2005年全国注册会计师考试税法试题及参考答案 .doc
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1、 地址:北京市海淀区中关村南大街 17 号韦伯时代中心 C 座 801 室(魏公村车站路西) 邮编:100081 E-mail: 网址: 客服咨询热线:010-88578648 (总机) 转 21、22、23 传 真:010-88578649 (直拨)2005 年全国注册会计师考试税法试题及参考答案正在更新中,请继续关注:10. 2004 年,某房地产开发公司销售其新建商品房一幢,取得销售收人 1.4 亿元,已知该公司 支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4 800 万元;该公司没有按房地产项目计算分 摊银行借款利息;该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例
2、为 10%;销售商品房缴纳的有关税金 770 万元。该公司销售瀚品房应缴纳的土地增值税为( ).A. 2 256.5 万元 B. 2 445.5 万元C. 3 070.5 万元 D. 3 080.5 万元11.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税,其税义务发生时间是( ).A.自批准征用之日起满 3 个月 B.自批准征用之日起满 6 个月C.自批准征用之日起满 1 年 D.自批准征用之日起满 2 年12.赵某拥有两处房产,一处原值 60 万元的房产供自己及家人居住,另一处原值 20 万元的房 产于 2004 年 7 月 1 日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收人 1 200 元。赵某当年应缴纳
3、的 房产税为( ).A. 288 元 B. 576 元C. 840 元 D. 864 元13.某货运公司 2004 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆,净吨位均为 20 吨;3 辆四门六座客货 两用车,载货净吨位为 3 吨;小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元,11 座 以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2004 年应缴的车船使用税为( )A. 19 620 元B. 19 890 元D. 21 690 元C. 20 040 元14、下列各项中,契税计税依据可由征收机关核定的是( )。A.土地使用权出售 B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与 D.以
4、划拨方式取得土地使用权地址:北京市海淀区中关村南大街 17 号韦伯时代中心 C 座 801 室(魏公村车站路西) 邮编:100081 E-mail: 网址: 客服咨询热线:010-88578648 (总机) 转 21、22、23 传 真:010-88578649 (直拨)15.按照企业所得税的相关规定,下列各项中表述正确的是(己/4A.被兼并后的企业无论是否有独立纳税资格,其未弥平院的亏损均由兼并企业弥补B.被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补,投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补C.企业境外业务在同一国之内的盈亏可互相弥补,企业境内外之间的盈亏不得相互弥补D.企业进行股权重组,在股权转让前尚未
5、弥补完的亏损不得由重组后的企业进行弥补16.某私营企业 2004 年度向主管税务机关申报收人总额 122 万元,成本费用支出总额 127.5 万 元,全年亏损 5.5 万元。经税务机关检查,支出的成本费用核算准确,但收人总额不能确定。税务 机关对该企业采取核定征税办法,应税所得率为 25%。该私营企业 2004 年应缴纳的企业所得税为( )。A. 10.07 万元 B. 10.52 万元C. 13.15 万元 D. 14.03 万元17.某生产性外商投资企业 1999 年初在我国设立,经营期限 12 年,设立当年就盈利 30 万元。 该企业适用企业所得税税率 30%,地方所得税每年均按 3%征
6、收。2005 年初该企业的外商投资者分 别将用于该企业增加注册资本。2003 年、2004 年分得的税后利润 49.2 万元、53.6 万元该外商再投 资应退的企业所得税为( )。A. 13.20 万元 B. 14.88 万元C. 17.44 万元 D. 18.41 万元18.王某的一篇论文被编人某论文集出版,取得稿酬 5000 元,当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。A. 728 元 B. 784 元C. 812 元 D. 868 元19.下列各项中,符合税收征管法延期缴纳税款规定的是( )。A.延期期限最长不得超过 6 个月,同一笔税款不
7、得滚动审批B.延期期限最长不得超过 3 个月,同一笔税款不得滚动审批C.延期期限最长不得超过 6 个月,同一笔税款经审批可再延期一次D.延期期限最长不得超过 3 个月,同一笔税款经审批可再延期一次地址:北京市海淀区中关村南大街 17 号韦伯时代中心 C 座 801 室(魏公村车站路西) 邮编:100081 E-mail: 网址: 客服咨询热线:010-88578648 (总机) 转 21、22、23 传 真:010-88578649 (直拨)20.下列各项中,不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是( )。A.税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的B.税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用
8、的C.税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的D.税务机关及其工作人员合法行使职权,因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生 的二、多项选择题(本题型共 15 题,每题 1 分,共 15 分。每题均有多个正确答案,请从每题的 备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所 有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)1、对新设立的商贸企业,纳税辅导期达到 6 个月后,经主管税务机关审查,符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括( )。A.纳税评估的结论正常B.能够及时查找存在的问题C.约谈
9、、实地查验的结果正常D.企业申报、缴纳税款正常2、下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )A.供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的,为发出电量的当天C.发、供电企业之间互供电力的,为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的,为收款的当天3、下列各项中,符合消费税有关征收规定的有( )A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒,一律按照粮食白酒的税率征税B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税地址:北京市海淀区中关村南大街 17 号韦伯时代中心 C 座
10、801 室(魏公村车站路西) 邮编:100081 E-mail: 网址: 客服咨询热线:010-88578648 (总机) 转 21、22、23 传 真:010-88578649 (直拨)C.对用粮食和薯类、糠鼓等多种原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税D.外购酒精生产的白酒,凡酒精所用原料无法确定的,一律按照粮食白酒的税率征税4、某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出,主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。A.加工企业应按规定补税 B、商场应按规定补税C.对加工企业应给予处罚 D、对商场应给予处罚5、
