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1、制作制作主讲主讲王荃王荃财务管理、投资理财专业财务管理、投资理财专业课程简介课程简介课程结构课程结构 模块一模块一 税收与企业涉税基础知识税收与企业涉税基础知识 模块二准备纳税模块二准备纳税 模块三模块三 税款计算税款计算流转税流转税 模块四模块四 税款计算税款计算所得税所得税 模块五税款计算模块五税款计算其它税种其它税种 模块六模块六 税款申报与缴纳税款申报与缴纳 模块七模块七 了解税收法律责任了解税收法律责任 主要教学方式主要教学方式理论讲授(动脑应知能力)理论讲授(动脑应知能力)案例分析(动手应会能力)案例分析(动手应会能力)实务操作(应知应会相结合)实务操作(应知应会相结合)考核方式及
2、标准考核方式及标准课程成绩课程成绩100%100%应知鉴定成应知鉴定成绩绩50%50%应会鉴定成绩应会鉴定成绩50%50%平时应知鉴定成绩(平时应知鉴定成绩(20%20%)期末应知综合性鉴定(期末应知综合性鉴定(30%30%)平时作业平时作业课堂抽查课堂抽查学习态度学习态度平时应会鉴定成绩(平时应会鉴定成绩(20%20%)期末应会综合性鉴定(期末应会综合性鉴定(30%30%)表格填制表格填制案例分析案例分析实训报告实训报告学习态度学习态度模块一导论税收与企业涉税基础知识学学 习习 重重 点点1 1、理解税收和税收管理体制概念、理解税收和税收管理体制概念2 2、掌握税收制度构成要素、掌握税收制度
3、构成要素3 3、明确我国税收管理权的具体划分、明确我国税收管理权的具体划分4 4、明确我国税收管理机构的设置、明确我国税收管理机构的设置任务一任务一 学习税学习税 收收 基基 础础 知识知识一、税收的概念:一、税收的概念:你的日常生活与税收相关吗?你的日常生活与税收相关吗?你交税吗?你交税吗?你享受税收的好处吗?你享受税收的好处吗?税税收收,是是国国家家为为了了实实现现其其职职能能,凭凭借借政政治治权权利利按按照照法法律律规规定定,强强制制地地、无无偿偿地地参参与与社社会会剩剩余余产产品品分分配配,以以取取得得财财政政收收入入的的一一种种规规范范形形式式,以以及及这这种种分分配配形形成成的的分
4、分配配关系。关系。(一)税收的本质:(一)税收的本质:1、税收是一种、税收是一种分配分配从社会产品中分割一部分集中到政府手中从社会产品中分割一部分集中到政府手中2、税收是、税收是以国家为主体以国家为主体的分配的分配是凭借政治权力进行的分配是凭借政治权力进行的分配3、税收分配的对象主要为、税收分配的对象主要为剩余产品剩余产品剩余产品是税收的根本源泉剩余产品是税收的根本源泉4、征税的目的是为了满足、征税的目的是为了满足社会公共需要社会公共需要私人难以满足的需要私人难以满足的需要三、税收的本质和特征三、税收的本质和特征1.强制性强制性税税收收的的强强制制性性是是指指国国家家税税收收以以法法律律形形式
5、式规规定定,在在税税法法规规定定的的范范围围内内,任任何何单单位位和和个个人人都都必须依法纳税,否则将受到法律的制裁。必须依法纳税,否则将受到法律的制裁。(二二)税收的特征税收的特征判定税与非税收入的基本点判定税与非税收入的基本点3.固定性固定性税税收收的的固固定定性性是是指指国国家家在在征征税税之之前前,通通过过法法律律形形式式预预先先规规定定征征税税对对象象、征征税税标标准准和和课课征征方法等。方法等。2.无偿性无偿性税税收收的的无无偿偿性性是是指指国国家家取取得得税税收收收收入入不不承承担偿还义务,也不需要支付任何代价。担偿还义务,也不需要支付任何代价。三、现代税收的职能和作用三、现代税
6、收的职能和作用(一)职能:(一)职能:税收职能是税收自身固有的功能税收职能是税收自身固有的功能1.组织财政收入组织财政收入2.调节经济运行调节经济运行3.纠正收入的分配不公纠正收入的分配不公四、税收分类四、税收分类(一)(一)按征税对象分类按征税对象分类(二)(二)按税负转嫁分类按税负转嫁分类(三)(三)按计税依据分类按计税依据分类(四)(四)按税收管理权限分类按税收管理权限分类(五)(五)按税收与价格关系分类按税收与价格关系分类流转税流转税以商品或劳务的流转额为征税对象的税。以商品或劳务的流转额为征税对象的税。所得税所得税以所得额为征税对象的税。以所得额为征税对象的税。财产税财产税以纳税人所
