固定资产、无形资产.docx
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1、第六章 固定资产练习一 甲企业为增值税的一般纳税企业,增值税率17,本期分别从以下来源取得固定资产:1.外购本企业自用运输汽车一辆,汽车生产厂家增值税专用发票列明销售价格32万元(不含税,下同),款项均以银行存款支付;2.外购企业生产车间用设备一台,销售厂家增值税专用发票列明销售价格18万元,该设备取得时还发生运杂费、保险费等费用0.6万元,设备运达企业后交付安装,安装过程中发生安装费0.2万元,上述款项均以银行存款支付,安装完毕并交付使用;3.甲企业接受乙企业某项设备的投资,该设备在乙企业的账面原值为60万元,已提折旧20万元,经与投资各方协商,同意以其账面净值作为确定的投资成本。甲企业在该
2、设备取得时以银行存款支付运杂费、保险费1.2万元和安装费0.8万元,安装完毕并交付使用;4.甲企业以自有资金进行自营工程建造,发生的相关业务如下:(假设增值税可以抵扣)(1)以银行存款购买工程所需物资,共支付价款300万元,增值税款51万元,运输费用4万元,所购物资已全部运达并验收合格;(2)工程领用上述购入的物资302万元;(3)工程领用原材料20万元;工程又领用本企业生产的库存商品,实际成本30万元,计税价格36万元;(4)工程应付工程专项人员的工资10万元;(5)企业辅助生产部门为工程提供劳务成本为6万元;(6)以银行存款支付该项工程的其他支出1.3万元;(7)工程完工达到预定可使用状态
3、并交付使用;(8)剩余工程物资转入企业的原材料;5.因生产临时需要,从丙企业经营租入设备一台用于生产车间,该设备原价为80万元,已提折旧30万元,租赁合同约定租金分期支付,本期应付租金2万元尚未支付;要求:根据上述资料,编制甲企业的相关会计分录。练习二 假设某企业于2006年3月20日取得一项固定资产,入账价值为200000元,预计净残值率为6,预计使用6年(6年中的总工作量为5000单位)。 要求:根据上述资料,分别采用平均年限法、工作量法(本年实际工作1200单位)、双倍余额递减法和年数总和法计算该项固定资产在2006年的年折旧额。练习三1.某一般纳税企业于2000年12月初购入一台需安装
4、设备,增值税专用发票列明设备价款784万元,增值税款133.28万元,运杂、保险等费用2万元,而后发生安装成本14万元,(上述款项均以银行存款支付)并于12月25日安装完毕交付生产车间使用。该项设备预计使用8年,预计净残值率为5,采用直线法计提折旧。(为简化核算,假设按年计提折旧) 2.2004年末对该项设备进行检查,由于受一些不利因素的影响,预计出售净价310万元,预计未来现金流量折现值为320万元,预计使用年限和预计净残值无变化;3.2006年末再次对该项设备进行检查,由于某些不利因素的减少,预计出售净价180万元,预计未来现金流量折现值为190万元,预计使用年限和预计净残值无变化;4.2
5、008年末该项固定资产报废,以银行存款支付清理费用6万元,残料变价收入30万元已收妥入账,处置完毕。 要求:根据上述资料,编制相关的会计分录。(金额单位以万元表示;为简化核算,折旧额按年计算。)练习四 北方公司2010至2014年与固定资产有关的业务资料如下: 1.2010年10月10日,购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税进项税额为85万元,另发生运输费和保险费2万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装设备时,领用原材料一批,价值10万元,购进该批材料时支付的增值税进项税额为1.7万元;支付安装工人的工资11.3万元。该设备于2010年
6、12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。 2.2011年12月31日,北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为460万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 3.2012年9月30日,北方公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程款。该设备于当月停止使用,开始进行改良。 4.2013年3月15日,改良工程完工并验收合格,北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采
7、用年限平均法计提折旧,预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2013年12月31日,该设备未发生减值。 5.2014年10月10日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元,款项存入银行;保险公司应赔偿30万元尚未收到;发生清理费用5万元,以银行存款支付;不考虑其他相关税费。 要求:根据上述资料,编制相关的会计分录。(金额单位以万元表示;为简化核算,折旧额按年计算。)第七章 无形资产练习一 甲公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。2008年发生业务如下: 1.2008年1月为获取知识而进行的活动发生差旅费20万元,以银行存款支付。 2
8、.2008年3月为改进材料、设备而发生的费用30万元,以银行存款支付。 3.2008年6月在开发过程中发生材料费40万元、人工费30万元,另以银行存款支付其他费用30万元,合计100万元,其中,符合资本化条件的支出为80万元。 4.2008年7月,该专利技术已经达到预定用途,并交付生产车间用于产品。预计使用年限为5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。 要求:编制研发支出发生时的会计分录;每月末结转费用化支出的会计分录;无形资产形成时的会计分录;无形资产摊销的会计分录。(假设按年摊销)练习二 1.甲企业2007年1月2日从某科研单位购入一项可转让专利权,各项支出成本合计为600万元,均以银行存款
9、支付。该项专利权法律规定有效年限为15年,相关合同规定的受益年限为10年;预计净残值为零;采用直线法摊销。(为简化核算,假设按年计算摊销额) 2.2010年末,由于受诸多不利因素的影响,该项无形资产的预收可收回金额为300万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、摊销方法保持不变。 3.如不再考虑其他因素,假设该项无形资产日后分别出现以下几种情况: (1)甲企业在2014年7月5日,将该项专利权对外出售,取得转让收入180万元,营业税率为5; (2)若甲企业未在2014年7月5日将该项专利权对外出售,而是在2015年1月2日将该项无形资产的使用权对外出租一年,全年租金收入80万元
10、已收妥入账(营业税率5),根据租赁合同规定,甲企业以银行存款支付全年履行合同相关费用6万元; (3)若上述(1)、(2)两种情况均不存在,甲企业在2016年末,由于该项无形资产已不能给企业带来经济利益,甲企业将其注销。 要求:1根据上述资料1、2编制甲企业与该项无形资产相关的会计分录; 2以要求1的计算结果为基础,根据资料3表述的不同情况,编制相关业务的会计分录,并说明三种不同情况的业务发生,对甲企业当期利润表所产生相关项目的影响额。 注:不再考虑其他税费,金额单位以万元表示。第六章 固定资产【练习一】1、借:固定资产汽车 320 000 应交税费应交增值税(进项税额)54 400 贷:银行存
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