内资企业涉税风险控制.pptx
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1、内资企业涉税风险控制-税法与税收政策2006年12月,中山版权所有SNAI中山市执信会计师事务所中山市执信会计师事务所 周周谊谊注册会计师注册会计师E-mail:电话:13302826699一、偷税、漏税及 法律责任从一个案例看偷税从一个案例看偷税偷税案偷税案:佛山某公司采用设立账外账、隐佛山某公司采用设立账外账、隐瞒销售收入的方法瞒报销售收入总额达瞒销售收入的方法瞒报销售收入总额达3.04亿亿元元,广东国税、地税部门令其补交税款、滞纳,广东国税、地税部门令其补交税款、滞纳金及罚款总计金及罚款总计1.65亿元。亿元。2003年年11月,佛山市中级人民法院一审判处月,佛山市中级人民法院一审判处公
2、司主要负责人无期徒刑、财务负责人有期徒公司主要负责人无期徒刑、财务负责人有期徒刑年。被告单位新领域公司犯偷税罪,判刑年。被告单位新领域公司犯偷税罪,判处罚金人民币处罚金人民币.亿多元。亿多元。版权所有SNAI偷税、漏税及法律责任偷税的定义偷税的定义偷税的法律责任偷税的法律责任税务机关对偷税的认定税务机关对偷税的认定从企业取得相关的证据:合同、发货从企业取得相关的证据:合同、发货单、未入账的一些纸质依据、电子资料、单、未入账的一些纸质依据、电子资料、银行对账单、仓存实物存货银行对账单、仓存实物存货企业账册资料中提供的数据异常企业账册资料中提供的数据异常 版权所有SNAI偷税、漏税、避税、节税的区
3、别 偷税:违法偷税:违法后果:后果:A、经济责任:补税、经济责任:补税B、行政责任:提请工商部门、行政责任:提请工商部门吊销营业执照吊销营业执照C、刑事责任、刑事责任漏税:只有因为税务机关的过失而使纳税漏税:只有因为税务机关的过失而使纳税人少缴税款才叫漏税人少缴税款才叫漏税后果:补缴税款后果:补缴税款版权所有SNAI偷税、漏税、避税、节税的区别避税:不违法,但法律亦不鼓励避税:不违法,但法律亦不鼓励节税:法律鼓励。按国家鼓励政策行事,节税:法律鼓励。按国家鼓励政策行事,双赢。双赢。版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 一收入的涉税风险一收入的涉税风险1、会计收入与计税收入会计收入与计税收入会计
4、收入确认的会计收入确认的4个标准,实质重于形式个标准,实质重于形式计税收入确认的计税收入确认的2个标准,相对而言形式重于个标准,相对而言形式重于实质实质重索款凭证重索款凭证重合同重合同重结算手续重结算手续重货物移动重货物移动版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 2、采取合适的销售结算方式采取合适的销售结算方式采取合适的销售结算方式,避免被提前采取合适的销售结算方式,避免被提前课税的涉税风险课税的涉税风险赊销、分期收款发出商品赊销、分期收款发出商品以开具发票作为计税收入以开具发票作为计税收入供货出口与开具发票供货出口与开具发票版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 3、代销收入代销收入4、视同销售
5、视同销售 避免被避免被“视同销售视同销售”而提前课税的涉税风险而提前课税的涉税风险 版权所有SNAI二、经营过程涉税风险5 5、账外经营问题账外经营问题:账内串科目账内串科目(虚列成本费用、虚列成本费用、收入挂往来,账外成本入账或购销均不入收入挂往来,账外成本入账或购销均不入账账)。税务检查:内部举报。税务检查:内部举报-突击检查、盘突击检查、盘存法,成本推收入,查银行发生额,对大存法,成本推收入,查银行发生额,对大客户进行调查客户进行调查版权所有SNAI二、经营过程涉税风险二二成本、费用、损失的涉税风险成本、费用、损失的涉税风险1、材料采购活动中的三角票的风险材料采购活动中的三角票的风险2、
6、材料采购中取得的发票的品名数量单、材料采购中取得的发票的品名数量单价与实际不一致价与实际不一致3、生产成本中耗用的材料与生产的产品、生产成本中耗用的材料与生产的产品不配比不配比版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 4、人工成本、水电费、厂房租赁费与公人工成本、水电费、厂房租赁费与公司经营规模、行业不相符司经营规模、行业不相符5、存货账存与实存有较大差异、存货账存与实存有较大差异6、应收应付及其他应收应付异常、应收应付及其他应收应付异常版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 7、员工福利费问题、员工福利费问题员工伙食费的涉税风险员工伙食费的涉税风险8、个人电话费个人电话费、个人汽车费用、个人汽车费
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