论内部审计的独立性 .doc
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2、。与外部审计相比,我国内部审计的独立性受到较为严重的制约,缺少完整的独立性,主要表现在以下几个方面:1 内部审计法律、法规不健全我国企业的内部审计工作没有专门、具体的法律标准,没有统一的内部审计准那么。目前,我国已颁发了针对国家审计的?审计法?,针对社会审计的?注册会计师法?,而针对内部审计的只有审计署颁发的?审计署关于内部审计工作的规定?2003年2月10日审计署审计长会议通过的新条例,自2003年5月1日起施行,审计署于1995年7月14日发布的?审计署关于内部审计工作的规定?同时废止,并未上升到法律的高度。而酝酿很久的?内部审计法?迟迟未能出台。这导致内部审计与国家审计、社会审计地位上的
3、巨大差异,在根本上制约了内部审计的独立性。产生了两种后果:1内部审计人员地位没有得到应有的重视,其合法权益得不到有效保护。2由于没有具体可操作的部门、行业规章制度,缺乏相关配套指导措施,内部审计人员在实际工作中往往无章可循,无法可依,可操作性较差。2 内部审计机构设置不独立一般来说,内部审计机构的管理主要有三种类型:受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;受本单位总裁或总经理领导;受本单位董事会领导。从内部审计的独立性、有效性来讲,领导层次越高,其独立性就越有保障。我国内部审计机构的设置是在国家干预和推动下建立起来的,内部审计机构设置很不标准,缺少完整的独立性。当前内部审计机构缺乏独立性的现象
4、普遍存在,有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公,例如:1附属于办公室;2附属于会计部门或与会计部门合署办公;3附属于纪委;4附属于监察部门或监事会;5临时由某一部门领导。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制,难以开展独立的经济监督活动,严重制约了内部审计的独立性。所以有些单位的内部审计机构形同虚设,甚至名存实亡。另外,有些单位甚至没有设置内部审计机构。当前,我国大多数国有企事业单位都设置了专职的纪律监察部门,且都直接对本单位最高权力机构公司党委或董事会负责。进行内部审计时,往往由纪检部门牵头,组织监察、计财等相关职能部门成立工作组展开审计。由于内部审计机构的临时性
5、和非正规性,被审计部门往往不予重视,或者通过各种渠道对工作组施加影响,甚至处处抵抗,不配合内部审计工作。此种模式下,内审部门成为临时机构,其独立性和权威性大打折扣,致使内部审计不能发挥应有的监督评价职能。内部审计机构在企业中所处的地位决定了企业内部审计机构的独立性具有相对性和局限性。在目前状况下,片面强调“企业内部审计是国家审计监督体系的组成局部,在很大程度上代表国家审计机关行使审计监督权是不切实际的,它过高的估计了企业内部审计机构的独立性,过高的估计了企业内部审计的监督作用。3 内部审计人员缺少完整的独立性根据?审计署关于内部审计工作的规定?和当前的实际状况,内部审计部门一般由本单位的主要负
6、责人或副职领导,内部审计人员切身利益直接受所在单位控制,内部审计人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握。即内部审计在本单位主要负责人直接领导下并对其负责和报告工作,使得内部审计人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响,工作质量直接受单位领导的制约。这就导致了以下问题的存在,严重制约了内部审计的独立性。1由于被审部门是内部审计人员所在单位的组成局部,客观上造成了内部审计工作为本单位利益效劳的依附性,这样就产生了片面理解内部审计的职责和作用,认为内部审计机构应该维护本单位利益。当本单位局部利益与国家整体利益发生冲突时,内部审计往往过多考虑本单位局部利益。甚至有些内部审计机构查出或明知本
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- 关 键 词:
- 内部 审计 独立性
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