4流动资产.pptx
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1、第一节第一节 货币资金货币资金第二节第二节 交易性金融资产交易性金融资产第三节第三节 应收款项应收款项第四节第四节 存货存货一、货币资金的概念一、货币资金的概念货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金第一节第一节 货币资金货币资金(一)货币资金定义(一)货币资金定义(二)特点(二)特点 流动性大流动性大 货币资金货币资金进入进入企业企业现实的购买力现实的购买力购买材料、支付工资等购买材料、支付工资等流出流出企业企业 涉及面广涉及面广 企业企业购货单位购货单位销货单位销货单位上级财、审、主管等部门上级财、审、主管等部门 职工个人职工个人(三)货币资金的管理(三)货
2、币资金的管理特点特点概括概括流动性大,支付能力最强,流动性大,支付能力最强,必须持有必须持有适用范围广,应用限制小,适用范围广,应用限制小,易丢失,易挪用易丢失,易挪用收支频繁且流量大,收支频繁且流量大,易发生短缺或溢余易发生短缺或溢余不能直接获利,不能直接获利,应保持其合理存量应保持其合理存量持有目的:交易动机、预防动机、投机动机持有目的:交易动机、预防动机、投机动机二、库存现金二、库存现金(一)现金管理(一)现金管理 1 1、现金使用范围现金使用范围(与个人的结算、小额款项的结算)(与个人的结算、小额款项的结算) 2 2、库存限额的核定、库存限额的核定 35天的零星开支量,超过限额天的零星
3、开支量,超过限额( (3000元)及时送存银行,元)及时送存银行,低于限额开支票提现。低于限额开支票提现。 3 3、现金的日常收支管理、现金的日常收支管理 (1 1)不得)不得坐支现金坐支现金从现金收入中直接支付从现金收入中直接支付。 (2 2)建立内部控制制度)建立内部控制制度 (3 3)建立现金收支审核检查制度及相关手续)建立现金收支审核检查制度及相关手续 (4 4)其他规定如不准保留)其他规定如不准保留“小金库小金库”、不准、不准“白条抵库白条抵库”等等等。等。现金收支核算的凭证现金收支核算的凭证 1、原始凭证:、原始凭证:现金支票存根;现金支票存根; 缴款单回单;缴款单回单; 收现收据
4、、发票;收现收据、发票; 职工借款单;职工借款单; 工资单等。工资单等。 2、记账凭证:、记账凭证:收款凭证;收款凭证; 付款凭证付款凭证(二)现金的核算(二)现金的核算盘点报告单盘点报告单实地盘点实地盘点(三)现金的清查(三)现金的清查定期盘点定期盘点不定期盘点不定期盘点处处 理理待处理财产损溢待处理财产损溢 (四)现金的会计处理(四)现金的会计处理 1. 现金的序时核算和总分类核算现金的序时核算和总分类核算 (1)序时核算:现金日记账序时核算:现金日记账 (2)总分类核算:现金总账总分类核算:现金总账 2. 当现金长款和现金短款时,填当现金长款和现金短款时,填“现金盘点报告单现金盘点报告单
5、” 设设“待处理财产损溢待处理财产损溢”核算。核算。三栏式日记账三栏式日记账多栏式日记账多栏式日记账资产类,资产类,反映各反映各实物资实物资产盘点产盘点时的溢时的溢余或短余或短缺缺 借:库存现金借:库存现金 50 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 转作转作“营业外收入营业外收入” 借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 贷:营业外收入贷:营业外收入 50例例2:发现现金短款:发现现金短款500元。元。 借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500 贷:库存现金贷:库存现金
6、500 ok 查出出纳人员张三责任。查出出纳人员张三责任。 借:其他应收款借:其他应收款张三张三 500 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500例例1:发现现金长款:发现现金长款50元。元。例例3. 发现现金被盗,丢失现金发现现金被盗,丢失现金8000元。元。 借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 8 000 贷:库存现金贷:库存现金 8 000经查,不属任何单位责任,是一笔意外损失。经查,不属任何单位责任,是一笔意外损失。 借:营业外支出借:营业外支出 8 000 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢待处理流动资产