7、拥有或支配的财产为征税对象以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税。的税。行为税行为税以纳税人的某种行为征税对象的税。以纳税人的某种行为征税对象的税。直接税直接税不能不能纳税人直接将税负转嫁给他人纳税人直接将税负转嫁给他人能够能够间接税间接税纳税人纳税人=负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人从量税:从量税:以征税对象的以征税对象的数量单位数量单位 为标准,按为标准,按固固 定单位税额定单位税额 征收的税种。征收的税种。从价税:从价税:以征税对象的以征税对象的价格金额价格金额 为标准,按为标准,按规规 定税率定税率 征收的税种。征收的税种。中央税中央税地方税地方税中央与地中央与地方共享税方共享税
8、收收入入归归?支支配配使使用用中央中央地方地方共享共享管管理理权权限限归归?价内税价内税是是商品计税价格包括税金商品计税价格包括税金否否价外税价外税税金对价格的影响税金对价格的影响任务二认识税收制度的构成要素任务二认识税收制度的构成要素税收制度:国家规定的税收法令、条例和征管办税收制度:国家规定的税收法令、条例和征管办法的总称。法的总称。它由各种税收要素它由各种税收要素构成税收制度的基本构成税收制度的基本因素组成。因素组成。向谁征?向谁征?对什么征对什么征?征多少征多少?如何征如何征?一、纳税人:纳税主体:一、纳税人:纳税主体:税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。税法规定直接负有纳税义务的单
9、位和个人。(一一)、纳税人的分类、纳税人的分类从法律角度划分,纳税人可分为法人和自然从法律角度划分,纳税人可分为法人和自然人两大类。人两大类。1、自然人:、自然人:2、法人:、法人:(二)、相关概念:(二)、相关概念:1.扣缴义务人:扣缴义务人:税法上规定负有扣缴税款税法上规定负有扣缴税款义务的单位和个人义务的单位和个人2.负税人:负税人:税收负担的真正承担者。税收负担的真正承担者。二、二、征税对象征税对象:征税的客体:征税的客体征税的目的物,即对什么征税。征税的目的物,即对什么征税。征税对象是一种税区别于另一种税征税对象是一种税区别于另一种税的标志。的标志。征税对象:流转额征税对象:流转额征
10、税对象:所得额征税对象:所得额流转税流转税所得税所得税相关概念:相关概念:1、计税依据:、计税依据:数量数量2、税源:、税源:3、税目:、税目:税目的设置,一般有两种方法:税目的设置,一般有两种方法:(1)列举法列举法(2)概括法概括法三、税率:税收制度的核心:三、税率:税收制度的核心:应纳税额与征税对象之间的比例。应纳税额与征税对象之间的比例。税率的基本形式:税率的基本形式:1、比例税率比例税率:比例税率即对同一课税对象,不:比例税率即对同一课税对象,不论数额大小,均按同一比例计征论数额大小,均按同一比例计征的税率。的税率。(1)产品比例税率产品比例税率(2)行业比例税率行业比例税率(3)地
11、区差别比例税率地区差别比例税率(4)幅度比例税率幅度比例税率(5)分档比例税率分档比例税率2、累进税率累进税率:累进税率是随课税对象数额的增大而提累进税率是随课税对象数额的增大而提高的税率。即按课税对象数额大小,划分若高的税率。即按课税对象数额大小,划分若干不同的征税级距,规定若干个高低不同的干不同的征税级距,规定若干个高低不同的等级税率,课税对象数额越大,税率越高。等级税率,课税对象数额越大,税率越高。累进税率有以下几种类型累进税率有以下几种类型(1)全额累进税率全额累进税率:是指按征税对象的绝对数额划分征税级距,就纳税是指按征税对象的绝对数额划分征税级距,就纳税人的课税对象全部数额按与之相
12、适应的级距税率计征人的课税对象全部数额按与之相适应的级距税率计征的一种累进税率,即一定课税对象的数额只适用一个的一种累进税率,即一定课税对象的数额只适用一个等级的税率。等级的税率。(2)超额累进税率超额累进税率:指按课税对象的绝对数额划分征税级距,就纳税人指按课税对象的绝对数额划分征税级距,就纳税人课税对象全部数额中符合不同级距部分的数额分别按课税对象全部数额中符合不同级距部分的数额分别按与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。(3)超率累进税率超率累进税率:指按课税对象的相对数划分级距,就纳税人的课税指按课税对象的相对数划分级距,就纳税人的课税对象