11、下列各项中,不征收营业税的有(A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行委托金融机构贷款的业务C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务6.下列各项中,符合城市维护建设税有关规定的有A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴缴纳的增值税、消费税、营业税的税额B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的,城市维护建设税也同时退库C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的,也要补缴城市维护建设税D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,一并计人城市维护建设税的计税依据7、下列各项中,属于资源税纳税人的有A.开采原煤的国有企业C 开采石灰
12、石的个体经营者B.进口铁矿石的私营企业D.开采天然原油的外商投资企业地址:北京市海淀区中关村南大街 17 号韦伯时代中心 C 座 801 室(魏公村车站路西) 邮编:100081 E-mail: 网址: 客服咨询热线:010-88578648 (总机) 转 21、22、23 传 真:010-88578649 (直拨)8.下列各项中,符合土地值税有关规定的有( )。A.个人转让居住未满 3 年的自用住房,按规定计征土地增值税B.个人转让居住未满 1 年的自用住房,加征 50%的土地增值税C.个人转让居住满 3 年未满 5 年的自用住房,减半征收土地增值税D.个人转让居住满 5 年或 5 年以上的
13、自用住房,免予征收土地增值税9.下列各项中,可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )A.免税单位职工家属的宿舍用地B.集体和个人办的各类学校用地C 个人所有的居住房屋及院落用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地10.下列各项中,关于房产税的免税规定表述正确的有 ( )A.对高校后勤实体免征房产税B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用三个月以上的,在大修期间可免征房产税11、采用自行贴花方法缴纳印花税的,纳税人应( )。A、自行申报应税行为B、自行购买印花税票C、自行计算应纳税额D、自行一次贴占足印花税票并注销
14、12.下列各项中,应当征收契税的有( )。A.以房产抵债 B.将房产赠与他人地址:北京市海淀区中关村南大街 17 号韦伯时代中心 C 座 801 室(魏公村车站路西) 邮编:100081 E-mail: 网址: 客服咨询热线:010-88578648 (总机) 转 21、22、23 传 真:010-88578649 (直拨)C 以房产作投资 D.子女继承父母房产13.下列各项中,适用 5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得14.根据税收征收管理法的规定,下
15、列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )A.未办税务登记临时从事生产经营的B.依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的C.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的D.依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的15.下列各项中,税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有 ( ).A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议C.因税务机关适用法律错误,致使纳税人少缴税款,税务机关要求补缴二年前税款引起的争议D.因纳税中介机构计算错误,致使纳税人少缴税款,税务机关要求补缴三年前的税款引起的税 务争议三、判断题1.地区性地方税收的立法权可经
16、省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。( )2.对注册资本在 500 万元以上、人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业,在进行税务登记时 提出增值税一般纳税人资格申请的,可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。( )3.现行政策规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还均应按照平销返 利行为的规定冲减当期增值税进项税金。( ).地址:北京市海淀区中关村南大街 17 号韦伯时代中心 C 座 801 室(魏公村车站路西) 邮编:100081 E-mail: 网址: 客服咨询热线:010-88578648 (总机) 转 21、22、23 传 真:010-88578649 (
17、直拨)4 纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回后在所在地缴纳消费 税。( )5 单位将不动产无偿赠与他人不征营业税;个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不征营业税。( )6.凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人,须同时缴纳城市维护建设税。7.减征关税在我国加人世界贸易组织之前以税则规定税率为基准,在我国加易组织之后以最惠 国税率或者普通税率为基准。( )8.对房地产开发企业建造的商品房,在出售前,一律不征收房产税。( )9.在确定车船使用税计税标准时,载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算;超过半吨者按 1 吨计算。( )10.企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两
18、个以上投资主体相同的企业,对派丫方、新 设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税。( )11.出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税,但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。( )12.企业在一般的股权买卖中,计算其股权转让所得时,可以从转让收人额中扣除其分享的被 投资方的股息性质的所得。( )13.个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收人,其收人在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分,免征个人所得税。( )14.税务机关为保全税款,对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财 产,执行机关可以允许被执行人继续使用。( )15.各级税务机关下设的税务所、稽查局以及各内
19、设机构、派出机构都不具有处罚主体资格, 不能以自己的名义实施税务行政处罚。( )四、计算题(本题型共 4 题,第 1, 4 题各 6 分,第 2, 3 题各 4 分。共 20 分。要求列出计算步骤. 每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)1.某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权。2005 年 3 月发生相关经营业务如下:(1)从国外进口小轿车一辆,支付买价 400 000 元、相关费用 30 000 元,支付到达我国海关前的 运输费用 40 000 元、保险费用 20 000 元;地址:北京市海淀区中关村南大街 17 号韦伯时代中心 C 座 801
20、室(魏公村车站路西) 邮编:100081 E-mail: 网址: 客服咨询热线:010-88578648 (总机) 转 21、22、23 传 真:010-88578649 (直拨)2)将生产中使用的价值 500 000 元设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修 理费 50 000 元、料件费 100 000 元,并在海关规定的期限内收回了该设备;(3)从国外进口卷烟 80 000 条(每条 200 支),支付买价 2 000 000 元,支付到达我国海关前的运 输费用 120 000 元、保险费用 80 000 元。(注:进口关税税率均为 20%,小轿车消费税税率 8%,单位金额
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