2023年注册会计师全国统一考试审计科目试题及复习资料解析.docx
《2023年注册会计师全国统一考试审计科目试题及复习资料解析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2023年注册会计师全国统一考试审计科目试题及复习资料解析.docx(19页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、2023年注册会计师全国统一考试审计科目试题及答案解析一、单项选择题(本题型共25小题,每小题1分,共25分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出 一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。)1.(本题涉及的考点2023年教材已删除)下列各项时注册会计师法律责任认定的分类中,正确的是()。A.违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈【答案】A【解析】选项A正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。2 .(本题涉及的考点2023年教材已删除)针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼,会计师事务所拟 提出抗辩。下列各项中
2、,不能免除会计师事务所民事责任的是()。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发觉被审计单位的会计 资料错误B.审计业务所必需依靠的金融机构等单位供应虚假或不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职 业谨慎下仍未能发觉虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时运用”【答案】D【解析】选项D正确。依据司法说明第九条:“会计师事务所在报告中注明,本报告仅供年检运用,、 ,本报告仅供工商登记运用,等类似内容的,不能作为免费的事由。”3 .下列关于审计证据的说法中,错误的是()。A.审计证据主要是
3、在审计过程中通过实施审计程序获得的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量限制程序获得的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相冲突的信息D.在某些状况下,信息的缺乏(如管理层拒绝供应注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据【答案】B【解析】选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计看法而运用的必要信息, 包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量限制程序获得的信息。4 .下列关于重大错报风险的说法中,错误的是()。A.重大错报风险是指假如存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将 审计风险降至可接受的低水平
4、而实施程序后没有发觉这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与限制环境有关,但也可能与其他 因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和限制风险8 .已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易C.已依据适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理D.已依据适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的披露【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。假如适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管 理层
5、和治理层(如适用)获得下列书面声明:(1)已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关 联方关系及其交易;(2)已经依据适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会 计处理和披露。9 .在识别出被审计单位的特殊风险后,实行的下列应对措施中,正确的有()。A.将特殊风险所影响的财务报表项目与详细认定相联系10 对于管理层应对特殊风险的限制,无论是否信任,都须要进行了解C.应当特地针对识别的特殊风险实施实质性程序D.对于管理层应对特殊风险的限制,无论是否信任,都须要进行测试【答案】ABC【解析】选项ABC正确。对于不准备信任的限制,注册会计师不须要执行限制测试,所以选项
6、D错 误。10.下列各项中,应当列入书面声明的有()。A.管理层认为,未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大B.被审计单位己向注册会计师披露了管理层留意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关 的全部信息C.全部交易均已记录并反映在财务报表中D.被审计单位将刚好足额支付审计费用【答案】ABC【解析】选项D不正确。书面声明,是指管理层向注册会计师供应的书面陈述,用以确认某些事项或 支持其他审计证据,审计费用不属于书面声明的详细内容。三、简答题(本题型共6小题36分。其中有一道小题可以选用中文或英文解答,请细致阅读答题要求。如运用英 文解答,须全部运用英文,答题正确的,增加5分。
7、本题型最高得分为41分。)1 .(本小题6分。)ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所,其质量限制制度部分内容摘录如 下:(1)经主任会计师指派,副主任会计师可以分管会计师事务所质量限制工作,并对会计师事务所质量 限制制度担当最终责任。(2)执行项目质量限制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。(3)假如项目组成员与项目质量限制及核人员发生看法分歧,应当通过向技术部进行书面询问,或与 会计师事务所负责风险限制的合伙人进行探讨等方式予以解决。在分歧尚未解决前,不得出具审计报告。(4)以三年为周期,选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。假如合伙人在连续两次的检查中 被评
