会计学 第二章 第二节复式记账eonw.pptx
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1、第二节第二节 借贷记账原理借贷记账原理u教学目标和要求教学目标和要求:本节主要讲述复式记账原理本节主要讲述复式记账原理本节主要讲述复式记账原理本节主要讲述复式记账原理与借贷记账法,通过本节的学习,与借贷记账法,通过本节的学习,与借贷记账法,通过本节的学习,与借贷记账法,通过本节的学习,要求了解记要求了解记要求了解记要求了解记账方法及单式记账法;掌握复式记账法的概念账方法及单式记账法;掌握复式记账法的概念账方法及单式记账法;掌握复式记账法的概念账方法及单式记账法;掌握复式记账法的概念特点理论依据及其科学性;掌握借贷记帐法及特点理论依据及其科学性;掌握借贷记帐法及特点理论依据及其科学性;掌握借贷记
2、帐法及特点理论依据及其科学性;掌握借贷记帐法及如何运用借贷记帐法把相关业务记录到帐户中如何运用借贷记帐法把相关业务记录到帐户中如何运用借贷记帐法把相关业务记录到帐户中如何运用借贷记帐法把相关业务记录到帐户中去。去。去。去。uu重点和难点:重点和难点:重点和难点:重点和难点:借贷记帐法及其特点借贷记帐法及其特点借贷记帐法及其特点借贷记帐法及其特点 ;账户结;账户结;账户结;账户结构、记账规则、会计分录的编制、账户的登记、构、记账规则、会计分录的编制、账户的登记、构、记账规则、会计分录的编制、账户的登记、构、记账规则、会计分录的编制、账户的登记、试算平衡。试算平衡。试算平衡。试算平衡。uu方法:方
3、法:方法:方法:多动手多动手多动手多动手 三教学方法三教学方法本本章章是是全全书书重重点点。与与前前面面两两章章关关系系密密切切,需需通通过过大大量量的的例例子子让让同同学学们们了了解解各各账账户户的的结构及其应用。结构及其应用。四四 主要内容主要内容第一节复式记账原理第一节复式记账原理第二节借贷记账法第二节借贷记账法一、复式记账的涵义与特点一、复式记账的涵义与特点(一)记账方法及其发展(一)记账方法及其发展 记账方法是指在会计核算中,根据一定的原理和原记账方法是指在会计核算中,根据一定的原理和原则在账户中记录经济业务的一种专门方法。则在账户中记录经济业务的一种专门方法。(二)单式记账法(二)
4、单式记账法 1、定义、定义:对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增:对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动,只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。减变动,只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容,而不登通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容,而不登记实物资产的收付内容。记实物资产的收付内容。不能完整反映经济业务的全貌,不便于检查账户记录的正不能完整反映经济业务的全貌,不便于检查账户记录的正确性。确性。单式记账单式记账经济业务经济业务 用 银 行存 款 1000元购买材料。银行存款银行存款 原材料原材料不予登记不予登记1000
5、单式记账的涵义与特点单式记账的涵义与特点2、不科学性:、不科学性:(1)账账户户设设置置不不完完善善,账账户户间间没没有有严严密密的的对对应应关关系系,记记录录结结果果无无法法提提供供详详实实的的会会计计信信息息,难难以以反反映映经经济济活活动的全貌。动的全貌。(2)同时账户记录无法进行试算平衡,查找错误较难。)同时账户记录无法进行试算平衡,查找错误较难。结结论论:所所以以单单式式记记账账法法是是不不科科学学、不不完完善善的的,不不符符和和现现代代会会计计核核算算要要求求和和信信息息质质量量要要求求,随随着着经经济济的的发发展展,其必然会发展到复式记账法。其必然会发展到复式记账法。1.复式记账
6、的基本涵义对每一项经济业务所引起的会计要素的增减变对每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动,都以相等的金额在两个或两个以上账户中相动,都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的一种记账方法。互联系登记的一种记账方法。(三三)复式记账法复式记账法2、复式记账的理论依据及其科学性、复式记账的理论依据及其科学性(一)复式记账法的理论依据(一)复式记账法的理论依据1、广义、广义,是哲学中关于事物普遍联系的原理。,是哲学中关于事物普遍联系的原理。2、狭义,是资产与权益的平衡理论即会计恒等式。、狭义,是资产与权益的平衡理论即会计恒等式。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益(二)复式记账法的科