7、损溢待处理流动资产损溢 8 000三、银行存款三、银行存款(一)银行账户的开立(一)银行账户的开立企业存放在银行企业存放在银行或其他金融机构或其他金融机构的货币资金的货币资金账户三账户三要素要素账户账户分类分类基本存款账户:基本存款账户:日常转账结算和现金收付核算,企业日常转账结算和现金收付核算,企业 只有一个基本存款户。只有一个基本存款户。一般存款账户:一般存款账户:可办理转账结算和现金缴存,不能提现可办理转账结算和现金缴存,不能提现(不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户)(不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户)临时存款账户:临时存款账户:因临时经营需要而开立,可办转账和收付
8、因临时经营需要而开立,可办转账和收付专用存款账户:专用存款账户:因特定用途而开立的账户,如大修理基金专户因特定用途而开立的账户,如大修理基金专户银行存款账户开立的条件:银行存款账户开立的条件:教材教材P92-94P92-941户名:中国矿业大学科技开发部户名:中国矿业大学科技开发部2账号:账号:11005862 (账户的三要素账户的三要素)3开户银行:工行徐州市支行泉山办开户银行:工行徐州市支行泉山办1. 会计凭证会计凭证 (1)原始凭证)原始凭证 进账单、支票存根、各种结算凭证等进账单、支票存根、各种结算凭证等 (2)记账凭证)记账凭证 收款凭证、付款凭证收款凭证、付款凭证2. 序时核算序时
9、核算 设置设置“银行存款日记账银行存款日记账” 据收付款凭证据收付款凭证逐日逐笔序时登记逐日逐笔序时登记,并,并日清月结日清月结(二)银行存款的核算(二)银行存款的核算例例1:甲企业向乙企业采购材料一批,买价:甲企业向乙企业采购材料一批,买价10 000元,应付的元,应付的增值税款为增值税款为1 700元,发票及提货单已取得,货款已通过银行元,发票及提货单已取得,货款已通过银行转账支付。转账支付。根据购货发票编制根据购货发票编制“银行存款付款凭证银行存款付款凭证” 借:材料采购借:材料采购 10 000 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)1 700 贷:银行存款贷:银
10、行存款 11 700例例2:甲企业向某银行取得短期贷款:甲企业向某银行取得短期贷款50 000元,存入本期银行元,存入本期银行存款账户。存款账户。根据借款单编制根据借款单编制“银行存款收款凭证银行存款收款凭证” 借:银行存款借:银行存款 50 000 贷:短期借款贷:短期借款 50 000(三)银行转账结算的核算(三)银行转账结算的核算 1. 概述概述 (1)概念)概念 结算:企业结算:企业 发生的货币收付行为发生的货币收付行为 (2)种类)种类结算结算现金结算现金结算转账结算转账结算 :直接用:直接用现金现金进行货币收付进行货币收付:通过:通过银行划银行划款款非现金结算非现金结算方式方式国内
11、转账结算方式:银行汇票、银行本票、商业汇票、国内转账结算方式:银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡国际转账结算方式:汇付、托收、信用证国际转账结算方式:汇付、托收、信用证 特点特点 A. 银行签发银行签发银行汇票,异地结算;银行汇票,异地结算; B. 无金额起点限制;无金额起点限制; C. 汇票的付款期限为自出票日起汇票的付款期限为自出票日起1个月(逾期的汇票,代理个月(逾期的汇票,代理 付款银行不予受理,可由申请人持有效证件到出票银行请付款银行不予受理,可由申请人持有效证件到出票银行请 求付款或退款);求付款或退款); D
12、. 银行汇票一律记名;银行汇票一律记名; E. 允许背书转让。允许背书转让。2. 国内转账结算方式国内转账结算方式(1)银行汇票)银行汇票 概念概念 汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人 持往持往异地异地办理转帐结算或支取现金的票据。办理转帐结算或支取现金的票据。 结算程序结算程序 汇款单位汇款单位(购货单位)(购货单位) 收款单位收款单位(销货单位)(销货单位)开户银行开户银行开户银行开户银行申申请请委委13开开票票汇票汇票2、3委委1 持票结算持票结算 汇票汇票2、3 进进账账汇汇2、3进进12 入入账账进进1 发发 货货 通知款已付、通
