行政单位会计hzxo.pptx
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1、第三篇第三篇 行政单位会计行政单位会计o行政单位会计是指中华人民共和国各级行政行政单位会计是指中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织等行政单位核算、反映、监督本单位预组织等行政单位核算、反映、监督本单位预算执行情况及其结果的专业会计。算执行情况及其结果的专业会计。第八章第八章 行政单位资产的核算行政单位资产的核算 资产是指行政单位占用或使用的能以货币计量资产是指行政单位占用或使用的能以货币计量的经济资源,包括:现金、银行存款、零余额的经济资源,包括:现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、暂付款、库账户用款额度、财政应
2、返还额度、暂付款、库存材料、有价证券和固定资产等。存材料、有价证券和固定资产等。第一节第一节 流动资产的核算流动资产的核算 一、货币资金的核算一、货币资金的核算(一)现金的核算(一)现金的核算1、现金的概念及管理要求、现金的概念及管理要求2、现金的核算、现金的核算(二)银行存款的核算(二)银行存款的核算1、银行存款户的开立、银行存款户的开立 2、银行结算方式、银行结算方式(1)预算拨款凭证)预算拨款凭证(2)支票结算方式)支票结算方式(3)汇兑结算方式)汇兑结算方式3、银行存款的核算、银行存款的核算4、银行存款的对账、银行存款的对账(三)零余额账户用款额度的核算(三)零余额账户用款额度的核算1
3、.零余额账户用款额度的概念零余额账户用款额度的概念2、零余额账户用款额度的核算、零余额账户用款额度的核算设置设置“零余额账户额度零余额账户额度”账户账户例例1:某行政单位收到单位零余额账户代理银行转:某行政单位收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书,收到财政授权来的财政授权支付到账通知书,收到财政授权支付用款额度支付用款额度50000元。元。借:零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度 50000 贷:拨入经费贷:拨入经费 50000例例2:通过零余额账户支付日常业务活动中发生的:通过零余额账户支付日常业务活动中发生的物业管理费物业管理费3900元。元。借:经费支出借:经费支出
4、 3900 贷:零余额账户用款额度贷:零余额账户用款额度 3900如为财政直接支付:如为财政直接支付:借:经费支出等科目借:经费支出等科目*贷:拨入经费贷:拨入经费*(四)财政应返还额度的核算(四)财政应返还额度的核算 1财政应返还额度的概念财政应返还额度的概念 财政应返还额度是指行政单位年终尚未使用或尚未收到财政应返还额度是指行政单位年终尚未使用或尚未收到的财政直接支付用款额度和财政授权支付用款额度。的财政直接支付用款额度和财政授权支付用款额度。2财政应返还额度的核算财政应返还额度的核算设置设置“财政应返还额度财政应返还额度”账户账户例例1:某行政单位年终本年度财政直接支付实际发生数为:某行
5、政单位年终本年度财政直接支付实际发生数为565000元,当年财政直接支付用款额度为元,当年财政直接支付用款额度为569000元。元。借:财政应返还额度借:财政应返还额度 4000 贷:拨入经费贷:拨入经费 4000例例2:次年初,经批准使用上年末尚未使用的财政直接支:次年初,经批准使用上年末尚未使用的财政直接支付用款额度付用款额度2000元。元。借:经费支出借:经费支出 2000 贷:财政应返还额度贷:财政应返还额度 2000二、暂付款的核算二、暂付款的核算1暂付款的概念及管理要求暂付款的概念及管理要求2、核算、核算 设置设置“暂付款暂付款”帐户帐户(1)发生时:)发生时:借:暂付款借:暂付款
6、 *贷:银行存款(现金)贷:银行存款(现金)*(2)收回时)收回时:借:有关帐户(经营支出、现金)借:有关帐户(经营支出、现金)*贷:暂付款贷:暂付款 *三、库存材料的核算三、库存材料的核算1库存材料的概念与计价库存材料的概念与计价2、核算、核算 设置设置“库存材料库存材料”账户账户(1)购入时:)购入时:借:库存材料借:库存材料(实际成本)(实际成本)*借:经费支出借:经费支出(运费)(运费)*贷:银行存款贷:银行存款 *(2)领用时:)领用时:借:经费支出借:经费支出*贷:库存材料贷:库存材料*(3)材料盘盈和盘亏:材料盘盈和盘亏:可增加或冲减可增加或冲减“经费支出经费支出”第二节第二节
7、有价证券与固定资产的核算有价证券与固定资产的核算一、有价证券的核算一、有价证券的核算(一)管理原则(一)管理原则1、只能购买中央财政发行的国债。、只能购买中央财政发行的国债。2、只能使用国家规定其有权自行支配的结余、只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金购买,购买的有价证券不能列为支出。资金购买,购买的有价证券不能列为支出。3、有价证券按取得时的实际成本入账,利息、有价证券按取得时的实际成本入账,利息及差价收入计入及差价收入计入“其他收入其他收入”。4、购入的有价证券应视同货币资金保管。、购入的有价证券应视同货币资金保管。(二)有价证券的核算(二)有价证券的核算设置设置“有价证券有价证券”账
