中级财务会计学课后习题答案.pdf
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1、第三章货币资金与应收款项课后补充题答案:(1)借:其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款贷:银行存款(2)借:库存现金贷:银行存款(3)借:原材料应交税费应交增值税(进项税额)银行存款贷:其他货币资金外埠存款(4)借:管理费用贷:库存现金银行存款30,0 0 030,0 0 060,0 0 060,0 0 022,0 0 03,7404,26030,0 0 01,300500800业务题(一)(1)借:应收票据乙企业4,680,000贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)4,000,000680,0006 月 3 0 日中期期末的应计利息=4,680,000X5%+1 2=1 9,50
2、 0 (元)中期期末计息会计处理:借:应收票据乙企业 1 9,50 0贷:财务费用 1 9,50 0(2)票据到期值=4,68 0,0 0 0 X (1+5%-?1 2X2)=4,71 9,0 0 0 (元)贴现利息=4,71 9,0 0 0 X24X6%-?360=1 8,8 76(元)银行实付贴现金额=4,71 9,0 0 0-1 8,8 76=4,70 0,1 24(元)不带追索权借:银行存款 4,70 0,1 24贷:应收票据(4,68 0,0 0 0+1 9,50 0)4,69 9,50 0财务费用 624带追索权借:银行存款 4,700,1 24财务费用 1 8,8 76贷:短期借
3、款 4,71 9,0 0 0(3)企业无力支付时,不带追索权的票据贴现不需账务处理,带追索权的票据贴现账务处理如下:借:短期借款 4,71 9,0 0 0贷:银行存款 4,71 9,0 0 0借:应收账款 4,71 9,0 0 0贷:应收票据乙企业(4,68 0,0 0 0+1 9,50 0)4,69 9,50 0财务费用 1 9,50 0业 务 题(二)1.总价法(1)销售实现销售净额=2,000X50X90%=90,000(元)应收账款=90,000+90,000X17%=105,300(元)借:应收账款105,300贷:主营业务收入90,000应交税金-应交增值税(销项税额)15,300
4、(2)10天内收到款项借:银行存款103,500财务费用1,800贷:应收账款105,300(3)11 20天内收到款项借:银行存款104,400财务费用900贷:应收账款105,300(4)20天后收到款项借:银行存款105,300贷:应收账款105,3002.净价法(1)销售实现借:应收账款103,500贷:主营业务收入88,200应交税金应交增值税(销项税额)15,300(2)10天内收到款项借:银行存款103,500贷:应收账款103,500(3)1120天内收到款项借:银行存款102,600贷:应收账款103,500财务费用900(4)20天后收到款项借:银行存款101,600贷:应
5、收账款103,500财务费用1,900业 务 题(三)(书本上254页业务题一,单位:万元)1.年初应计提金额=1000X5%+400义 10%+100X30%=120(万元)年末坏账准备余额=1600X 5%+500X 10%+200X 30%+50*100%=240(万元)甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130(万元)2.(1)坏账核销借:坏账准备 15贷:应收账款 15(2)收回已核销坏帐借:应收账款 5贷:坏账准备 5借:银行存款 5贷:应收账款 5(3)年末计提借:资产减值损失 130贷:坏账准备 130第四章存货业 务 题(一)业 务 题(二)1.借:在途物资5
6、46 800(1000X540+6800)应交税费应交增值税(进项税额)85 000贷:银行存款 631 8002.借:原材料 520 553.6(952 X(500+40+68004-1000)待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30 326.4148 X(500+40+68004-1000)贷:在途物资 546 800应交税费应交增值税(进项税额转出)4 080(48X850004-1000)业 务 题(三)1.借:原材料 5,000其他应收款 643.5贷:材料采购 5,500应交税费应交增值税(进项税额转出)93.5材料成本差异 502.借:材料采购 1,290应交税费应交增值税(进项税
7、额)204贷:银行存款 1,494借:原材料 1,200材料成本差异 90贷:材料采购 1,2903.借:材料采购 8,800应交税费应交增值税(进项税额)b 360贷:预付账款 5,000银行存款 5,160借:原材料贷:材料采购材料成本差异4.借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付票据5.借:原材料贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢6.借:原材料贷:应付账款7.借:生产成本制造费用管理费用贷:原材料材料成本差异率=(450-50+90-200)4-(13,300+5,借:生产成本制造费用管理费用贷:材料成本差异9,0008,8002005,0008505,8505005001
8、,0001,0005,0002001,3006,500000+1,200+9,000+500)X100%=l%5021365业 务 题(四)(第九章业务题二)1.A产品减值测试1000万件有合同的A产品账面余额=1000X(50004-5000)=1000(万元)可变现净值=1000X(1.2-0.1)=1100(万元)1000万件有合同的A产品未发生减值。4000万件没有合同的A产品账面余额=4000X(50004-5000)=4000(万元)可变现净值=4000 X(0.9-0.1)=3200(万元)应计提的跌价准备=4000-3200-100=700(万元)2.B材料减值测试测试B材料加
