2023年-aaf农业企业财务制度范本.docx
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1、农业企业财务制度第一章总则第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要,规 范农业企业财务行为,有利于公平竞争,加强财务管理和经 济核算,提高经济效益,根据企业财务通则,结合农业 企业实际情况,制定本制度。第二条 本制度适用于中华人民共和国境内的各类农 业企业。农业企业(以下简称企业)是从事种植业、养殖业 或以其为依托,农、工、商综合经营,实行独立核算和具有 法人地位的农业社会经济组织单位。包括:全民所有制、集 体所有制、私营、外商投资等各类经济性质的企业;有限责 任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。第三条 企业应当在办理工商登记之日起3 0日内, 向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业
2、执照、合同、 章程等文件的复印件。企业发生迁移、合并、分立以及其他变更等事项,应当 在依法办理变更登记之日起3 0日内,向主管财政机关提交 变更文件的复印件。第四条 企业应当建立健全财务管理制度,如实反映 企业财务状况,依法计算和缴纳国家税收,保证投资者权益 不受侵犯,接受主管财政机关的检查监督。本。在试运转中形成产品且可以对外销售的,以实际销售收 入或者预计售价扣除税金后,冲减在建工程成本。第二十六条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工 程,自交付使用之日起,按照工程预算、造价或者工程成本 等资料,估价转入固定资产,并计算折旧,竣工决算办理完 毕以后,按照决算数调整原估价和已计提折旧。第二十
3、七条 企业下列固定资产计提折旧:房屋和建 筑物,在用的机器、机械(包括农业机械),仪器仪表,运 输工具,经济林木,产畜和役畜,养殖池,季节性停用和修 理停用的设备,以经营租赁方式租出的固定资产,以融资租 赁方式租入的固定资产以及1 9 9 4年以后建设的公路、桥 梁、堤坝、水库、干渠、支渠、机井、水泥晒场等。季节性 停用的设备应在使用的季节提足全年折旧,计入使用期间的 成本。下列固定资产不计提折旧:房屋、建筑物以外的未使用、 不需用的固定资产,以经营租赁方式租入的固定资产,已提 足折旧继续使用的固定资产,破产、关停企业的固定资产, 以及防护林、开发利用的土地(包括耕地、草原、矿山)等。1 9
4、9 3年以前建设的公路、桥梁、堤坝、水库、干渠、 支渠、机井、水泥晒场等,也不计提折旧。第二十八条 固定资产折旧方式方法一般采用平均年 限法和工作量法。经财政部批准的相关技术进步快的企业, 其机器设备可以采用双倍余额递减法或者年数总和法计提 折旧。企业可根据实际情况选择具体的折旧方式方法和折旧 年限,在开始实行年度前报主管财政机关备案。第二十九条 采用平均年限法的固定资产折旧率和折 旧额的计算公式为:1一预计净残值率年折旧率=折旧年限月折旧率=年折旧率+1 2月折旧额=固定资产原值x月折旧率净残值率按照固定资产原值的3-5 %确定,净殖值率 低于3 %或者高于5 %的,由企业自主确定,并报主管
5、财政 机关备案。采用工作量法的固定资产折旧额计算公式为:(一)按照行驶里程计算折旧的公式:原值X( 1 一预计净残值率)单位里程折旧额=总行驶里程(二)按照工作小时计算折旧的公式:原值(1 预计净残值率)每工作小时折旧额=总工作小时采用双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计 算公式为:2年折旧率=X 10 0%折旧年限月折旧率=年折旧率+1 2月折旧额=固定资产帐面净值x月折旧率实行双倍余额递减法的固定资产,应当在其固定资产折 旧年限到期前2年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的 净额平均摊销。采用年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算公 式为:折旧年限一已使用年数年折旧率=X 10 0
6、%折旧年限x (折旧年限+ 1 ) -2月折旧率=年折旧率+1 2月折旧额=(固定资产原值一预计净残值)x月折旧率折旧方式方法和折旧年限一经确定,不得随意变更。需 要变更的,须在变更年度以前,由企业提出申请,报主管财 政机关批准。第三十条 企业固定资产折旧,应当按月计提。月份 内开始使用的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折 IH,月份内减少或者停用的固定资产,当月仍计提折旧,从 下月起停止计提折旧,提足折旧的逾龄固定资产不再计提折 IHo提前报废的固定资产,其净损失计入企业营业外支出, 不得补提折旧。企业按照规定提取的固定资产折旧,计入成本、费用, 不得冲减资本金。第三十一条企业发生的固