13、知款已付、汇汇3 3 划款划款退退余余款款汇汇4或或提提现现按交按交易金易金额结额结算算(2)银行本票)银行本票 概念概念 申请人将款项交存银行,由银行签发给其凭以办理转申请人将款项交存银行,由银行签发给其凭以办理转 账结算或支取现金的票据账结算或支取现金的票据 特点特点 A 种类种类 定额本票定额本票不定额本票不定额本票:1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元元 :无金额起点限制(起点金额为:无金额起点限制(起点金额为100100元)元)B 银行本票一律记名银行本票一律记名C 付款期限为自出票日起付款期限为自出票日起2个月个月D 可背书转让可背书转让E 使用灵活使用灵
14、活 同城同城的商品交易、劳务供应及其他款项的结算的商品交易、劳务供应及其他款项的结算 结算程序结算程序付付 款款 人人(申请人)(申请人) 收款人收款人(被背书人)(被背书人) 签发银行签发银行 兑付银行兑付银行 不定额本票结算程序不定额本票结算程序 申申请请委委13 开开票票本本1委委1出票出票 本本1 1 进进账账进进12本本1 兑兑付付进进1全额全额结算结算兑换票据兑换票据本本1 划款划款(3)商业汇票)商业汇票 概念概念 是由出票人(付款人或者收款人)签发的,委托付款人是由出票人(付款人或者收款人)签发的,委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给持票人(收款人或者被在指定的日期无条
15、件支付确定的金额给持票人(收款人或者被背书人)的票据。背书人)的票据。注意:注意:商业汇票必须经过承兑才有效商业汇票必须经过承兑才有效 若由付款人签发,由付款人自己或者其开户银行承兑;若由付款人签发,由付款人自己或者其开户银行承兑; 若由收款人签发,必须让付款人或者其开户银行承兑。若由收款人签发,必须让付款人或者其开户银行承兑。 种类种类按按承兑人承兑人不同不同 商业承兑汇票:商业承兑汇票:银行承兑汇票:银行承兑汇票: 付款人自身承兑付款人自身承兑(一式(一式3联)联)付款人付款人开户行承兑开户行承兑(一式(一式4 4联)联) 适用范围适用范围 在银行开户在银行开户 真实的交易真实的交易结算或
16、结算或债权债务债权债务的了结的了结 特点特点 A 一律记名一律记名 B 同城异地同城异地均可使用均可使用 C 期限一般不超过期限一般不超过6个月个月 结算程序结算程序商业承兑汇票商业承兑汇票销货单位销货单位(收款人)(收款人)购货单位购货单位(承兑人)(承兑人) (付款人)(付款人) 开户银行开户银行 开户银行开户银行 出票出票 汇汇1-31-3 承兑承兑 汇汇2 2 发货发货 委委收收委收委收15汇汇2 受受理理委委1传递凭证传递凭证 委委3535、汇、汇2 2 通通知知付付款款委委5付款通知付款通知划划 款款 委委4 4 通通知知收收款款委委4退票退票退退票票 双双 方方 协协 商商 收款
17、通知收款通知销货单位销货单位(收款人)(收款人)购货单位购货单位(承兑申请人)(承兑申请人) (付款人)(付款人) 开户银行开户银行 开户银行开户银行 出票出票 汇汇1-3 申申请请承承兑兑协议协议13汇汇13承承兑兑协议协议1汇汇23 送交汇票送交汇票 汇汇2.32.3 发货发货 委委收收委委15汇汇23受受理理委委1传递凭证传递凭证委委35汇汇3通通知知付付款款委委5传递凭证传递凭证 划款划款 委委4通通知知收收款款委委4 结算程序结算程序银行承兑汇票银行承兑汇票 账务处理账务处理 通过通过“应收票据应收票据”、“应付票据应付票据”核算核算(4)支票)支票 概念概念 银行的存款人签发给收款
18、人,委托银行将款项支付给银行的存款人签发给收款人,委托银行将款项支付给 收款人的票据收款人的票据 种类种类 现金支票现金支票:提现;:提现; 转账支票转账支票:转帐;:转帐; 特点特点 A 不得签发空头支票(否则按票面金额处以不得签发空头支票(否则按票面金额处以5但不低于但不低于1000元的罚款)元的罚款) B 一律记名:一定要有收款人的名字、日期、用途一律记名:一定要有收款人的名字、日期、用途 C 期限期限10天(从签发次日算起,到期遇法定休假日顺延)天(从签发次日算起,到期遇法定休假日顺延) 结算程序结算程序 收款单位收款单位 开户行开户行 开户行开户行 付款单位付款单位 开支票开支票进进
19、账账进进12支票支票入入帐帐进进1 传票、划款传票、划款或或提提现现 账务处理账务处理 A 企业开出支票,据支票存根:企业开出支票,据支票存根: 借:有关科目借:有关科目 贷:银行存款贷:银行存款 B 企业收到支票,持票进账。据进企业收到支票,持票进账。据进1: 借:银行存款借:银行存款 贷:有关科目贷:有关科目(5) 汇兑汇兑 概念概念 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式 种类种类 信汇:邮寄信汇:邮寄 电汇:电报划款电汇:电报划款 结算程序结算程序汇款单位汇款单位 收款单位收款单位 汇出银行汇出银行 汇入银行汇入银行 委委托托汇汇14受
