第9章 资源类税法.ppt
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1、内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法TaxationLaws税法税法引导案例引导案例某盐场某盐场20082008年发生以下业务:年发生以下业务:(1)(1)盐场实际占地盐场实际占地80008000平方米,由于经营规模扩大,年平方米,由于经营规模扩大,年初该盐场又受让了一块市郊区初该盐场又受让了一块市郊区1200012000平方米耕地用于建设平方米耕地用于建设新厂房。新厂房。(2)(2)生产液体盐生产液体盐300300万吨,其中直接对外销售万吨,其中直接对外销售100100万吨,万吨,200200万吨用于加工生产固体盐;进口万吨用于加工生产固体盐;进口100100
2、万吨固体盐,完税万吨固体盐,完税价格价格1010万元。万元。(3)(3)该盐场年末为周转资金,转让附近的一块土地使用该盐场年末为周转资金,转让附近的一块土地使用权,该土地占用面积权,该土地占用面积20002000平方米,取得转让收入平方米,取得转让收入400400万元,万元,购买该土地使用权时支付金额购买该土地使用权时支付金额220220万元,转让时发生相关万元,转让时发生相关税费税费2525万元。请问:该盐场需要缴纳哪些税,这些税的计万元。请问:该盐场需要缴纳哪些税,这些税的计税依据是什么?税依据是什么?第第9 9章章 资源类税法资源类税法税法税法第第1 1节节 资源税概述资源税概述一、资源
3、税的概念和特点一、资源税的概念和特点指以资源为课税对象,是国家凭借宪法赋予它的指以资源为课税对象,是国家凭借宪法赋予它的对自然资源的所有权和行政权力,向资源的开发对自然资源的所有权和行政权力,向资源的开发利用者征收的一种特别税收。利用者征收的一种特别税收。二、资源税的沿革和发展二、资源税的沿革和发展 第第9 9章章 资源类税法资源类税法税法税法一、资源税的基本法律规定一、资源税的基本法律规定(一一)资源税的纳税人资源税的纳税人第第2 2节节 资源税资源税资源税的纳税人是在中国境内开采应税资源的矿产资源税的纳税人是在中国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。品或生产盐的单位和个人。进口不
4、征,出口不退进口不征,出口不退 开采或生产应税资源进行销售或自用的单开采或生产应税资源进行销售或自用的单位或个人位或个人 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人品的单位为扣缴义务人第第9 9章章 资源类税法资源类税法税法税法一、资源税的基本法律规定一、资源税的基本法律规定(二二)资源税的征税对象资源税的征税对象矿产品矿产品:(1)(1)原油原油:指开采的天然原油,不包括人造石油。指开采的天然原油,不包括人造石油。(2)(2)天然气天然气:指专门开采或与原油同时开采的天然指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。气,暂不包
5、括煤矿生产的天然气。(3)(3)煤炭煤炭:指原煤。指原煤。(4)(4)其他非金属矿原矿其他非金属矿原矿 (5)(5)黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿盐资源:固体盐和液体盐盐资源:固体盐和液体盐第第2 2节节 资源税资源税第第9 9章章 资源类税法资源类税法税法税法一、资源税的基本法律规定一、资源税的基本法律规定(三三)资源税的税目和税额资源税的税目和税额税目税目税额幅度税额幅度原油原油8-30元元/吨吨天然气天然气2-15元元/千立方米千立方米煤炭煤炭0.3-8元元/吨吨其他非金属矿原矿其他非金属矿原矿0.5-20元元/吨吨黑色金属矿原矿黑色金属矿原矿2-30元元/
6、吨吨有色金属矿原矿有色金属矿原矿0.4-30元元/吨吨固体盐固体盐10-60元元/吨吨液体盐液体盐2-10元元/吨吨第第2 2节节 资源税资源税第第9 9章章 资源类税法资源类税法税法税法(四四)资源税的税收优惠资源税的税收优惠第第2 2节节 资源税资源税一、资源税的基本法律规定一、资源税的基本法律规定第第9 9章章 资源类税法资源类税法税法税法二、资源税的计税依据和应纳税额的计算二、资源税的计税依据和应纳税额的计算第第2 2节节 资源税资源税(一一)资源税的计税依据资源税的计税依据1.1.一般规定:销售数量;自用数量一般规定:销售数量;自用数量2.2.特殊规定特殊规定 (1)(1)无法确定移
7、送使用量无法确定移送使用量金属矿金属矿折算比;原煤折算比;原煤综合利用率综合利用率(2)(2)稠油、高凝油、稀油划分不清的稠油、高凝油、稀油划分不清的原油原油 (3)(3)用自产的液体盐生产固体盐用自产的液体盐生产固体盐固体盐;用外购的固体盐;用外购的液体盐生产固体盐液体盐生产固体盐外购的液体盐所含资源税允许抵外购的液体盐所含资源税允许抵扣扣例题解析例题解析某油田某油田20092009年年1 1月生产原油月生产原油200200万吨,其中加热、修井万吨,其中加热、修井用用5 5万吨,将当月全部销售,取得收入万吨,将当月全部销售,取得收入9 0009 000万元;开万元;开采天然气采天然气1 80
8、01 800万立方米,当月销售万立方米,当月销售1 5001 500万立方米,万立方米,待售待售300300万立方米。若原油、天然气的单位税额分别万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为为8 8元元/吨和吨和1515元元/千立方米,则该油田本月应纳资源千立方米,则该油田本月应纳资源税额?税额?【答案答案】该油田本月应纳资源税该油田本月应纳资源税(200(2005)5)8 8(1(1 500500 150)150)10 00010 0001 582.5(1 582.5(万元万元)第第9 9章章 资源类税法资源类税法税法税法二、资源税的计税依据和应纳税额的计算二、资源税的计税依据和应纳税额的计算第
9、第2 2节节 资源税资源税(二二)资源税应纳税额的计算资源税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=课税数量课税数量适用的单位税额适用的单位税额代扣代缴税额代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量收购的未税矿产品数量适用的适用的单位税额单位税额三、资源税的征收管理三、资源税的征收管理第第9 9章章 资源类税法资源类税法税法税法第第3 3节节 城镇土地使用税城镇土地使用税一、城镇土地使用税的基本法律规定一、城镇土地使用税的基本法律规定(一一)城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税的纳税人l拥有土地使用权的单位和个人拥有土地使用权的单位和个人l土地的实际使用人和代管人为纳税人土地的实际使用人和代管人为纳税人l实际
10、使用人为纳税人实际使用人为纳税人l共有各方共有各方注注:从从20072007年年1 1月月1 1日起,外商投资企业和外国企业日起,外商投资企业和外国企业也是城镇土地使用税的纳税人也是城镇土地使用税的纳税人第第9 9章章 资源类税法资源类税法税法税法第第3 3节节 城镇土地使用税城镇土地使用税一、城镇土地使用税的基本法律规定一、城镇土地使用税的基本法律规定(二二)征税范围征税范围城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。镇和工矿区。(三三)税率税率有幅度的差别税额有幅度的差别税额第第9 9章章 资源类税法资源类税法税法税法第第3 3节节 城镇
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