13、全部数额中符合不同级距部分的数额,分别按与对象全部数额中符合不同级距部分的数额,分别按与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。3、定额税率定额税率定额税率又称定额税率又称“固定税额固定税额”,是按单位课,是按单位课税对象直接规定固定税额的一种税率形式。税对象直接规定固定税额的一种税率形式。定额税率在具体运用时,一般分为以下几种形式:定额税率在具体运用时,一般分为以下几种形式:(1)地区差别定额税率地区差别定额税率(2)幅度定额税率幅度定额税率(3)分类分级定额税率分类分级定额税率计算方便计算方便税款不受价格变动影响税款不受价格变动影响税负不尽合理税负不
14、尽合理4、0税率税率:征税对象的持有人负有纳税义务,但不需要征税对象的持有人负有纳税义务,但不需要缴税。缴税。(1)、在所得课税中,对所得中的免税部分规定税、在所得课税中,对所得中的免税部分规定税率为零,保证所得少者的生活和生产需要;率为零,保证所得少者的生活和生产需要;(2)、在商品课税中,对出口商品规定税率为零,、在商品课税中,对出口商品规定税率为零,即退还出口商品已纳的税款。即退还出口商品已纳的税款。四、纳税环节和纳税地点:四、纳税环节和纳税地点:(一一)、纳税环节是税法规定的课税对象从生产到消纳税环节是税法规定的课税对象从生产到消费的整个流转过程中,应当缴纳税款的环节。费的整个流转过程
15、中,应当缴纳税款的环节。1.一次课征制:即同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课一次课征制:即同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度。征的制度。2.两次课征制:即同一税种在商品流转的全过程中选择两个环节课税。两次课征制:即同一税种在商品流转的全过程中选择两个环节课税。3.多次课征制:即同一税种在商品流转的各个环节多次征税,也叫多次课征制:即同一税种在商品流转的各个环节多次征税,也叫“多多次征次征”或或“道道征税道道征税”。(二二)、纳税地点:、纳税地点:纳税地点是纳税人纳税地点是纳税人(包括代征、代扣、代缴义包括代征、代扣、代缴义务人务人)缴纳税款的具体地点。缴纳税款的具体
16、地点。五、纳税期限:五、纳税期限:纳纳税税期期限限是是指指税税法法规规定定的的纳纳税税人人向向国国家家缴缴纳税款的期限。纳税款的期限。1.纳税计算期:是税法规定纳税人向国家计算缴纳税款的纳税计算期:是税法规定纳税人向国家计算缴纳税款的期限。期限。一般可分为:一般可分为:(1)按次计算按次计算(2)按期计算按期计算2.税款缴库期:指纳税计算期满后,纳税人报缴税款的法税款缴库期:指纳税计算期满后,纳税人报缴税款的法定期限。定期限。六、减税、免税:六、减税、免税:1.税基式减免:通过直接减小计税依据的方式实现税基式减免:通过直接减小计税依据的方式实现的减税、免税。的减税、免税。(1)起征点起征点(2
17、)免征额免征额(3)项目扣除项目扣除2.税率式减免:通过直接降低法定税率的方式实现税率式减免:通过直接降低法定税率的方式实现的减税、免税的减税、免税3.税额式减免:通过直接减少纳税人依法计算的应税额式减免:通过直接减少纳税人依法计算的应纳税额的方式实现的减免税。纳税额的方式实现的减免税。七、附加与加成:七、附加与加成:附附加加与与加加成成都都是是延延伸伸税税率率增增加加纳纳税税人人负负担担的形式。的形式。加加成成是是按按应应纳纳税税额额,再再加加征征一一定定比比例例税税额额的的规规定。加征一成就是增加税额的定。加征一成就是增加税额的10%。附附加加是是按按税税法法规规定定税税率率计计征征税税额
18、额时时,附附加加征征收收一定比例税额的一种规定。一定比例税额的一种规定。任务三任务三企业行为与企业行为与国家税收管理国家税收管理想想看:想想看:你在各种新闻中经常看到哪些与税你在各种新闻中经常看到哪些与税收相关的内容?收相关的内容?企业会有哪些与税收相关的事务?企业会有哪些与税收相关的事务?任务四任务四了解税收管理体制了解税收管理体制一、税收管理体制的概念:一、税收管理体制的概念:税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收府之间税收收入收入和税收和税收管理权限管理权限的制度。的制度。(一一)、税收管理权限:、税收管理权限:税收立法权税收立法权
19、税收法规的制订、审议、表决、批准、公布税收法规的制订、审议、表决、批准、公布税收执法权税收执法权(管理权管理权)税收法规的执行:税种的开征与停征;法规的解税收法规的执行:税种的开征与停征;法规的解释;税率、税目的调整;减免、加征的审批释;税率、税目的调整;减免、加征的审批税收执法权的划分:税收执法权的划分:1)、中央税:)、中央税:税收管理权由国务院及税务主管部门掌握,中央税务机税收管理权由国务院及税务主管部门掌握,中央税务机构负责征收构负责征收2)、地方税:)、地方税:税收管理权由地方人民政府及税务主管部门掌握,地方税收管理权由地方人民政府及税务主管部门掌握,地方税务机构负责征收税务机构负责
