营改增建设工程费用定额调整.pptx
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1、两税差异p营业税与增值税计算应纳税额的方法不同 营业税属于价内税应纳税额=营业额营业税税率 增值税属于价外税应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额=销售额(税前造价)增值税税率第1页/共20页营改增调整的内容和原则根据增值税税制的要求,采用“价税分离”的原则,调整现行建设工程计价规则。即将营业税下建筑安装工程税前造价各项费用包含可抵扣增值税进项税额的“含税增值税税金”计算的计价规则,调整为税前造价各项费用不包含可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金”的计算规则。第2页/共20页营改增计税方法应纳税额当期销项税额当期进项税额一般计税方法:简易计税方法:应纳税额销售额征收率销售额税率不含应纳税
2、额价外税第3页/共20页二、费用定额调整内容工程造价人工费(含税)材料费(含税)施工机具费(含税)管理费(含税)规费(含税)利润应纳税额税前造价第4页/共20页第5页/共20页二、费用定额调整内容工程造价人工费(含税)材料费(含税)施工机具费(含税)管理费(含税)规费(含税)利润营业税=税前造价x综合税率人工费(除税)材料费(除税)施工机具费(除税)管理费(除税)规费(除税)应纳税额+进项税额销项税额税前造价税前造价税率第6页/共20页第7页/共20页二、费用定额调整内容p 人工费 人工单价的组成内容是工资,一般没有进项税额,不需要调整。p 材料费 材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损
3、耗费、采购及保管费等。第8页/共20页二、费用定额调整内容p 施工机具台班单价 施工机具包括施工机械和仪器仪表。施工机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费;仪器仪表台班单价=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费。p企业管理费 企业管理费包括14项。其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费等4项内容所包含的进项税额应予扣除,其他项内容不做调整。管理费中可扣减费用内容见下表。第9页/共20页二、费用定额调整内容序号可扣减费用内容调整方法及适用税率 1办公费:是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报
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