《行政单位支出的核算.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《行政单位支出的核算.pptx(27页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、会计学1行政单位支出的核算行政单位支出的核算n n6.1 6.1 行政单位经费支出的管理行政单位经费支出的管理 n n 6.1.1 6.1.1 经费支出的分类与管理经费支出的分类与管理n n (1 1)基本支出基本支出:A.A.人员经费,包括工资福人员经费,包括工资福利支出以及对个人和家庭的补助;利支出以及对个人和家庭的补助;B.B.日常经费日常经费支出,包括商品和服务支出以及其他资本性项支出,包括商品和服务支出以及其他资本性项目支出中属于基本支出内容的支出。目支出中属于基本支出内容的支出。n n 上述分类的目的在于落实定员、定额原则,上述分类的目的在于落实定员、定额原则,编制基本支出预算和实
2、现对基本支出的管理和编制基本支出预算和实现对基本支出的管理和控制。控制。6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第1页/共27页n n6.1 6.1 行政单位经费支出的管理行政单位经费支出的管理 n n 6.1.1 6.1.1 经费支出的分类与管理经费支出的分类与管理n n (2 2)项目支出:在基本支出之外为项目支出:在基本支出之外为完成其特定的任务所发生的支出作为项完成其特定的任务所发生的支出作为项目支出,包括基本建设、专项业务费、目支出,包括基本建设、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。大型修缮、大型购置、大型会议等支出。6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第2页/共27
3、页n n6.1 6.1 行政单位经费支出的管理行政单位经费支出的管理 n n 6.1.1 6.1.1 经费支出的分类与管理经费支出的分类与管理n n (2 2)项目支出。对于这部分支出的管理,项目支出。对于这部分支出的管理,应当遵循以下原则:应当遵循以下原则:n n A.A.专款专用原则,即行政单位对项目资专款专用原则,即行政单位对项目资金的使用必须严格按限定的用途进行,专项金的使用必须严格按限定的用途进行,专项资金不能作为基本支出挪用于日常业务;同资金不能作为基本支出挪用于日常业务;同时各专项资金之间也不能相互挤占;同样,时各专项资金之间也不能相互挤占;同样,有专项资金来源的活动也不应挪用、
4、挤占基有专项资金来源的活动也不应挪用、挤占基本经费资金。本经费资金。6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第3页/共27页n n B.B.单独核算原则。行政单位对项目资金单独核算原则。行政单位对项目资金的取得和使用应当单独设置账户进行反映,的取得和使用应当单独设置账户进行反映,以提供每个项目的进行状况和资金使用、结以提供每个项目的进行状况和资金使用、结余状况等,以便于提供足够的信息,便于财余状况等,以便于提供足够的信息,便于财政部门和上级单位对项目资金使用情况和使政部门和上级单位对项目资金使用情况和使用效果进行考核和监督。用效果进行考核和监督。n n C.C.加强检查监督原则。行政单位应对专
5、加强检查监督原则。行政单位应对专项支出的使用、项目进度、使用效益等情况项支出的使用、项目进度、使用效益等情况加强事前、事中和事后的检查监督,实行跟加强事前、事中和事后的检查监督,实行跟踪问效。踪问效。6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第4页/共27页n n6.1 6.1 行政单位经费支出的管理行政单位经费支出的管理 n n 6.1.2 6.1.2 经费支出的经济分类经费支出的经济分类n n 根据政府收支分类科目以及编制部门预根据政府收支分类科目以及编制部门预算的分类要求,经费支出需要按照经济用途算的分类要求,经费支出需要按照经济用途分类,即按政府收支分类科目表中的分类,即按政府收支分类科
6、目表中的“支出支出经济分类科目经济分类科目”进行分类。进行分类。n n 行政单位在各大类经费支出中,可能使行政单位在各大类经费支出中,可能使用的用的“类类”级项目有:级项目有:6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第5页/共27页n n (1 1)工资福利支出。用以反映行政单位开支工资福利支出。用以反映行政单位开支的在职职工和编制外长期聘任人员的各类劳动的在职职工和编制外长期聘任人员的各类劳动报酬,以及为上述人员缴纳的各项社会保险费。报酬,以及为上述人员缴纳的各项社会保险费。其中包括:基本工资、津贴补贴、奖金、社会其中包括:基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资