20、征收3)、共享税:)、共享税:原则上中央税务机构负责征收,地方部分由中央税务机原则上中央税务机构负责征收,地方部分由中央税务机构划入地方金库构划入地方金库4)、经全国人大和国务院批准,少数民族自治区及经济特区)、经全国人大和国务院批准,少数民族自治区及经济特区可有一些特殊的税收管理权。可有一些特殊的税收管理权。5)、涉外税收必须执行全国统一税法,各地区一律不得自行)、涉外税收必须执行全国统一税法,各地区一律不得自行制定优惠制定优惠6)、税收减免权高度集中:)、税收减免权高度集中:税法规定之外,一律不得减免税。税法规定之外,一律不得减免税。二、二、我国税收机构设置和征管范围划分我国税收机构设置和
21、征管范围划分国家税务总局国家税务总局中央政府中央政府省级人民政府省级人民政府国家税务局系统国家税务局系统地方税务局系统地方税务局系统省、自治区、直辖市省、自治区、直辖市国家税务局国家税务局省、自治区、直辖市省、自治区、直辖市地方税务局地方税务局地区、地级市、自治地区、地级市、自治州、盟国家税务局州、盟国家税务局地区、地级市、自治地区、地级市、自治州、盟地方税务局州、盟地方税务局县、县级市、旗县、县级市、旗国家税务局国家税务局县、县级市、旗县、县级市、旗地方税务局地方税务局征收分局、税务所征收分局、税务所征收分局、税务所征收分局、税务所同级同级政府政府同级同级政府政府(二二)、税收征收管理范围划
22、分:、税收征收管理范围划分:中国现行税制体系中国现行税制体系税税 类类税税 种种流转税类流转税类增值税、消费税、营业税、关税、增值税、消费税、营业税、关税、所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税特定目的税特定目的税城市维护建设税、固定资产投资方向调节税城市维护建设税、固定资产投资方向调节税(停征)(停征)财产税和行为税财产税和行为税类类房产税、车船税、契税、印花税、船舶吨税、房产税、车船税、契税、印花税、船舶吨税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、资源税类资源税类资源税、城镇土地使用税资源税、城镇土地使用税农业税类农业税类烟叶税烟叶税
23、1、国家税务局系统征收管理的税种:、国家税务局系统征收管理的税种:增值税、消费税、车辆购置税;增值税、消费税、车辆购置税;铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税;城市维护建设税;中央企业,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制中央企业,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税;企业缴纳的所得税;地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税;地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税;海洋石油企业缴纳的所得税、资源税;海洋石油企业缴纳的所得税、资源税;2002年年1月月1日后注
24、册的企业、事业单位缴纳的企业所得税。日后注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税。外商投资企业和外国企业所得税;外商投资企业和外国企业所得税;证券交易印花税;证券交易印花税;个人所得税中对储蓄利息所得征收的部分;个人所得税中对储蓄利息所得征收的部分;中央税的滞纳金、补税、罚款。中央税的滞纳金、补税、罚款。2、地方税务局系统征收管理的税种:地方税务局系统征收管理的税种:营业税、城建税;营业税、城建税;地方国企、集体企业、私营企业缴纳的所得税;地方国企、集体企业、私营企业缴纳的所得税;个人所得税;资源税、城镇土地使用税、个人所得税;资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、土地增值税
