煤业集团财务统计制度.docx
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1、XX煤业集团财务制度第一章总则第一条 为建立符合xxxxxx煤业集团有限公司(以下简称集团公 司)管理要求的财务制度体系,加强财务管理和内部控制,规范集团公司及 所属各单位的财务行为,特制定xxxxxx煤业集团有限公司财务管理制 度(以下简称本制度)。第二条 本制度他公司法、会计法、企业会计准则等相关法律、法规及xxxxxx煤业集团有限公司章程的规定,结合集团 公司情况制定。第三条 本制度所称公司的范围包括集团公司、各控股子公司(参股公司)以及纳入报表合并范围内的其他财务核算主体。第四条 本制度是公司财务工作的基本制度,在集团公司范围内统一执行。各控股子公司(参股公司)应根据本制度及国家相关法
2、律、法 规、规章的规定,结合本单位的实际情况建立和完善各项基础财务工作 制度。第五条 公司财务管理的任务:企业财务管理应当按照集团公司制定的财务战略,作好财务管理的各项基础工作,建立健全财务核算体系, 合理筹集资金,有效营运资产控制成本费用,如实反映公司财务状况、经 营成果,加强财务监督和财务信息管理,规范收益分配及重组清算财务 行为,保证公司资产保值增值和持续经营。第二章财务管理体制第六条集团公司实行集权化财务管理模式。实行集中管理,分 级核算相结合的管理方法。即:实行资金统一集中管理;筹资统一管 理等重要的财务活动;统一编制并执行财务预算;统一编制财务决算;(2 )该固定资产的成本能够可靠
3、地计量。第二十条固定资产的计价。固定资产按取得时的实际成本入账。1 .自行建造的固定资产,自行建造固定资产的成本,由建造该项资 产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为入账价值。2 .投资者投入固定资产的成本,按照投资合同或者协议约定的价值 确定,但合同或者协议约定价值不公允的除外。3 .融资租入的固定资产,在租赁期开始日,按照租入固定资产公允 价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加之可归属于租赁项目的手续 费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用之和,作为租入资产的入 长价值。4 .通过债务重组取得的固定资产,按照受让固定资产的公允价值确 定初始投资成本。5 .固定资产的更新改造等后续支
4、出,同时满足下列条件时:与该固 定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠地 计量,计入固定资产成本。如有被替换的部份,扣除其账面价值。不满 足上述条件时,在发生时计入创造费用、管理费用或者销售费用。第二十一条固定资产折旧。固定资产折旧方法采用年限平均法, 即将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产估计使用寿命内。固 定资产的估计净残值为固定资产原值的3%。固定资产的使用寿命、预 计净残值一经确定,不得随意变更旦是符合企业会计准则第4号一 固定资产第十九条规定的除外。第二十二条固定资产减值准备。由于市价持续下跌或者技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因,导致固定资产可收回
5、金额低于账面 价值的,按单项估计可收回金额与账面价值的差额提取减值准备。可收 回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估计未来 现金流量的现值两者之间较高者确定。在难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的,按照该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回 金额,按照资产组可收回金额低于账面价值的差额,提取固定资产减值 准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。第二十三条固定资产内部调拨管理。1 .集团公司与各控股子公司(参股公司)之间的固定资产调拨,按固定资产处置的程序进行处理。2 .各控股子公司(参股公司)之间的固定资产调拨,由集团公司资 产管理部门开具固定资产调拨单,
6、经调入单位和调出单位的资产管理部 门、财务部门、分管领导和公司财务部门签字,并经集团公司分管副总 和总经理审批后方能办理资产调拨。第五章在建工程管理第二十四条公司所有在建工程必须纳入年度投资计划管理,经批准后方能实施。第二十五条在建工程管理1 .各单位应加强工程、物资、机器设备采购和管理。严格按照工程设计和预算要求,结合企业实际,认真落实编制需外购的物资和机器设 备计划。土建工程或者购置机器设备,努力降低工程成本。2 .各单位购入为工程准备的物资,要与生产用的物资分开,应在工 程物资科目进行核算。工程物资的购入和领发,按实际成本核算。并 应制订工程物资的入库、领发和保管制度。3 .各单位的在建
7、工程,包括施工前期准备,正在施工中和虽已完工 但尚未交付使用的建造工程和安装工程。在建工程按以下办法计价。(1)自营工程,按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所 分摊的工程管理费等计价。(2 )发包工程,按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费 等计价。(3 )设备安装工程,按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程 试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。4 .各单位在建工程发生报废或者毁损,应及时查明原因,上报公司 批准后分别情况处理。报废或者毁损按照扣除残料价值和过失人或者保 险公司等赔款后的净损失,计入施工的工程成本。单项工程报废以及 由于非常原因造成的报废或者毁损,其净损失计
8、入营业外支出。5 .工程交付使用前因进行试运转发生的支出,计入工程成本。在试 运转中形成产品且可以对外销售的,以实际销售收入或者估计售价扣除 税金后,冲减在建工程成本。6 .各单位发生的工程借款利息,应根据借款费用准则进行处理。7 .各单位应建立工程决算审查、竣工验收及考核制度。各单位工程 竣工后,应及时编制工程决算,经公司审查后,由工程管理部会同有关 部门组织工程验收。工程管理部在审查工程决算、组织工程验收的基础 上,按照签订的责任书,根据工程完工速度、质量及投资预算完成情况 进行考核,提出奖罚意见,提请公司批准。第二十六条在建工程结转为固定资产的时点。在建工程达到预定 可使用状态时,按工程
