查账方法与技巧.docx
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1、查账方法与技巧查账的方法与技巧一、查账前的准备(一)、查账的概念:1、查账,又称财务检查,是指通过对企业账证及有关资 料的检查,查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合 法,有无经济违法行为的一项检查活动。2、会计资料是指原始凭证,记账凭证,会计账簿,会计 报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况和财务状况 的资料。3、查账就是查会计资料中原始凭证,认真查阅原始凭证 并从中发现问题。(二)准备阶段应做的工作1、确定查账目的和任务,拟定查账工作方案。2、选派查账人员并适当分工,严格遵守保密制度。3、搜集有关被查单位经营活动的资料。4、了解并分析被查单位的会计制度,结合已掌握的情况 制订查
2、账计划。5、索取有关账簿,凭证,报表及合同书面资料。(三)实施阶段应做的工作找到记账凭证和原始凭证,即可弄清对应科目,查明结算时间、 方式、数额供查证。3、进货账目常见弊端(1 )虚列进货隐瞒真实交易。其手法是将虚列进货挂在 材料商品账上,或挂在往来账上。这种问题,可以通过审核虚 列品种的明细账,同时核对仓库明细账等有关资料予以揭穿, 同时通过明细账找到记账凭证,搞清对应科目,查明结算的对 象和方式,供外调核实。在不掌握作弊手法的情况下,我们可 以先用“账证核对的方式发现疑点,实施时我们应查核易生弊 端的账目,结合已知情况,缩小核对的范围.(2)化整为零,隐瞒真相.这种作弊手法,往往是进销 串
3、通一气,将某种禁止销售的商品化整为零,开出多张发票, 隐瞒违法事实.查核的方法是根据掌握的情况,将有联系的发 票进行“拼凑”,然后外调核实.(3 )原材料、商品采购不入账,形成“账外材料”,销售 时也不入账,逃避监督,隐瞒违法行为.可通过“盘存法”发现 线索,外调核实.(二)销售账目的查账方法查核销售账目,首先必须了解该企业的会计核算制度,分析已经掌握的线索,确定检查的重点。1、销售账目的一般检查企业销售业务常在下列账证中反映,我们可以根据不同情况,确定检查重点。(1)订货合同的检查。目的是审核合同所列内容的合法 性,从中发现超范围经营等违法行为,也可以与销售账核对。 发现虚假合同,对理应已经
4、履行完毕而无销售记录的业务应弄 清原因。(2 )发出商品明细账的检查。对发出商品而尚未收回货 款的业务,查核的方法是核对销售明细账。(3)销货发票的审查。这是销货业务检查的重点。首先 审阅发票本身,看其是否发票号连续,装订成册;审查发票存 根是否完整无缺;审查发票填列字迹有无可疑之处;审查发票 内容有无问题,将发票与销售明细账进行核对。(4 )送货回单的检查。将其与销售发票存根和销售明细 账核对。(5)销售明细账的检查。销售明细账是记载销售交易最 完整的记录。有些企业在发生销售后,不通过销售账户,不开 发票,从中舞弊,非法牟利。所以在棵销售账目时,必须从检 查仓库明细账入手,必要时实地盘点,从
5、中发现线索。(6 )利润账目的检查。注意有的企业将违法收入作“营业外收入”入账,或直接冲减营业外支出。(7)复核与核对账、表、证是否相符;如不符,须查明 原因。(8)对可疑账项进行深入审查。2、销售账目中常见的弊端形式查核销售账中的问题,必须充分利用账外线索,有的放矢.(1)为隐瞒违法事实,销货不开发票,直接收款;或开 出发票,但不入账.前一种情况,往往销售明细账和仓库明细 账的账面余额不相符合,库存商品或是是账实不符,两账核对 或盘存即可发现问题。后一种情况核对发票存根和库存商品明 细账、销售明细账即可。(2 )发出商品,收到货款后,挂在往来账上,不记销售 账。用这种手段隐瞒销售的比较多,所