7、和保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资和其他工资福利支出等。其他工资福利支出等。n n (2 2)对个人和家庭的补助。用以反映行政单对个人和家庭的补助。用以反映行政单位对个人和家庭的补助支出。具体款级科目包位对个人和家庭的补助支出。具体款级科目包括:离休费、退休费、抚恤金、生活补助、医括:离休费、退休费、抚恤金、生活补助、医疗费、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房疗费、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴和其他对个人和家庭的补助支出。补贴和其他对个人和家庭的补助支出。6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第6页/共27页n n (3 3)商品和服务支出。反映行政单位购商品和服务支出。反映
8、行政单位购买商品和服务的支出(但不包括购置固定资买商品和服务的支出(但不包括购置固定资产的支出),具体款级科目包括:办公费、产的支出),具体款级科目包括:办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、劳务费、工会经费、福利费、训费、招待费、劳务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。其他商品和服务支出。6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第7页/共27页n n (4 4)资本性支出。反映
9、行政单位发生的由各级发展)资本性支出。反映行政单位发生的由各级发展与改革部门(发改委)集中安排以及非各级发展与改与改革部门(发改委)集中安排以及非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。具体的款级科目包括:房屋建筑修缮所发生的支出。具体的款级科目包括:房屋建筑购建、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、购建、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设大型修缮、信息网络购建、
10、物资储备、其他基本建设支出。支出。n n 需要补充说明的是,由于我国目前资本性支出项需要补充说明的是,由于我国目前资本性支出项目中存在是否为各级发展与改革部门集中安排资金的目中存在是否为各级发展与改革部门集中安排资金的区别,因此,在实际的经济分类中,资本性支出又分区别,因此,在实际的经济分类中,资本性支出又分为基本建设支出和其他资本性项目支出,其款级科目为基本建设支出和其他资本性项目支出,其款级科目则完全一致。则完全一致。6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第8页/共27页n n 6.1.3 6.1.3 经费支出的报销口径经费支出的报销口径经费支出的报销口径经费支出的报销口径n n 所谓报
11、销口径就是支出数和支出时间的所谓报销口径就是支出数和支出时间的确认标准。具体来说,行政单位在列报确认标准。具体来说,行政单位在列报经费时,应按以下口径办理:经费时,应按以下口径办理:n n (1 1)按实列支:发给个人的工资、津)按实列支:发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等,应根据实有人贴、补贴和抚恤救济等,应根据实有人数和实发金额,取得本人签发的凭证列数和实发金额,取得本人签发的凭证列报(实行国库集中支付之后,以代理银报(实行国库集中支付之后,以代理银行转来的凭证为准)。行转来的凭证为准)。6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第9页/共27页n n6.1.3 6.1.3 经费支出的报
12、销口径经费支出的报销口径经费支出的报销口径经费支出的报销口径n n (2 2)购入列支:购入办公用品和行政)购入列支:购入办公用品和行政用的零星材料等,随购随用的,一般按用的零星材料等,随购随用的,一般按购入数直接列为支出。购入数直接列为支出。n n (3 3)领用列支:数量大宗的,应通过)领用列支:数量大宗的,应通过材料核算,使用时按领用数列报支出。材料核算,使用时按领用数列报支出。n n (4 4)计提列支:行政支付的工会经费)计提列支:行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费,按提取数经和其他按规定提取的经费,按提取数经办人员签收后列报。办人员签收后列报。6.行政单位支出的核算行政单位支
13、出的核算第10页/共27页n n6.2 6.2 经费支出的核算经费支出的核算n n 6.2.1 6.2.1 账户设置账户设置 明明明明细细细细:基基基基本本本本支支支支出出出出支支支支出出出出经经经经济济济济分分分分类类类类科科科科目目目目的的的的“款款款款”级级级级科科科科目目目目 项项项项目目目目支支支支出出出出支支支支出出出出经经经经济济济济分分分分类类类类科科科科目目目目的的的的“款款款款”级级级级科科科科目目目目6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第11页/共27页n n6.2 6.2 经费支出的账务处理经费支出的账务处理n n 6.2.1 6.2.1 经常性经费支出的账务处理经