7、定资产修理费用计入当期 成本、费用。修理费用发生不均衡、数额较大的,可以采用 分期待摊或者预提的办法,并报主管财政机关备案。采用预 提办法的,实际发生的修理费用冲减预提费用,实际支出数 大于预提费用的差额,计入有关费用;小于预提费用的差额 冲减有关费用。,第三十二条固定资产有偿转让或者清理报废的变价 净收入与其帐面净值的差额,作为营业外收入或者营业外支 出。固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取 得的价款减清理费用后净额。固定资产净值是指固定资产原 值减累计折旧后的净额。第三十三条 企业应当定期或者不定期对固定资产盘 点清查,年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈的固定资产,按其原
8、价减估计折旧的差额计入营业 外收入。盘亏及毁损的固定资产,按照原价扣除累计折旧、 变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。 企业在建工程中发生的固定资产清理净损益,计入有关工程 成本。筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘 亏和清理净损益,以及由于非常原因而造成的固定资产清理 净损失,计入开办费。第五章无形资产、递延资产和其他资产第三十四条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、 土地使用权、非专利相关技术、商誉等。第三十五条无形资产一般按照取得时的实际成本计 价:投资者作为资本金或者合作条件投入的,按照评估确认 或者合同、协议约定的金额计价。购入的,按照实际支付的价款计
9、价。自行开发并且依法申请取得的,按照开发过程中实际支 出计价。接受捐赠的,按照发票帐单所列金额或者同类无形资产 市价计价。除企业合并外,商誉不得作价入帐。非专利相关技术和 商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。第三十六条 无形资产从开始使用之日起,在有效使 用期限内平均摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照 下列原则确定:法律和合同或者企业申请书中规定有法定有效期限和 受益年限的,按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定 的受益年限孰短的原则确定。法律没有规定有效期限,企业合同或者企业申请书中规 定有受益年限的,按照合同或者企业申请书规定的受益年限 确定。法律和合同或者企业申请书均未规定法定
10、有效期限或 者受益年限的,按照不少于1 0年的期限确定。第三十七条 企业转让无形资产取得的收入,除有偿 转让土地使用权净收入和国家法律、法规另有规定外,计入 其他业务收入。国有企业对国家划拨给的土地依法享有土地使用权,在 严格执行国家关于建立永久性耕地保护制度的前提下,少量 土地使用权可以依法有偿转让。企业将土地使用权有偿转让 其他单位时,应经有关部门批准办理有偿转让手续,并按规 定缴纳税费。缴纳税费后的净收入增加国家资本金。第三十八条 递延资产,包括开办费、土地开发费、 以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。开办费是指企业在筹建期间发生的费用,包括筹建期间 人员工资、办公费、培训费、差旅费
11、、印刷费、注册登记费 以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息 等支出。下列费用不包括在开办费内:应当由投资者负担的费用 支出;为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出;以及 筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。开办费从企业开始生产经营月份的次月起,按照不短于 5年的期限分期摊入管理费用。土地开发费是指企业1 9 9 4年以后在土地开发过程 中实际发生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起, 其开发费按照不短于5年期限分期摊入制造费用或管理费 用。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出,在有效租赁 期限内分期摊入制造费用或者管理费用。第三十九条其他资产包括特准储备物资