9、工生产的A产品是否减值A 产品成本=(4000+6000-5000)4-5000=1(元/件)A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8(元/件)A产品发生减值,需要对B材料进行减值测试B材料账面余额=3100-1300=1800(万元)B材料可变现净值=3000 X(0.9-0.4-0.1)=1200(万元)应计提的跌价准备=1800-1200=600(万元)3.C材料减值测试C材料账面余额=8100-2000=6100(万元)C材料可变现净值=6000(万元)应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100(万 元)借:存货跌价准备C材料 100资产减值损失 1200贷:存货跌价准备A
10、产品 700存货跌价准备B材料 600业 务 题(四)1.借:业 务 题(五)1.管理部门领用工具时:借:低值易耗品在用 4,000贷:低值易耗品在库 4,000同时摊销领 用 工 具 成 本 的5 0%:借:管理费用 2,000贷:低值易耗品摊销 2,0002.基本生产车间报废工具时摊销成本50%借:生 产 成 本 一 基 本 生 产 成 本 800贷:低值易耗品摊销 800转销借:低值易耗品摊销 1,600贷:低值易耗品在用 1,600残料回收借:原材料 120贷:生产成本基本生产成本 120第 五 章 固 定 资 产业 务 题(一)1.借:固定资产 173,000应交税费应 交 增 值
11、税(进 项 税 额)28,900贷:银行存款201,9002.支付设备价款、增值税、运 杂 费、保险费等借:在建工程应交税费-应 交 增 值 税(进 项 税额)2,339,833396,667贷:银行存款安装过程中支付工资和领用原材料借:在建工程贷:应付职工薪酬工资8,340736,500原材料应交税费交付使用借:固定资产 应交增值税(进项税额转出)2,348,1736,0002,000340贷:在建工程3.借:工程物资2,348,173200,000应交税费应交增值税(进项税额)34,000贷:银行存款 234,000借:在建工程 198,000贷:工程物质 198,000借:在建工程62,
12、010贷:原材料53,000应交税费应交增值税(进项税额转出)9,010借:在建工程 80,000贷:应付职工薪酬80,000借:在建工程 20,000贷:生产成本辅助生产20,000借:在建工程 50,000贷:银行存款50,000借:在建工程 10,000贷:应付利息10,000借:固定资产420,010贷:在建工程420,0104.借:在建工程750,000贷:实收资本700,00资本公积资本溢价50,000借:在建工程2,000贷:银行存款2,000借:固定资产752,000贷:在建工程752,0005.借:固定资产121,658应交税费应交增值税(进项税额)20,342贷:营业外支出
13、140,000银行存款1,0006.借:固定资产500,000投资性房地产累计折旧200,000投资性房地产减值准备10,000贷:投资性房地产500,000累计折旧200,000固定资产减值准备10,0007.本年度新增固定资产账面价值总额=173,000+2,348,173+420,010+752,000+121,658+500,000-200,000-10,000=4,104,841(元)业 务 题(二)1.本年折旧率额=150,000-(5,000-3,000)+10=14,800(元)该项固定资产本年末账面价值=150,000-14,800X6=61,200(元)2.本年折旧率额=(
14、40,000-4,000)4-200,000 X 40,000=7,200(元)该项固定资产本年末账面价值=40,000-1(40,000-4,000)4-200,000X120,000-7,200=11,200(元)3.第一年折旧额=200,000X40%=80,000(元)第二年折旧额=(200,000-80,000)X40%=48,000(元)第三年折旧额=(200,000-80,000-48,000)X40%=28,800(元)第四年折旧额=(200,000-80,000-48,000-28,800-2,000)+2=20,600(元)该项固定资产本年末账面价值=200,000-80,
15、000-48,000-28,800-20,600=22,600(元)4.本年折旧率额=200,000-(200,000-2,000)4-15X(S+4+3+2)=15,200(元)该项固定资产本年末账面价值=(200,000-2,000)4-15X25.2005 年末固定资产账面价值总额=61,200+11,200+22,600+15,200=110,200(元)业 务 题(三)1.借:管理费用贷:银行存款2预付工程款借:预付账款贷:银行存款结算并补付工程款借:在建工程贷:银行存款预付账款交付使用时借:固定资产贷:在建工程2,0002,000150,000150,000215,00065,00
16、0150,000215,000215,000业 务 题(四)L借:固定资产清理2,700累计折旧贷:固定资产51,30054,000借:固定资产清理300贷:银行存款300借:原材料800贷:固定资产清理800借:营业外支出2,200贷:固定资产清理2,200228,000275,0002借:固定资产清理累计折旧贷:应交税费应交营业税 15,250贷:固定资产借:银行存款贷:固定资产清理借:固定资产清理503,000305,000305,00015,2503.已计提的累计折旧金额=300,000X (100,000-1,000)4-500,000=59,400(元)借:固定资产清理贷:营业外收
17、入61,75061,7504.借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 7,000借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产借:固定资产清理贷:银行存款借:银行存款其他应收款贷:固定资产清理借:营业外支出贷:固定资产清理40,60059,400100,0002,0002,0001,0002,0003,00039,60039,600应交税费应交增值税(进项税额)86,190累计折旧贷:固定资产业 务 题(五)3,00010,0001.支付设备价款、增值税借:在建工程507,0003.2007年 12月固定资产账面价值=517,000-51,500=465,500(元)经测试发生减值金额=465,500-4