14、常性经费支出的账务处理n n (1 1)通过财政直接支付发生的支出通过财政直接支付发生的支出n n 借:经费支出借:经费支出基本支出基本支出支出经支出经济分类中的济分类中的“款款”级科目级科目n n 贷:拨入经费贷:拨入经费财政直接支付财政直接支付基本支出基本支出支出功能分类中的支出功能分类中的“项项”级科目级科目 6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第12页/共27页n n6.2 6.2 经费支出的账务处理经费支出的账务处理n n 6.2.1 6.2.1 经常性经费支出的账务处理经常性经费支出的账务处理n n (2 2)通过零余额账户发生的支出)通过零余额账户发生的支出n n 借:经费支
15、出借:经费支出基本支出基本支出支出经支出经济分类中的济分类中的“款款”级科目级科目n n 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度 6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第13页/共27页n n6.2 6.2 经费支出的账务处理经费支出的账务处理n n 6.2.2 6.2.2 项目支出的账务处理项目支出的账务处理n n (1 1)通过财政直接支付发生的支出通过财政直接支付发生的支出n n借:经费支出借:经费支出项目支出项目支出*项目项目支出的经济内容支出的经济内容n n 贷:拨入经费贷:拨入经费财政直接支付财政直接支付项目支出项目支出*项目项目支出功能分类的支出功能分类的“项项”级科目级
16、科目 6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第14页/共27页n n6.2 6.2 经费支出的账务处理经费支出的账务处理n n 6.2.2 6.2.2 项目支出的账务处理项目支出的账务处理n n (2 2)通过授权支付的方式发生的支出通过授权支付的方式发生的支出n n 借:经费支出借:经费支出项目支出项目支出*项目项目支出的经济内容支出的经济内容n n 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度 6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第15页/共27页n n核算实例核算实例1 1:n n 某市政府机关有关基本收支业务如下:某市政府机关有关基本收支业务如下:n n(1 1)代发工资银行盖章
17、转回的工资发放)代发工资银行盖章转回的工资发放明细表表明,发放基本工资总额明细表表明,发放基本工资总额300 000300 000元,转入个人账户的工资总额元,转入个人账户的工资总额270 000270 000元,元,代扣住房公积金代扣住房公积金30 00030 000元,单位配套补贴元,单位配套补贴住房公积金住房公积金30 00030 000元。款项已经通过财政元。款项已经通过财政直接支付转入个人工资账户和住房公积直接支付转入个人工资账户和住房公积金个人账户。金个人账户。6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第16页/共27页n n(1 1)的会计分录)的会计分录n n 借:经费支出借:经
18、费支出基本支出基本支出基本工资基本工资 n n 300 000300 000n n 贷:拨入经费贷:拨入经费财政直接支付财政直接支付基本基本支出支出行政运行行政运行 300 300 000 000 n n 借:经费支出借:经费支出基本支出基本支出住房公积金住房公积金 n n 30 000 30 000n n 贷:拨入经费贷:拨入经费财政直接支付财政直接支付基本支基本支出出行政运行行政运行 30 000 30 000 第17页/共27页n n(2 2)取得代理银行转来的)取得代理银行转来的“财政授权额度到账财政授权额度到账通知书通知书”,本月获得财政授权额度,本月获得财政授权额度500 0005
19、00 000元用元用于单位基本支出,与分月用款计划核对后,记:于单位基本支出,与分月用款计划核对后,记:n n 借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度 500 000500 000n n 贷:拨入经费贷:拨入经费财政授权支付财政授权支付基本支基本支出出行政运行行政运行 500 000500 000n n(3 3)报销职工取暖费)报销职工取暖费65 00065 000元,已从零余额账元,已从零余额账户支付到职工个人账户户支付到职工个人账户n n 借:经费支出借:经费支出基本支出基本支出取暖费取暖费65 00065 000n n 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度 65 00065