12、、银行冻结 存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。特准储备物资是指不参加生产经营的经国家批准储备 的特种物资。第六章对外投资第四十条 企业根据国家法律、法规规定,可以采用 货币资金、实物、无形资产或者购买股票、债券等有价证券 方式向其他单位投资,包括长期投资和短期投资。企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用 于对外投资的其他财产向其他单位投资。第四十一条 企业对外投资的计价,按照下列原则确 定:以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的,按照 实际支付的金额计价。以实物、无形资产方式向其他单位投资的,按照评估确 认或者合同、协议约定的价值计价。企业认购的股票,按照实际支付款项计价,实际支
13、付的 款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的,按照实际支付的 款项扣除应收股利后的差额计价。企业认购的债券,按照实际支付的价款计价。实际支付 款项中含有应计利息的,按照扣除应计利息后的差额计价。溢价或者折价购入的债券,其实际支付的款项(扣除应 计利息)与债券面值的差额,计入投资收益。第四十二条 企业以实物、无形资产方式向其他单位 投资的,其资产重估确认价值与其帐面净值的差额,计入资 本公积金。第四十三条企业对被投资单位没有实际控制权的, 应当采用成本法核算,并且不因被投资单位净资产的增加或 者减少而变动;拥有实际控制权的,应当采用权益法核算, 按照在被投资单位净资产增加或者减少的数额中应当分摊
14、的部分,作为企业的投资收益或者投资损失,同时增加或者 减少企业的对外投资,并且在企业从被投资单位实际分得股 利或者利润时,相应减少企业的对外投资。第四十四条企业对外投资分得的利润或者股利和利 息,计入投资收益,按照国家规定缴纳或者补缴所得税。企 业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额,计入 投资收益或者投资损失。第七章成本和费用第四十五条 企业应当建立与管理体制相适应的成本 核算体制。规模较大的企业,可实行两级成本核算,成本核 算分别在基层核算单位和企业进行。规模较小的企业可实行 一级成本核算,成本核算集中在企业进行。企业应当建立和完善分业核算制,对所属的农业、工业、 商品流通业、运输
15、业、建筑业、服务业等单位应当分别核算 成本,企业要定期进行成本汇总。对统一经营的农业,由农 业基层核算单位(如生产队)核算农产品成本;承包经营的 农业,由家庭农场等农业承包经营单位核算农产品成本。企 业不核算农业承包经营单位的农产品成本,但由承包单位将 大宗农产品交企业经销的,由企业按实际支付给承包单位的 结算价计算企业的农产品销售的营业成本。第四十六条企业应当根据生产经营特点和成本管理 要求确定成本核算的重点和对象。主要产品成本应单独核算, 次要产品成本可适当合并核算。企业主要农产品确定为小麦、水稻、大豆、玉米、棉花、 糖料、烟叶、牛奶、羊毛、肉类(分猪、牛、羊、禽肉)、 禽蛋、蚕茧、林产品
16、(原木、锯材、干胶、水果、茶叶)、 水产品(鱼、虾、贝、藻类)等。需要补充主要农产品目录 的,由企业确定。企业的畜牧生产应核算饲养成本和产品成本。畜禽的饲 养成本和产品成本,原则上要分群核算;条件不具备的可按 畜禽类别混群核算。企业的水产养殖生产,应核算苗种培育和成本饲养成本。 鱼、虾混养,贝、藻混养可以分品种核算成本,也可合并计 算一个混养成本,再按各个品种的售价比例,计算各个产品 的成本。企业所属工业、商品流通业、运输业、建筑业、服务业 等行业的成本核算对象,按实际情况由企业确定。第四十七条 企业应当正确划分生产经营成本和期间 费用;正确划分本期成本、费用和下期成本、费用的界限;第五条 企
17、业应当完善内部经营责任制。各种类型的 农业承包经营单位,包括家庭农场在内,应当实行自主经营、 单独核算、定额上缴、自负盈亏”的办法,认真履行承包合同, 完成上缴任务,合理分配收益。企业对所属的工业、商品流通业、运输业、建筑业、服 务业等单位也应赋予其相对独立的经营自主权,实行“自主经 营、单独核算、计算盈亏、定额上缴”的办法;可向银行(信 用社)开户,办理存款和贷款。第六条企业应当做好财务管理基础工作。各项生产 经营活动要有完整的原始记录;各项财产物资的进出消耗, 都应当做到手续齐全,计量准确,并制定和修订各项定额; 平时不定期地进行财产清查,年度终了前一定要进行一次全 面财产清查。第七条企业
18、财务部门应当履行财务管理的职责,参 与经济预测和决策,做好财务的计划、控制、核算、分析和 考核工作,依法合理筹集资金,有效利用企业各项资产。第二章资金筹集第八条 设立企业必须有法定的资本金。资本金按照投资主体,分为国家资本金、法人资本金、 个人资本金和外商资本金等。国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构正确划分成本计算期。农业产品成本应当在产品产出的月份 核算。农业产品成本和费用,应计算至以下阶段:粮豆的成本算至入仓入库和场上能够销售为止。从仓囤 出库和场上交售发生的包装、运杂费,作销售费用处理。不入库、入窖的鲜活产品的成本,算至销售为止;入库、 入窖的鲜活产品的成本,算至入库、入窖为