7、学性(二)复式记账法的科学性1、设置了完整的账户体系,可以全面地、系统地记、设置了完整的账户体系,可以全面地、系统地记录和反映经济业务的发生和完成情况。录和反映经济业务的发生和完成情况。2、可以反映每一项经济业务的来龙去脉。、可以反映每一项经济业务的来龙去脉。3、可可以以通通过过核核对对账账户户记记录录进进行行试试算算平平衡衡,检检查查账账户户记录的正确性。记录的正确性。3、复式记账法的种类种类种类 增减记账法增减记账法 由于记账符号由于记账符号 收付记账法收付记账法 和记账规则和记账规则 借贷记账法(世界)借贷记账法(世界)借贷记账法借贷记账法 概念概念:借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”
8、、“贷贷”为为记账符号,对发生的每一笔经济业务所引起记账符号,对发生的每一笔经济业务所引起的会计要素的变化,都在两个或两个以上的的会计要素的变化,都在两个或两个以上的账户中,以相等的金额全面地、相互联系地账户中,以相等的金额全面地、相互联系地进行登记的一种复式记账方法。进行登记的一种复式记账方法。内容内容:一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号1“借借”“贷贷”二字已逐渐失去原来字面含义,转二字
9、已逐渐失去原来字面含义,转为记账符号,成为会计上专业术语。为记账符号,成为会计上专业术语。2“借借”“贷贷”是两个固定部位,用来指明帐户金是两个固定部位,用来指明帐户金额的方向。额的方向。二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入1、资产在等式的左方、资产在等式的左方,以左方为基以左方为基准准借方借方 资产资产 贷方贷方 期初余额期初余额 本期本期增加增加发生额发生额 本期本期减少减少发生额发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额2、负债和所有者权益在等式的右方
10、、负债和所有者权益在等式的右方,以以右方右方为基准为基准借方借方 负债和所有者权益负债和所有者权益 贷方贷方 期初余额期初余额 本期本期减少减少发生额发生额 本期增加发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额资产资产+费用(成本)费用(成本)=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用费用(成本成本)成本类成本类 损益类的费用支出类损益类的费用支出类 费用费用(成本成本)类和资产类都在等式的左方类和资产类都在等式的左方,以以借方借方为基准为基准.收入类与负债类和所有者权益类在等式的收入类与负债类和所有者权益类在等式的右边右边,以以贷方贷方为
11、基准为基准.收入收入:损益类损益类的收入收益类的收入收益类3、成本类与资产类一致、成本类与资产类一致,以借方以借方为基准为基准借方借方 成本类成本类 贷方贷方 期初余额期初余额 本期本期增加增加发生额发生额 本期本期减少减少发生额发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额4、损益类的费用、支出类以借、损益类的费用、支出类以借方为基准方为基准借方借方 费用、支出类费用、支出类 贷方贷方本期增加发生额本期增加发生额 本期减少减少发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计 005、损益类的收入、收益类以贷方为基准、损益类的收入、收益类以贷方为基准借方借方
12、收入、收益类收入、收益类 贷方贷方本期本期减少减少发生额发生额 本期增加发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 归纳:归纳:1、资产类与成本类、资产类与成本类完全相同完全相同,以借方为基,以借方为基准。准。2、负债类与所有者权益类、负债类与所有者权益类相同相同,以贷方为,以贷方为基准。基准。3、损益类较复杂,收入、收益类和负债、损益类较复杂,收入、收益类和负债 类与所有者权益类类与所有者权益类相似,但无余额相似,但无余额;费用支出类与资产类费用支出类与资产类相似,但无余额相似,但无余额教学计划教学计划一、教学内容一、教学内容(一)温故:不同性质的账户结构
13、(一)温故:不同性质的账户结构(二)学习:会计分录的编制(二)学习:会计分录的编制二、教学重点:如何编制会计分录二、教学重点:如何编制会计分录三、教学安排:三、教学安排:2课时课时四、教学方式:理论讲解四、教学方式:理论讲解 大量练习大量练习 账户结构 资产类账户资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户+-余+-余+-余收入收益类账户收入收益类账户+-费用支出类账户费用支出类账户+-借方借方 账户模式总图账户模式总图 贷方贷方资产、费用支出、成本资产、费用支出、成本+资产、费用支出、成本资产、费用支出、成本 -负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 -负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入