18、52,000=13,500(元)借:资产减值损失 13,500贷:固定资产减值准备 13,5004.2008 年 1-6 月应计提的累计折旧金额=(452,000-2,000)+9X 6+12=25,000(元)贷:银行存款安装过程中支付安装费借:在建工程贷:银行存款交付使用借:固定资产贷:在建工程2.2007年折旧计提额=(517,000-2,借:制造费用贷:累计折旧593,1901,0001,000517,000517,000000)4-10=51,500(元)51,50051,500借:制造费用25,000贷:累计折旧25,0005.2008年 6 月出售处置借:固定资产清理427,00
19、0累计折旧76,500固定资产减值准备13,500贷:固定资产517,000取得价款收入借:银行存款430,000贷:固定资产清理430,000缴纳营业税借:固定资产清理21,500贷:应交税费应交消费税21,500借:营业外支出处置非流动资产损失18,500贷:固定资产清理18,500第六章业 务 题(一)1.借:无形资产312,000贷:银行存款312,0002.借:无形资产150,000贷:股本150,0003.发生研发费用时借:研发支出费用化支出520,000资本化支出980,000贷:原材料500,000应付职工薪酬700,000银行存款300,000该项新型技术达到预定用途时借:无
20、形资产980,000管理费用520,000贷:研发支出费用化支出520,000资本化支出980,0004.借:无形资产85,000贷:银行存款15,000营业外收入70,0005.借:无形资产120,000贷:营业外收入120,000业 务 题(二)1.土地使用权购买借:无形资产1,200,000贷:银行存款 1,200,000本月摊销土地使用权金额=1,200,000+50+12=2,000(元)借:管理费用贷:累计摊销建造厂房借:在建工程贷:工程物资应付职工薪酬银行存款2.借:银行存款累计摊销无形资产减值准备贷:无形资产2,0002,0001,306,0001,000,000250,000
21、56,000560,00060,00040,000460,00028,000172,00078,00012,00090,000700,000700,000应交税费一一应交营业税营业外收入3.借:营业外支出累计摊销贷:无形资产借:资产减值损失贷:无形资产减值准备第七章业 务 题(一)1.借:交易性金融资产A债 券(成本)应收利息投资收益贷:银行存款2.借:银行存款贷:应收利息3.借:交易性金融资产A债 券(公允价值变动)贷:公允价值变动损益交易性金融资产4.借:应收利息贷:投资收益借:银行存款贷:应收利息5.借:银行存款贷:交易性金融资产A债 券(成本)1,000,00030,00020,000
22、1,050,00030,00030,000100,000100,00030,00030,00030,00030,0001,180,001,000,000A债 券(公允价值变动)100,000投资收益 80,000借:公允价值变动损益交易性金融资产 100,000贷:投资收益 100,000业 务 题(二)1.2005年 1.3购入借:持有至到期投资成本应收利息贷:银行存款持有至到期投资利息调整2005年 1.5收到利息借:银行存款贷:应收利息3.2005 年 12.31 计息借:应收利息持有至到期投资利息调整贷:投资收益10,000,000400,00010,127,700272,300400
23、,000400,000400,000(10,000,000X4%)86,385(9,927,700-400,000+200,000)X 5%-400,000486,3854.2006年 1.5收到利息借:银行存款贷:应收利息5.2006 年 12.31 计息借:应收利息持有至到期投资一利息调整贷:投资收益6.2007.12.31 计息借:应收利息400,000400,000400,000(10,000,000X4%)90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)X5%-400,000490,704400,000(10,000,000X4%)持 有 至 到 期
24、投 资 一 利 息 调 整 95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)X5%-400,000贷:投资收益 495,211注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差297.2008年 1.1到期借:银行存款贷:持有至到期投资成本应收利息10,400,00010,000,000400,000业 务 题(三)1.2005年 1.3购入借:持有至到期投资成本应收利息贷:银行存款持有至到期投资利息调整2005年 1.5收到利息借:银行存款贷:应收利息10,000,000400,00010,216,300183,700400,000400,0003.200
25、5 年 12.31 计息借:应收利息持有至到期投资利息调整贷:投资收益4.2005年末收到归还一半本金借:银行存款贷:持有至到期投资成本5.2006年 1.5收到利息借:银行存款贷:应收利息5.2006 年 12.31 计息借:应收利息持 有 至 到 期 投 资 一 利 息 调 整5%-200,000贷:投资收益6.2007.12.31 计息借:应收利息持有至到期投资一利息调整400,000(10,000,000X4%)90,815(10,016,300-400,000+200,000)X5%-400,000490,8155,000,0005,000,000400,000400,000200,
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