19、止。棉花的成本算至加工皮棉为止。打包上交过程中发生的 包装费、运输费作销售费用处理。纤维作物、香料作物和水参等农产品的成本,算至加工 完成为止(如水参加工成干参、红参、糖参,香茅草加工成 香茅汕)。年底尚未脱粒作物的成本,应当包括预提脱粒费用。下 年度实际发生的脱粒费用与预提数的差额,由下年度同一作 物负担。林产品的成本,橡胶应当算至加工成干胶片,茶应当算 至加工成商品茶。没有加工设备的,橡胶可算至鲜胶乳,茶 可算至鲜叶。水产品的成本,贝、藻类应当算至加工成干品。第四十八条 企业为生产经营商品和提供劳务等发生 的各项直接支出、包括直接工资、直接材料、商品进价以及 其他直接支出,直接计入生产经营
20、成本;企业为生产商品和 提供劳务而发生的间接费用,应当按成本核算对象,分配计 入生产经营成本。直接工资包括企业直接从事生产经营人员的工资、奖金、 津贴和补贴。直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、 农用材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力 以及其他直接材料。商品进价为商品流通业购进商品的原始进价和购入环 节交纳的税金。其他直接支出包括直接从事生产经营人员的职工福利 费等。间接费用(农业、工业为制造费用)包括企业各个生产 经营单位(生产队、车间)为组织和管理生产所发生的生产 单位管理人员工资,生产单位的折旧费,租赁费(不包括融 资租赁费),修理费,机物料消耗,低值易耗品,取
21、暖费, 水电费,办公费,差旅费,运输费,保险费,设计制图费, 试验检验费,劳动保护费,职工福利费,在产品盘亏、毁损 和报废(减盘盈)、季节性、大修理期间的停工损失,土地 开发费摊销以及其他间接费用。差旅费标准由企业参照当地 政府规定的标准,结合企业的具体情况自行确定,并报主管 财政机关备案。企业零星果、桑、茶树的更新及小面积种植支出,可计 入当期成本。第四十九条 企业的营业费用、管理费用、财务费用 为期间费用,计入当期损益。(一)营业费用是指企业的农业、工业在销售产品、商 品或者提供劳务等过程中发生的销售(货)费用;商品流通 业在购销环节中发生的流通费用,包括进货费用、销货费用; 服务业在经营
22、中发生的各项营业费用。各业的营业费用具体 包括应由企业负担的运输费、装卸费、整理费、包装费、保 险费、委托代销手续费、展览费、保管费、检验费、中转费、 广告费、租赁费(不含融资租赁费)、商品损耗和销售服务 费用;销货部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、 折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费。(-)管理费用是指企业管理部门及其派出机构(如分 场)为管理和组织经营活动的各项费用,包括公司经费,工 会经费,职工教育经费,劳动保险费,待业保险费,董事会 会费,咨询费,审计费,诉讼费,排污费,绿化费,税金, 土地使用费(海域使用费),土地损失补偿费,相关技术转 让费,相关技术开发费
23、,无形资产摊销,开办费摊销,土地 开发费摊销,业务招待费,坏帐损失,存货盘亏、毁损和报 废(减盘盈)以及其他管理费用。实行家庭农场等各种承包经营形式的企业,企业的管理费用应扣除家庭农场等各种承包经营单位实际上交的管理费用(包括劳动保险费)。公司经费包括企业总部管理人员工资、职工福利费、差 旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊 销以及其他公司经费。工会经费是指按照职工工资总额2 %计提拨交给工会 的经费。职工教育经费是指企业为职工学习先进相关技术和提 高文化水平而支付的费用,按照职工工资总额的1.5 %计 提。劳动保险费是指企业支付离退休职工的退休金(包括按 照规定缴纳的离退休统
24、筹金)、价格补贴、医疗费(包括企 业支付离退休人员参加医疗保险费用)、职工退职金、6个 月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按照 规定支付给离休人员的各项经费。待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基 金。董事会会费是指企业董事会及其成员为执行职能而发 生的各项费用,包括差旅费、会议费等。咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学相关技术经 营管理所支付的费用,包括聘请经济相关技术顾问、法律顾 问等支付的费用。审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以 及进行资产评估等发生的各项费用。排污费是指企业按照规定交纳的排污费用。绿化费是指企业对场区等进行绿化而发生的零星费用。税金是指
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