14、 +资产、成本资产、成本 余额余额负债 所有者权益 余额+-余 成本类账户成本类账户例题例题1原材料原材料2月份期初余额月份期初余额1000元,元,5日购入日购入 2000元,元,10日发出日发出1500元,元,20日购入日购入 3000元,元,25日发出日发出 2500元。元。原材料原材料贷期初 10005日 200010日 150020日300025日 2500期末 2000借方借方 资产资产 贷方贷方期初余额期初余额+发生额-发生额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方发生额借方发生额-贷方发生额贷方发生额1000+(2000+3000)-(1500+2500)=2000借借贷
15、记账法的特点 例题2应付账款2月份期初余额20000元,3日偿还A企业货款5000元,10日偿还B企业货款8000元,20日赊购C企业某产品10000元,货款下月支付。应付账款应付账款借贷期初 200003日 500010日 8000 20日 10000期末 17000负债负债借贷期初余额+发生额-发生额期末余额n期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方发生额贷方发生额-借方发生额借方发生额20000+10000-(5000+8000)=17000 例题3某企业2月份期初实收资本为200000元,10日接受投资者A投入现金50000元,20日投资者B投入固定资产100000元。实收资本实收资本
16、借贷期初 20000010日 5000020日 100000期末 350000所有者权益所有者权益借贷期初余额+发生额-发生额期末余额n期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方发生贷方发生额额-借方发生额借方发生额200000+50000+100000=350000以存款以存款10000元购入材料一批元购入材料一批 以存款以存款5000元支付工资元支付工资接受投资者投入银行存款接受投资者投入银行存款50000元元银行存款银行存款借贷10000 5000原材料原材料借贷10000应付职工薪酬借贷 5000 50000实收资本实收资本借贷 50000例题4借贷记账法的特点借 费用支出 贷 借 收入
17、 贷 利润利润借借贷贷转出转出收入收入-费用费用=利润;利润;收入收入费用,盈余在贷方;费用,盈余在贷方;收入收入费用,亏损在借方费用,亏损在借方盈余盈余亏损亏损例题用银行存款支付用银行存款支付2月份企业管理部门招待费月份企业管理部门招待费2000元元,支支付借款利息付借款利息5000元元2月份企业取得销售收入月份企业取得销售收入50000元存入银行元存入银行银行存款银行存款借贷700050000管理费用管理费用借贷2000主营业务收入主营业务收入借贷50000财务费用财务费用借贷5000三、借贷记账法的应用举例三、借贷记账法的应用举例(非常重要)(非常重要)借贷记账法应用的四个具体步骤借贷记
18、账法应用的四个具体步骤第一步、登记各账户的起初余额第一步、登记各账户的起初余额2002年年1月月31日资产负债表日资产负债表资产资产负债负债现金现金200短期借款短期借款20000银行存款银行存款9100应付账款应付账款2500应收账款应收账款4000其他应付款其他应付款 200原材料原材料6400小计小计22 700产成品产成品20000所有者权益所有者权益固定资产固定资产11 0000实收资本实收资本116 000累计折旧累计折旧(11000)小计小计116 000合计合计138 700合计合计138 700第一步、登记各账户的期初余额第一步、登记各账户的期初余额 固定资产 实收资本110
19、 000 116 000 短期借款 银行存款 现金 20000 9100 200第二步编写会计分录,登记相应账户第二步编写会计分录,登记相应账户 经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记?应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方?各各账账户户中中登登记记的的金金额额是是多多少?少?对对这这些些问问题题进进行行确确认认,并并写写出出一一定定的的记记录录形形式,即式,即会计分录会计分录。在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。1 会计分录定义会计分录定
20、义:三要素:三要素2 种类:种类:简单会计分录(简单会计分录(一借一贷一借一贷)例如:例如:用现金用现金200元购买办公用品。元购买办公用品。借:管理费用借:管理费用 200 贷:现金贷:现金 200 复合会计分录复合会计分录 (一借多贷)(一借多贷)例如:例如:购买原材料购买原材料120 000元,已支付元,已支付100 000元,其余的款未付。元,其余的款未付。借:原材料借:原材料 120 000 贷:银行存款贷:银行存款 100 000 应付存款应付存款 20 000 复合会计分录复合会计分录(多借一贷)例如:(多借一贷)例如:用银行存款支付水电费用银行存款支付水电费2400,其中车间,
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