6、以在检查时要特别细心。 这种问题可以通过送货回单的检查,发票存根的检查,合同的 检查发现线索。在具体核对往来账时,可抽取重点部分抄摘凭 证号和日期,然后进行账证核对,弄清来龙去脉。(3 )将违法经营的收入,列入营业外收入或冲减营业外 支出。检查的方法是逐笔进行核对。(三)银行存款账目的查账方法查核银行存款账目的方法,有核对和调节两种。1、核对法将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对,对有疑点的账 目,同时核对记账凭证和各种结算凭证,循迹追踪,搞清事实。 核对法主要是进行逆查。核对进应注意以下几个方面:(1)注意银行对账单有无涂改现象,在必要时去银行抄 录存根。(2 )注意有无不属于单位业务的收付
7、。(3 )注意审查银行结算凭证的“付款用途”和会计凭证所 列会计科目是否相符合。(4)注意审核支票抬头、看其开出的支票抬头和银行对 账单所载实付的抬头是否一致。如有不一致,则有可能是与收 款单位勾结,多角转账,隐瞒超范围经营等违法行为。(5)注意有无银行对账单上一借一贷,而单位账上没有 记载的。通过对以上情况的审查,发现疑点,要核对记账凭证和结 算凭证,弄清来龙去脉。2、调节法指通过“两账”余额调节、核对、查找未达账项,进行调节,重点审核未达账项,结合核对法弄清事实。一般来说,银行存款日记账不大可能反映企业业务活动的 细节,查核该账目的目的是发现疑点,跟踪追击,所以应该和 查核其他账目想结合。
8、(四)应收账款账目的查账方法应收账款账目是债权债务的记录,违法企业常常利用此账 户隐瞒销售,从中违法经营,所以该账户是我们查核的重点。 在检查具体的单位账目时,我们首先应将往来账的具体科目弄 清楚,对那些不按户设账的,或往来不清的,必要时先进行分 类摘抄。对应收账款审查的主要内容包括:(1)核对应收账款与所属明细账和会计凭证。先核对应收账款与明细账是否相符。在核对相符的基础上 再检查各项明细记录是否真实正确,有无可疑之处。其后再根 据明细记录审查结果有重点地核对会计凭证。在明细账户不多 的企业,也可从记账凭证和原始凭证的审查开始,然后再据此 审查明细账目。以查明应收账款的发生是否有违法经营等不
9、正 当往来业务。(2 )进行应收账款账龄分析。所谓账龄是指往来账项的 欠款时间。账龄分析的目的是从中发现有无假户头其他弊端。因此,对被查单位的应收账款进行账龄分析非常重要。(3)查证应收账款是否真实存在。在对应收账款进行账 账、账证的审阅核对和账龄分析的基础上,应有目的、有重点 地采用适当方式核实应收账款的真实性。应收账款账户的检查要注意运用账外线索,有重点、有选 择地进行,不能撒大网。检查的方法主要是账证核对。(五)应付账款账目的查账方法1、应付账款的查账程序(1 )账账、账证的核对,审查应付账款账与其所属的明 细账,并与会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)进行核对。企业的应付账款大多是通过银
10、行划拨转账结算,随购随付, 不大可能发生长期应付不付的情况。因此,应有重点地进行明 细账和会计凭证之间的核对。检查其应付账款业务的发生是否 正常合理。有无虚列账户,作假舞弊等情况。(2)进行应付账款账龄分析进行应付账款账龄分析。所谓账龄是指往来账项的欠款时 间。账龄分析的目的是从中发现有无假户头或其他问题。因此, 对被查单位的应付账款进行账龄分析非常重要。(3)查应付账款的真实性应付账款的记录是根据外来凭证,如发票、入库通知单等 登记的,舞弊的可能性不大。但在企业管理混乱的情况下,有 的采用移花接木、虚列账户等手段进行违法经营活动。因此应 根据具体情况,进行面询和函询验证核实。(4)审查应付账
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