短期投资、长期股权投资与债权投资dgev.pptx
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1、第四章 投资第一节 投资的分类第二节 短期投资第三节 长期股权投资第四节 长期债权投资 第一节 投资的分类uu投资指企业为通过分配来增加财富或为谋求其他利指企业为通过分配来增加财富或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。资产。投资的性质 权益性投资 债权性投资 混合性投资 投资对象可变现能力 易于变现的投资 不易于变现的投资 投资的目的 短期投资 长期投资 第一节 投资的分类uu会计科目就是这样设置的!第一节 投资的分类uu短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年或指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年或一个营业周期的投资。
2、一个营业周期的投资。目的是为了使闲置的资金得到最大的效用,以从目的是为了使闲置的资金得到最大的效用,以从中获得收益。中获得收益。条件条件uu能够在公开市场进行交易并且有明确的市价。能够在公开市场进行交易并且有明确的市价。uu 持有投资作为剩余资金的存放形式,并保持其流动性持有投资作为剩余资金的存放形式,并保持其流动性和获利性和获利性分为短期股权投资和短期债权投资分为短期股权投资和短期债权投资 第一节 投资的分类uu长期投资指短期投资以外的投资指短期投资以外的投资期限长,一般在一年以上,投资金额较大,而且期限长,一般在一年以上,投资金额较大,而且不容易变现。不容易变现。目的是为了控制其他企业或对
3、其他企业实施目的是为了控制其他企业或对其他企业实施重大影响,或是为了积累整笔的资金重大影响,或是为了积累整笔的资金分为长期股权投资和长期债权投资分为长期股权投资和长期债权投资 返回返回目录目录第二节 短期投资 uu短期投资取得 借:短期投资*股票 短期投资*债券 应收股利 应收利息 贷:银行存款 实际支付的全部实际支付的全部价款(含税金、手价款(含税金、手续费等相关费用)续费等相关费用)已宣告但尚未领取现金股利或已到期但尚未领取的债券利息的金额 实际支付金额第二节 短期投资uu收到现金股利或利息的会计处理 收到在购买时已宣告但尚未支付的收到在购买时已宣告但尚未支付的现金股利或已到期但尚未支付的
4、利息现金股利或已到期但尚未支付的利息 借:银行存款借:银行存款 贷:应收股利贷:应收股利 应收利息应收利息持有期间宣告发放的现金股利或到期的利息 借:银行存款 贷:短期投资-*股票 短期投资-*债券第二节 短期投资uu短期投资的期末计价 采用的是成本与市价孰低原则采用的是成本与市价孰低原则 短期投资的期末市价短期投资的期末市价=期末每股收盘价格期末每股收盘价格持有的持有的股票数股票数短期投资的期末成本短期投资的期末成本=短期投资的取得成本短期投资的取得成本-因现金因现金股利或利息冲减的部分股利或利息冲减的部分当期应提取的短期投资跌价准备当期应提取的短期投资跌价准备=短期投资的成本短期投资的成本
5、-短期投资的市价短期投资的市价-“-“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”的账户余额的账户余额 计提或补提时 借:投资收益短期投资跌价准备 贷:短期投资跌价准备 市价回升应冲减已提准备金第二节 短期投资计提短期投资跌价准备的方法:按照单项投资计提、按照投资总体计提和按照投资类别计提。对于比重较大的短期投资(如占整个短期投资10%及以上),应按照单项投资来计提跌价准备 第二节 短期投资第二节 短期投资uu 短期投资的处置 短期投资出售 借:银行存款 (实际收到金额)短期投资跌价准备 (已计提账面金额)投资收益 (该项投资损失)贷:短期投资*股票(债券)(出售时账面余额)应收股利(利息)(已宣告未收
6、到)投资收益 (该项投资的收益)只只出现出现其一其一短期投资转长期投资(成本高于市价)借:长期股权投资 (短期投资市价)长期债权投资 (短期投资市价)短期投资跌价准备 (已提准备金)投资收益 (尚未提足的跌价准备额)贷:短期投资*股票(债券)(账面金额)短期投资转长期投资(成本低于市价)借:长期股权投资 长期债权投资 贷:短期投资-*股票 短期投资-*债券 返回返回目录目录第三节 长期股权投资 uu对被投资单位产生的影响 控制控制共同控制共同控制重大影响重大影响无控制、无共同控制且无重大影响无控制、无共同控制且无重大影响 权益法核算权益法核算成本法成本法核算核算第三节 长期股权投资uu 控制的
7、标准投资企业拥有被投资企业投资企业拥有被投资企业50%50%以上(不包括以上(不包括50%50%)有表决权的股份)有表决权的股份法定控制法定控制uu直接控制直接控制uu间接控制间接控制uu直接直接+间接控制间接控制投资企业虽然仅拥有被投资企业投资企业虽然仅拥有被投资企业50%50%以下的有以下的有表决权的股份,但是拥有被投资企业的实质控表决权的股份,但是拥有被投资企业的实质控制权。制权。实质控制实质控制第三节 长期股权投资uu成本法的适用范围对被投资企业无控制、无共同控制且无重大影对被投资企业无控制、无共同控制且无重大影响的响的 不准备长期持有被投资企业的股份不准备长期持有被投资企业的股份 被
8、投资企业在严格的限制条件下经营,其向投被投资企业在严格的限制条件下经营,其向投资企业转移资金的能力受到限制资企业转移资金的能力受到限制 第三节 长期股权投资uu成本法下的会计核算取得长期股权投资借:长期股权投资甲公司 (实际支付的全部价款)应收股利 (已宣告但尚未支付的现金股利)管理费用 (为取得该投资发生的评估、审计、咨询等费用)贷:银行存款收购后宣布发放的现金股利或利润 借:应收股利 贷:投资收益 发放清算性股利借:应收股利 贷:长期股权投资应冲减投资成本的金额=(本年被投资企业宣告分派的利润或现金股利-上年被投资企业产生的净利润)投资企业在被投资方的持股比例 未宣告发放股利或利润,不进行
9、任何会计处理第三节 长期股权投资uu权益法的特点长期股权投资的账面余额反映的是投资企业占长期股权投资的账面余额反映的是投资企业占被投资企业所有者权益的份额;被投资企业所有者权益的份额;当长期股权投资按照初始投资成本入账后,其当长期股权投资按照初始投资成本入账后,其账户余额随被投资企业股东权益的变动而做调账户余额随被投资企业股东权益的变动而做调整。整。第三节 长期股权投资uu权益法下的会计处理取得长期股权投资借:长期股权投资甲公司 (实际支付的全部价款)应收股利 (已宣告但尚未支付的现金股利)管理费用 (为取得该投资发生的评估、审计、咨询等费用)贷:银行存款初始投资成本应享有被投资企业所有者权益
10、份额时:借:长期股权投资公司(股权投资差额)贷:长期股权投资公司(投资成本)反之,相反分录第三节 长期股权投资uu权益法下的会计处理股权投资差额的摊销股权投资差额的摊销借:投资收益借:投资收益股权投资差额摊销股权投资差额摊销 贷:贷:长期股权投资公司(股权投资差额)贷项差额计入资本公积贷项差额计入资本公积摊销期限的考虑摊销期限的考虑第三节 长期股权投资uu长期股权投资账面价值的调整 被投资企业实现净利润被投资企业实现净利润借:长期股权投资公司(损益调整)贷:投资收益股权投资收益 被投资企业实现被投资企业实现的净利润的净利润投资企业在被投资投资企业在被投资企业的持股比例企业的持股比例 被投资企业
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