25、、房产税、车船税、印花税、地方税的滞纳金、补税、罚款。地方税的滞纳金、补税、罚款。2006年废除年废除3、地方财政部门征收管理的税种地方财政部门征收管理的税种农农业业税税、牧牧业业税税及及其其地地方方附附加加、契契税税、耕耕地地占占用税。用税。在在少少数数地地区区由由地地方方税税务务局局负负责责征征收收和和管管理理,但但在大部分地区,由地方财政部门征收和管理。在大部分地区,由地方财政部门征收和管理。4、海关征收管理的税种海关征收管理的税种 关关税税、行行李李和和邮邮递递物物品品进进口口关关税税、船船舶吨税、进口环节的增值税和消费税。舶吨税、进口环节的增值税和消费税。(三三)、中央政府与地方政府
26、税收收入划分、中央政府与地方政府税收收入划分 1、中央政府固定收入包括、中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税、和海关代征的进消费税、车辆购置税、关税、和海关代征的进口环节增值税、消费税。口环节增值税、消费税。2、地方政府固定收入:、地方政府固定收入:营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、资源税、占用税、土地增值税、房产税、车船税、资源税、契税、烟叶税、印花税等契税、烟叶税、印花税等3、中央政府与地方政府共享收入包括:、中央政府与地方政府共享收入包括:(1)增值税增值税(不包括海关代征的部分不包括海关代
27、征的部分)中央中央75%(2)营营业业税税:铁铁道道部部门门、各各银银行行总总行行、各各保保险险总总公公司司集集中中缴缴纳纳的营业税归中央的营业税归中央(3)企企业业所所得得税税、外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业所所得得税税:铁铁道道部部、各各银银行行总总行行及及海海洋洋石石油油企企业业缴缴纳纳的的部部分分归归中中央央,其其余余部部分分中中央央占占60%(4)个个人人所所得得税税:储储蓄蓄存存款款利利息息所所得得归归中中央央,其其余余与与企企业业所所得得税同税同(5)资源税:海洋石油企业缴纳的归中央资源税:海洋石油企业缴纳的归中央(6)城市维护建设税:铁道部门、各银行总行、各保险总
28、公司集城市维护建设税:铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的归中央中缴纳的归中央(7)印花税:证券交易印花税印花税:证券交易印花税94%归中央归中央任务五任务五 学习纳税人的权利与义务学习纳税人的权利与义务一纳税人的权利一纳税人的权利1、知情权:、知情权:向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关情况的权利。情况的权利。2、保密权:、保密权:要求税务机关为其商业秘密和个人隐私等保守秘密。要求税务机关为其商业秘密和个人隐私等保守秘密。3、税收监督权:、税收监督权:可以对税务机关、税务工作人员以及其它纳税人的税收违
29、法行为进行可以对税务机关、税务工作人员以及其它纳税人的税收违法行为进行监督检举监督检举4、纳税申报方式选择权:、纳税申报方式选择权:5、申请延期申报权、申请延期申报权纳税人不能按期办理纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报。纳税人不能按期办理纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报。6、延期缴纳税款权、延期缴纳税款权纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的,经税务机关批准,可以延纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的,经税务机关批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。7、申请退还多缴税款权:、申请退还多缴税款权:纳税人超过应纳税额缴纳的税款,有权申请税务
30、机关退还。税务纳税人超过应纳税额缴纳的税款,有权申请税务机关退还。税务机关发现后应当自发现之日起机关发现后应当自发现之日起10日内办理退还手续;纳税人自结算缴日内办理退还手续;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起加算银行同期存款利息,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。日内查实并办理退还手续。8、依法享受税收优惠权:、依法享受税收优惠权:纳税人有依法享受国家税法规定的减税、免税、退税的权利。对纳税人有依法享受