8、为优秀,以后可每隔五年检查一次。(5)会计师事务所建立特地的系统用于记录对客户关系和详细业务的接受与保持的评估。该系统中记 录的信息无需纳入业务工作底稿。(6)项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后,项目组须要删除或增加 业务工作底稿,须经主任会计师批准。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所业务质量限制制度是否符合质量限制准则 和审计准则的规定,并简要说明理由。【答案】第(1)项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量限制制度担当最终责任。第(2)项不符合规定。全部上市公司审计项目均应执行质量限制复核。第(3)项符合规定。重大问题分歧未解决前不应
9、出具审计报告。第(4)项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。第(5)项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。第(6)项不符合规定。归档后,可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。2 .(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如运用英文解答,须全部运用英文,答题正确的,增加5 分,最高得分为11分。)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2023年度财 务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(DA注册会计师在2023年度至2023年度期间担当甲公司财务报表审计项目经
10、理,并签署了 2023年 度和2023年度甲公司审计报告。2023年度,A注册会计师新晋升为合伙人,担当甲公司2023年度财务报 表审计项目合伙人。(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议,由甲公司向其客户举荐ABC会计师事务所的服务。每次举 荐胜利后,由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。(3)审计项目组成员B因工作较忙,授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的状况下,理财顾问 通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2023年12月31 FI,这些股票市值合计为500元。(4)审计项目组成员C为新员工,其妻子曾担当甲公司财务经理,于2023年3月离职。(5)经甲公司总经理批准,
11、审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品,每人限购2 000元。(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司,其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前,由ABC 会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作,借调时间为一周。要求:针对上述第(D至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注 册会计师职业道德守则,并简要说明理由。【答案】第(D项不违反。担当甲公司关键审计合伙人没有超过五年,不违反有关独立性要求。第(2)项违反。会计师事务所不得向审计客户(甲公司)支付业务介绍费。第(3)项违反。审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益(股票投
12、资)属于B所拥有的干脆经 济利益,审计项目组成员不得在其审计客户拥有干脆经济利益,否则对独立性产生严峻不利影响。第(4)项违反。审计项目组成员C的妻子曾在2023年财务报表审计涵盖期间担当能对财务报表的编制 施加重大影响的职务,对独立性产生严峻不利影响。第(5)项违反。该交易不属于公允交易,将对独立性产生不利影响。第(6)项违反。财务经理涉及管理层职责,短期借调员工不得担当甲公司的管理层职责,否则对独立 性产生不利影响。3 .(本小题6分。)甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2023年度财务报表,确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。 集团
13、项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:组成部分(1)(2)(3)(4)是否为重要 组成部分(是 /否)是否由其他 会计师事务 所执行相关 工作(是/否)拟执行工 作的类型组成部分重要性说明乙公司是否审计500万元确定该组成部分实际 执行的重要性为300 万元丙公司是是审计200万元该组成部分实际执行 的重要性由其他会计 师事务所自行确定, 无需评价丁公司是是审计100万元确定该组成部分实际 执行的重要性为60万 元戊公司否否批阅不适用执行批阅工作,无需 确定组成部分重要性戌公司否否集团层面分析程序不适用执行集团层面分析程 序,无需确定组成部 分重要性庚公司否否审计400万
14、元确定该组成部分实际 执行的重要性为240 万元要求:假定不考虑其他条件,结合上表中第(1)、(2)和(3)列,分别指出第(4)列所列内容是否恰当。妇不恰当,简要说明理由。组成 部分是否恰当(是/否)理由乙公司丙公司丁公司戊公司戌公司庚公司【答案】组成 部分是否恰当(是/否)理由乙公司否组成部分重要性应当低;集团财务报表整体的重要性丙公司否假如实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定,集 团项目组应当评价其适当性丁公司是戊公司否假如对组成部分财务信息执行批阅,应当确定组成部分 重要性戌公司是庚公司是4 .(本小题6分。)A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。在针对存货实施细微环节测试
15、时, A注册会计师确定采纳传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2023年12月31日存货账面余额合计为 150 000 000元。A注册会计师确定的总体规模为3 ()0(),样本规模为200,样本账面余额合计为12 000 000 元,样本审定金额合计为8 000 000元。要求:代A注册会计师分别采纳均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总 体错报金额。【答案】(D均值估计抽样样本项H的平均审定金额二样本审定金额样本规模二8 000 0004-200=40 000(元)总体的审定金额=样本平均审定金额X总体规模=40 000X3 000=120 000 000(7E)推断