8、户账户(1)购入时:借:有价证券)购入时:借:有价证券*贷:银行存款贷:银行存款*(2)收回时:)收回时:借:银行存款(实收款)借:银行存款(实收款)*贷:有价证券(本金)贷:有价证券(本金)*其他收入(利息或转让差价收入)其他收入(利息或转让差价收入)*二、固定资产的核算二、固定资产的核算(一)固定资产的概念与分类(一)固定资产的概念与分类1、概念、概念2、分类、分类(1)房屋及建筑物)房屋及建筑物(2)专用设备)专用设备(3)一般设备)一般设备(4)陈列品)陈列品(5)图书)图书(6)其他固定资产)其他固定资产(二)固定资产的计价(二)固定资产的计价1、购入或调入、购入或调入 2、自行建造
9、、自行建造 3、原有基础上改扩建、原有基础上改扩建4、接受捐赠、接受捐赠 5、无偿调入、无偿调入 6、盘盈、盘盈 7、已投入使用尚未办理移交手续的固定资产、已投入使用尚未办理移交手续的固定资产(三)固定资产的核算(三)固定资产的核算 设置设置“固定资产固定资产”账户账户1、购入时:借:经费支出、购入时:借:经费支出 *贷:拨入经费(零余额账户用款额度)贷:拨入经费(零余额账户用款额度)*同时同时:借:固定资产借:固定资产*贷:固定基金贷:固定基金*2、无偿调入、无偿调入 借:固定资产借:固定资产 *贷:固定基金(估价)贷:固定基金(估价)*3、接受捐赠:、接受捐赠:借:固定资产借:固定资产 *
10、贷:固定基金贷:固定基金*如果发生运费:如果发生运费:借:经费支出(运费)借:经费支出(运费)*贷:银行存款贷:银行存款 *4、有偿调出或出售、有偿调出或出售 借:固定基金借:固定基金*贷:固定资产贷:固定资产*同时:借:银行存款(实收价款)同时:借:银行存款(实收价款)*贷:其他收入贷:其他收入*5、报废、报废 (1)冲减帐面价值)冲减帐面价值 借:固定基金借:固定基金*贷:固定资产贷:固定资产*(2)收到变价收入)收到变价收入 借:银行存款借:银行存款 *贷:其他收入贷:其他收入*(3)支付清理费)支付清理费 借:经费支出借:经费支出*贷:现金贷:现金 *第九章第九章 行政单位负债及净资产
11、的核算行政单位负债及净资产的核算第一节第一节 负债的核算负债的核算负债是指行政单位承担的能以货币计量、需以资负债是指行政单位承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。包括:应缴预算款、暂存款、产偿付的债务。包括:应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款、应付工资及应付津贴补贴。应缴财政专户款、应付工资及应付津贴补贴。一、应缴预算款的核算一、应缴预算款的核算(一)应缴预算款的管理(一)应缴预算款的管理o 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。取得的应缴财政预算的各种款项。o 行政单位取得的应缴预算款项应当按照同级财行政单位取得的应缴
12、预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及缴款要求,政部门规定的缴款方式、缴款期限及缴款要求,及时、足额上缴国库。及时、足额上缴国库。(二)应缴预算款的核算(二)应缴预算款的核算1、尚未实行非税收入收缴制度改革、尚未实行非税收入收缴制度改革 取得时:借:有关帐户(暂存款、银行存款)取得时:借:有关帐户(暂存款、银行存款)*贷:应缴预算款贷:应缴预算款*上缴时:借:应缴预算款上缴时:借:应缴预算款*贷:银行存款贷:银行存款*2、已经实行非税收入收缴制度改革、已经实行非税收入收缴制度改革 例:某行政单位已实行国库单一账户制度,按照规定收取例:某行政单位已实行国库单一账户制度,按照规定收
13、取行政性收费行政性收费12 00012 000元,收取政府性基金元,收取政府性基金30 00030 000元,款项元,款项已上缴国库。应编制如下会计分录:已上缴国库。应编制如下会计分录:借:应缴预算款借:应缴预算款非税收入非税收入行政性收费收入行政性收费收入 12 000 12 000 非税收入非税收入政府性基金收入政府性基金收入 30 000 30 000 贷:应缴预算款贷:应缴预算款非税收入非税收入行政性收费收入行政性收费收入 12 000 12 000 非税收入非税收入政府性基金收入政府性基金收入 30 000 30 000 二、应缴财政专户款的核算二、应缴财政专户款的核算(一)应缴财政
14、专户款的内容(一)应缴财政专户款的内容(二)应缴财政专户款的管理与核算(二)应缴财政专户款的管理与核算 设设“应缴财政专户款应缴财政专户款”账户账户三、暂存款的核算三、暂存款的核算(一)暂存款的管理(一)暂存款的管理 暂存款是指行政单位在业务活动中与其他单位暂存款是指行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的待结算款。或个人发生的待结算款。行政单位应加强对暂行政单位应加强对暂存款的管理,不得将应纳入单位收入管理的存款的管理,不得将应纳入单位收入管理的款项列入暂存款项,对各种暂存款项应及时款项列入暂存款项,对各种暂存款项应及时清理、结算,不得长期挂账。清理、结算,不得长期挂账。(二)核算(二)核
15、算 设设“暂存款暂存款”账户账户1、收到押金时:、收到押金时:借:银行存款借:银行存款 *贷:暂存款贷:暂存款*2、赊购材料时:、赊购材料时:借:库存材料借:库存材料 *贷:暂存款贷:暂存款*3、支付暂存款时:、支付暂存款时:借:暂存款借:暂存款 *贷:银行存款贷:银行存款*四、应付工资及应付津贴补贴的核算四、应付工资及应付津贴补贴的核算1应付工资及应付津贴补贴的概念和管理要应付工资及应付津贴补贴的概念和管理要求求2.应付工资及应付津贴补贴的核算应付工资及应付津贴补贴的核算设置设置“应付工资应付工资(离退休费离退休费)”、“应付地方应付地方(部部门门)津贴补贴津贴补贴”和和“应付其他个人收入应
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