31、国家税法规定的减税、免税、退税的权利。对属税收法规规定的扶持性减税、免税的,或符合困难性减税、免税条属税收法规规定的扶持性减税、免税的,或符合困难性减税、免税条件的纳税人可依法提出书面减免申请。件的纳税人可依法提出书面减免申请。9、委托税务代理权:、委托税务代理权:10、陈述与申辩权。、陈述与申辩权。纳税人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权。税务机关纳税人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权。税务机关不会因申辩而加重处罚。不会因申辩而加重处罚。11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。12、税收法律救济权:、税收法律救
32、济权:纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请行政复议和提起行政纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请行政复议和提起行政诉讼以及请求国家赔偿的权利。诉讼以及请求国家赔偿的权利。13、依法要求听证的权利:、依法要求听证的权利:税务机关对纳税人作出规定金额罚款之前,应告知纳税人,纳税人税务机关对纳税人作出规定金额罚款之前,应告知纳税人,纳税人有权要求举行听证。有权要求举行听证。14、索取有关税收凭证的权利、索取有关税收凭证的权利二纳税人的义务二纳税人的义务1、依法进行税务登记的义务:、依法进行税务登记的义务:依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记,提交相关资料,并依照税法规定申请办理税
33、务登记、变更或注销税务登记,提交相关资料,并按照规定使用税务登记证件。按照规定使用税务登记证件。2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务:务:3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务:、财务会计制度和会计核算软件备案的义务:纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。税务机关备案。4、按照规定安装、使用税控装置的义务。、按照规定安装、使用税控装置的义务。纳税人应当按照规定安装、使用税
34、控装置,不得损毁或者擅自改动税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置,不得损毁或者擅自改动税控装置。5、按时、如实申报的义务:、按时、如实申报的义务:纳税人必须按税法的规定办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及纳税人必须按税法的规定办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳税人报送的其他资料。纳税人即使在纳税期内没有应纳税款的,税务机关要求纳税人报送的其他资料。纳税人即使在纳税期内没有应纳税款的,也应办理纳税申报。也应办理纳税申报。6、按时缴纳税款的义务:、按时缴纳税款的义务:纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。7
35、、代扣、代缴税款的义务:按法律、法规负有代扣、代缴税款义务的纳税人,、代扣、代缴税款的义务:按法律、法规负有代扣、代缴税款义务的纳税人,必须按规定履行代扣、代缴税款的义务。必须按规定履行代扣、代缴税款的义务。8、接受依法检查的义务:、接受依法检查的义务:纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。料,不得拒绝、隐瞒。9、及时提供信息的义务、及时提供信息的义务纳税人应及时提供与纳税相关的各项信息。纳税人应及时提供与纳税相关的各项信息。10、报告其他涉税信息的义务、报告其他涉税信息的义务如:关联交易、财产抵押、企业合并分立等。如:关联交易、财产抵押、企业合并分立等。K106 K106 我国现行税收征收管理程序我国现行税收征收管理程序 我国税收管理的基本原则是纳税人自报自缴为我国税收管理的基本原则是纳税人自报自缴为主,税务机关监督检查为辅。主,税务机关监督检查为辅。纳税人纳税人税务税务登记登记领购领购发票发票设置设置账簿账簿纳税纳税申报申报减免税减免税税款税款缴纳缴纳税务税务检查检查违章违章处理处理争议争议处理处理管理管理规定规定
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