20、 000第18页/共27页n n(4 4)接到财政部门开具的拨款通知书等有关票)接到财政部门开具的拨款通知书等有关票据,财政部门直接支付的政府采购的复印机等据,财政部门直接支付的政府采购的复印机等办公设备款办公设备款160 000160 000元。元。n n 借:经费支出借:经费支出基本支出基本支出办公设备购置办公设备购置n n 160 000 160 000n n 贷:拨入经费贷:拨入经费财政直接支付财政直接支付基本支基本支出出行政运行行政运行 160 000160 000n n同时,同时,n n 借:固定资产借:固定资产 160 000160 000 n n 贷:固定基金贷:固定基金 16
21、0 000 160 000 第19页/共27页n n核算实例核算实例2 2:n n 某市政府机关根据项目预算,使用办公楼维某市政府机关根据项目预算,使用办公楼维修及大型设备购置专项资金进行办公楼维修并修及大型设备购置专项资金进行办公楼维修并购置安装有关设备。购置安装有关设备。n n (1 1)取得代理银行送来的)取得代理银行送来的“财政授权支付额度财政授权支付额度到账通知书到账通知书”,本月获得财政授权额度,本月获得财政授权额度90 00090 000元元用于单位办公楼大修。用于单位办公楼大修。n n 借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度 90 000 90 000 n n 贷:拨入经
22、费贷:拨入经费财政授权支付财政授权支付项目支项目支出出办公楼大修办公楼大修行政运行行政运行 90 000 90 000 第20页/共27页(2 2)购买维修材料)购买维修材料140 000140 000元,已由财政直接支付。元,已由财政直接支付。n n 借:库存材料借:库存材料 140 000140 000 n n 贷:拨入经费贷:拨入经费财政直接支付财政直接支付项目支项目支出出办公楼大修办公楼大修行政运行行政运行 140 000 140 000(3 3)施工单位领用材料)施工单位领用材料70 00070 000元。元。n n借:经费支出借:经费支出项目支出项目支出办公楼大修办公楼大修维修费维
23、修费 70 000 70 000n n 贷:库存材料贷:库存材料 70 000 70 000 (4 4)从零余额账户支付施工单位劳务费)从零余额账户支付施工单位劳务费40 00040 000元。元。n n借:经费支出借:经费支出项目支出项目支出办公楼大修办公楼大修维修费维修费 40 000 40 000n n 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度 40 000 40 000 第21页/共27页n n6.3 6.3 拨出经费的核算拨出经费的核算n n 6.3.1 6.3.1 概念:概念:行政单位按核定预算拨行政单位按核定预算拨付所属单位的付所属单位的预算资金预算资金。(即。(即转拨转拨“
24、拨拨入经费入经费”部分部分)n n 注意:注意:纳入国库集中支付的单位没有纳入国库集中支付的单位没有此项核算内容。此项核算内容。6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第22页/共27页n n6.3 6.3 拨出经费的核算拨出经费的核算n n 6.3.2 6.3.2 账户设置账户设置n n 年终:无余额年终:无余额年终:无余额年终:无余额转入转入转入转入“结余结余结余结余”明细:基本支出明细:基本支出款款 有余额有余额有余额有余额预拨下年经费数预拨下年经费数预拨下年经费数预拨下年经费数 项目支出项目支出款款 n n 6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第23页/共27页n n6.3 6.3
25、 拨出经费的核算拨出经费的核算n n 6.3.3 6.3.3 账务处理账务处理n n (1 1)拨出时)拨出时n n 借:拨出经费借:拨出经费n n 贷:银行存款贷:银行存款n n (2 2)收回时)收回时n n 借:银行存款借:银行存款n n 贷:拨出经费贷:拨出经费6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第24页/共27页n n6.46.4 结转自筹基建的核算结转自筹基建的核算n n 6.4.1 6.4.1 概念:经批准用概念:经批准用拨入经费以外拨入经费以外的资金的资金安排基本建设,所筹集并转存建设银行的资金安排基本建设,所筹集并转存建设银行的资金(现在不一定是建设银行)。(现在不一定是建设银行)。n n 6.4.2 6.4.2 账户设置账户设置6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第25页/共27页n n6.46.4 结转自筹基建的核算结转自筹基建的核算n n 6.4.3 6.4.3 账务处理账务处理n n (1 1)转存基建户时,记:)转存基建户时,记:n n 借:结转自筹基建借:结转自筹基建n n 贷:银行存款贷:银行存款n n (2 2)年终转账时,记:)年终转账时,记:n n 借:结余借:结余基本支出结余基本支出结余n n 贷:结转自筹基建贷:结转自筹基建6.行政单位支出的核算行政单位支出的核算第26页/共27页
限制150内