16、的总体错报=存货的审定金额-存货的账面金额=120 000 000-150 000 000=-30 000 000(元)(2)差额估计抽样样本平均错报=样本实际金额与账面金额的差额+样本规模=(8 000 000-12 000 000)4-200= -20 000(元)推断的总体错报=样本平均错报X总体规模=-20 000X3 000= -60 000 000(元)(3)比率估计抽样比率=8 000 000 / 12 000 000 =2/3估计的总体实际金额;总体账面金额X比率=150 000 000X2/3=100 000 000(元)推断的总体错报二估计的总体实际金额-总体账面金额=10
17、0 000 000-150 000 000=-50 000 000(元)5 .(本小题6分。)A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。甲公司2023年12月31日应收 账款余额为3 000万元。八注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,确定选取金额较大以及风险较高 的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细张户余额合计为1 800万元。相关事项如下:(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函干脆寄至会计师事务所,但甲公司客户X公司将 回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方
18、取得了电话联系,确认回 函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成 员姓名。(3)审计项目组成员依据甲公司财务人员供应的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子 邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额精确无误。审计项目组成员将电子邮 件打印后归入审计工作底稿。(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员说明,甲公 司于2023年12月末销售给Z公司的一批产品,在2023年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注 册会计师认为该说明合理,未实施其他审计程序。(5)实施函证的1 8
19、0()万元应收账款余额中,审计项目组未收到I可函的余额合计950万元,审计项目 组对此实施了替代程序:对其中的500万元杳看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查 了与这些余额相关的销售合同和发票,未发觉例外事项。(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发觉错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也 不存在错报,无须实施进一步审计程序。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理 由。【答案】(1)不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持限制/牢靠性不足。(2)恰当。(3)不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息;/电子
20、回函的牢靠性存在风险,注册会计师和回函 者要采纳肯定的程序创建平安环境。(4)不恰当。函证的差异不能仅以口头说明为证据,/应实施其他审计程序核实不符事项。(5)不恰当。获得的销售合同和发票为内部证据,/应检查能够证明交易实际发生的证据。(6)不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体/仍旧可能存在重大错报风险。6 .(本小题6分。)人注册会计师负责审计上市公司甲公司2023年度财务报表,审计完成阶段的部分工 作底稿内容摘录如下:(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中时此未作充分披露,拟在审计报 告中增加强调事项段。(2)发觉含有已审计财务报表的公司年度报告
21、中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的 营业收入金额存在重大不一样,并确定须要修改公司年度报告而非已审计财务报表,管理层拒绝修改公司 年度报告。A注册会计师认为,上述情形不会影响审计看法,因此无需实行任何行动。(3)甲公司2023年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留看法。A注册会计师拟在审计 报告中增加其他事项段说明该事项。要求:(1)针对上述第和(2)项,分别指出A注册会计师实行的应对措施是否恰当。如不恰当,简要说明 正确的应对措施。(2)针对上述第项,指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。【答案】针对要求要):1)不恰当。财务报表附注未作充分披露,应当发表保留或
22、否定看法。2)不恰当。应当与治理层沟通;还应当实行下列三项措施之一,在审计报告中增加其他事项段,拒绝 提交审计报告,解除业务约定。针对要求:上期财务报表已由其他会计师事务所审计;前任注册会计师发表的看法类型;前任注册会计师出具审 计报告的日期。四、综合题(本题共19分。)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事a、b和c三类石化产品的生产和销售。A注册 会计师负责审计甲公司2023年度财务报表,依据税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司状况及其环境,部分内容摘录如下:(D甲公司利用ERP系统核算生产成本,在以前年度,
23、利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据 后进行存货账龄的统计和分析。2023年,信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块,于每月 末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定,应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值,计 提存货跌价准备。(2)与以前年度相比,甲公司2023年度固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发 生变更。(3)甲公司托付第三方加工生产a产品。自2023年2月起,新增乙公司为托付加工方。甲公司支付给 乙公司的单位产品托付加工费较其他加工方高20机管理层说明,由于乙公司加工的产品质量较高,因此 托付乙公司加工a产品并向其支付较高的托付加工费。A注
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2023 注册会计师 全国 统一 考试 审计 科目 试题 复习资料 解析
限制150内