20、受理理汇汇1 划款划款汇汇34通通知知收收款款汇汇4 发货发货(6) 委托收款委托收款 概念概念 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 特点特点 A 适用于适用于同城、异地同城、异地间各种款项的结算间各种款项的结算 B 无起点金额限制无起点金额限制 结算程序结算程序 说明:说明: A 可先发货,也可先委收可先发货,也可先委收 B 付款期付款期3天(银行发出付款通知的次日起天(银行发出付款通知的次日起3日内);若拒付,日内);若拒付,应在付款期内填写拒付理由书银行不审查应在付款期内填写拒付理由书银行不审查“拒付理由书拒付理由书 ” 。 账务处理账务
21、处理 债权人:债权人: 应收账款应收账款 债务人:债务人: 应付账款应付账款 收款单位收款单位 付款单位付款单位 开户行开户行 开户行开户行 发货发货委委收收委委15受受理理委委1 传递凭证传递凭证委委35通通知知付付款款委委5 划款划款委委4通通知知收收款款委委4 结算程序结算程序(7) 托收承付托收承付 概念概念 收款单位根据合同发货后,委托银行向指定的异地付款收款单位根据合同发货后,委托银行向指定的异地付款单位收取款项,付款人根据经济合同核对托收单证或验货后,单位收取款项,付款人根据经济合同核对托收单证或验货后,向银行承认付款向银行承认付款的一种结算方式的一种结算方式 异地托收承付异地托
22、收承付 特点特点 A 承付承付验单承付验单承付验货承付验货承付:承付期:承付期 3天(发出承付通知的次日算起)天(发出承付通知的次日算起):承付期:承付期 10天(发出提货通知的次日算起)天(发出提货通知的次日算起) B 拒付拒付全部拒付全部拒付部分拒付部分拒付C 适用范围适用范围商品交易商品交易因商品交易而产生的劳务供应因商品交易而产生的劳务供应D每笔金额起点为每笔金额起点为10 000元,新华书店系统可降到元,新华书店系统可降到1 000元元 结算程序结算程序 收款单位收款单位 付款单位付款单位 开户行开户行 开户行开户行 发货发货托托收收托托15受受理理托托1 传递凭证传递凭证托托35通
23、通知知付付款款托托5承承付付 划款划款托托4通通知知收收款款托托4说明:说明:“五个必须五个必须”(1)必须必须先发货先发货(2)销方办理托收手续时,)销方办理托收手续时,必须必须提交货物发运证明提交货物发运证明(3)必须必须经过付款人承付经过付款人承付 若拒付,银行审查若拒付,银行审查“拒付理由书拒付理由书”,审查同意后方,审查同意后方可拒付,否则不予受理并强制扣款。可拒付,否则不予受理并强制扣款。(4)必须必须签有购销合同签有购销合同(5)合同中)合同中必须必须注名注名“托收承付结算方式托收承付结算方式(6)结算起点金额)结算起点金额一般企业:一般企业:10000元元新华书店系统:新华书店
24、系统:1000元元(8) 信用卡信用卡 概念概念 商业银行商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且消费和向银行存取现金,且具有消费信用具有消费信用的特制载体卡片的特制载体卡片 种类种类 按使用对象分按使用对象分 单位卡(法定代表人或其委托代理人)单位卡(法定代表人或其委托代理人)个人卡个人卡按信誉等级分按信誉等级分 金卡金卡(10 000元)元)普通卡(普通卡(5 000元)元) 透支期限最长为透支期限最长为60天,透支利息,自签单日起天,透支利息,自签单日起15日内按日日内按日息万分之五,超过息万分之五,超过15日按日息
25、万分之十计算,超过日按日息万分之十计算,超过30日按日息日按日息万分之十五计算。透支利息不分段,按最高利率档次计息。万分之十五计算。透支利息不分段,按最高利率档次计息。(四)银行存款的核对(四)银行存款的核对银行存款日记账银行存款日记账总总 账账对账对账企业企业(银行存款日记)(银行存款日记)银行转来的银行转来的银行对账单银行对账单核对核对月末月末2.未达账项有四种情况未达账项有四种情况 企业已入账,银行未入账企业已入账,银行未入账1.未达账项:由于凭证传递时间不同造成的一方已登记入账,未达账项:由于凭证传递时间不同造成的一方已登记入账, 而另一方未登记入账的款项。而另一方未登记入账的款项。与
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