的收支和弄虚作假行为。 我国会计法第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何 维护财经纪律提出具体规定。 会计法的这些规定是: 各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计机构、会计人员对不真实、 不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、 补充。会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候,应当按照有关规定进 行处理;无权自行处理的,应立即向本单位领导
9、人报告,请求查明原因,作出处理。 会计机构、会计人员对违法的收支,应当制止和纠正;制止和纠正无效的,应当向单 位领导人提出书面意见,要求处理。单位领导人应当自接到书面意见之日起十日内作出书 面决定,并对决定承担责任。会计机构、会计人员对违法的收支,不予制止和纠正,又不 向单位领导人提出书面意见的,也应当承担责任。 对严重违反损害国家和社会公众利益的收支,会计机构、会计人员应当向主管单位或 者财政、审计、税务机关报告,接到报告的机关应当负责处理。 2.参与货币资金计划定额管理的权利。 出纳员每天都和货币资金打交道,在平日开展工作中必须严格遵守现金管理暂行条 例及实施细则和支付结算办法 。而在执行
10、这些法规规定时,实际上就是赋予了出纳员 对货币资金管理的职权。 3.管好用好货币资金的权利。 出纳员掌握着单位货币资金的来龙去脉及周转速度的快慢。因此,出纳员应充分发挥 主人翁的意识,为单位提出合理安排利用资金的意见与建议,及时提供货币资金的使用和 周转信息,这也是出纳员义不容辞的责任。 三、出纳员应具备的素质要求三、出纳员应具备的素质要求 出纳员直接掌管一个单位的现金和银行存款,每天都要与成千上万的金钱打交道,如 果要将公款据为己有或挪作他用,对于出纳员来讲是有方便的条件和较多的机会。因此, 单位对出纳员的素质要求都比较高。那么,要想成为一名合格的出纳员应该具备哪些具体 的素质要求呢? (一
11、)基本资格要求 出纳员和所有的会计人员一样,必须持有财政部门颁发的会计从业资格证(即会计证) 上岗,未取得资格证书的人员不得从事出纳工作。此外,还不得伪造、转借会计证。 (二)基本素质要求 1.要有良好的职业道德 (1)爱岗敬业。爱岗敬业是会计职业道德的基础。出纳员应该热爱本职工作,要有不 厌其烦的劳动态度,全身心投入会计事业,兢兢业业,努力钻研业务,勤学多思,勤练多 问,使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 (2)廉洁自律。廉洁自律是会计职业道德的前提。因为出纳员每天都和货币资金打交 道,所以,与其他会计人员相比,出纳有其特殊性。为此,出纳员必须具备良好的职业道 德,树立正确的人生观和价
12、值观,遵纪守法,清正廉洁,公私分明,不贪不占,保持廉洁 自律的优秀品质。 (3)客观公正。出纳员在工作过程中,必须遵守各种纪律、法规、准则和制度,依法 办事,并保持客观公正的态度,实事求是保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时。 同时,在自己的工作权限内,坚持原则,正确处理国家、单位和个人的利益关系,自觉抵 制各种不正之风,保护单位合法权益不受侵犯。(4)强化服务。出纳员要树立服务的思想意识,在处理各种出纳业务时,出纳员应尽 量做到尊重、原则、主动、热情、耐心、周到。尊重就是尊重同事,虚心向同事学习、请 教,重视同事的感受。原则就是要有原则地完成领导交给的各项任务;遇到自己无法解决 的问题,
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