9、实际成本转入固定资产。对已达到预定可使用状 态但尚未办理竣工决算手续的固定资产,按估计价值记账,待办理工程 结算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整已经计提的折旧。第二十七条在建工程减值准备确认标准和计提方法若存在下列一项或者若干项情况的,按单项资产可收回金额低于其 账面价值的差额,提取在建工程减值准备。1 .长期停建并且估计在未来3年内不会重新开工的在建工程;2 .所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给公司带 来的经济利益具有很大的不确定性;3 .其他足以证明在建工程已经发生减值的情形;4 .在建工程减值准备,一经确认,在以后会计期间不得转回。第六章无形资产、长期待摊费用的
10、管理第二十八条无形资产包括采矿权、专利权、商标权、土地使用权、 非专利技术等。第二十九条无形资产的初始计量。无形资产按照成本进行初始计 量,成本按以下原则确定:1 .外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于 使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过 正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购 买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差 额”余按照企业会计准则第17号借款费用应予资本化的以外, 在信用期间内计入当期损益。2 .投资者投入无形资产的成本,按照投资合同或者协议约定的价值 确定,但合同或者协议约定价值不公允的
11、除外。3 .通过债务重组取得的无形资产,按照受让无形资产的公允价值确定。4 .通过非货币性资产交换取得的无形资产,在同时满足换人的无形 资产或者换出资产的公允价值能够可靠地计量和该项交换具有商业实质 条件时,以公允价值和应支付的相关税费加(减)收到的补价作为入 账价值;如不能同时满足上述条件的取得的无形资产,以换出资产的 账面价值和应支付的相关税费加(减)收到的补价作为入账价值。5 .合并中取得的无形资产,其公允价值能够可靠地计量的,以购买 日的公允价值确定。第三十条无形资产使用寿命的确定及摊销方法(一)使用寿命的确定原则:1 .来源于合同性权利或者其他法定权利的无形资产,其使用寿命按 不超过
12、合同性权利或者其他法定权利的期限;2 .合同性权利或者其他法定权利到期时因续约等延续,且有证据表 明延续不需要付出大额成本的,续约期一并记入使用寿命;3 .合同或者法律没有使用寿命的,综合各方面情况判断,如与同行 业情况进行比较、参考历史经验、礼聘专家论证等,以无形资产能为公 司带来经济利益的期限确定使用寿命;4 .按照上述方法仍无法确定无形资产为公司带来经济利益期限的, 作为使用寿命不确定的无形资产。5 .对于使用寿命不确定的无形资产,如果后来有证据表明其使用寿 命是有限的,则应视为会计估计变更,并按照使用寿命有限的无形资产 的处理原则进行处理。(二)无形资产的摊销。使用寿命有限的无形资产,
13、在估计的使用 寿命期限内按照直线法摊销。无形资产的摊销普通计入当期损益,但如 果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或者其他资产实现 的,其资产摊销金额计入相关资产价值。第三十一条无形资产减值准备确认标准和计提方法1 .集团公司期末对使用寿命不确定的无形资产,逐项检查各项无形 资产估计给公司带来未来经济利益的能力,对估计可收回金额低于其账 面价值的,按单项无形资产估计可收回金额低于账面价值的差额,提取 无形资产减值准备。2 .对其他无形资产,在存在资产可能发生减值的情况下,按照单项 对无形资产进行减值测试,按照单项无形资产可收回金额低于其账面价 值的差额,提取无形资产减值准备;在难以对单
14、项无形资产的可收回金 额进行估计的,按照该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金 额,按照资产组可收回金额低于账面价值的差额;提取无形资产减值准 备。3 .集团公司期末如果估计某项无形资产已不能为公司带来未来经济 利益的,将该项无形资产全部转入当期损益。4 .无形资产减值准备,一经确认,在以后会计期间不得转回。第三十二条长期待摊费用指集团公司已经发生但应由本期和以后 各期分担的分摊期限在一年以上的各项费用,包括经营租赁方式租入的 固定资产发生的改良支出等。长期待摊费用按实际支出入账,在其估计 受益期内分期平均摊销。第七章公司预算管理第三十三条公司财务预算的程序1 .董事会根据公司长期规划和
15、近期生产经营实际,提出一定时期的 总目标,并下达规划指标和经营目标。2 .各控股子公司(参股公司)根据经营目标编制预算,上报集团公 司务部。3 .财务部组织有关部门对各单位预算进行审查,经综合平衡后,提 出全公司的预算。4 .经过总经理办公会批准或者驳回修改预算。5 .主要预算指标报告给董事会,讨论通过或者驳回修改。6 .批准后的预算,下达给各单彳翊I行。第三十四条 预算的调整。若在执行过程中,经营环境发生重大变 化,由各单位提出预算调整的具体要求,经财务部和有关部门审查后, 上报总经理审定,或者由总经理报董事会批准后,方可修订预算。第三十四条 集团公司和子公司财务预算按集团公司五统一 管理正
16、常运行的资金筹措长效机制及管理制度。第八章成本、费用的管理第三十五条公司的成本、费用是指公司在生产经营过程中的各种 耗费。根据国家统一规定的原则,结合公司生产特点,内部组织形式和 内部核算体制,正确确定成本核算对象,及时落实成本管理责任制,建 立成本、费用控制体系。第三十六条 成本费用管理实行目标成本管理制度1 .集团公司每年通过根据经营计划下达各控股子公司(参股公司) 的年度目标成本,实行年度绩效指标考核,并与各控股子公司(参股公 司)班子绩效收入挂钩。2 .各控股子公司(参股公司)应根据集团公司总体经营目标,按照 集团公司下达的当年成本控制指标,结合本单位的实际情况和历史资料 或者相关技术
17、资料,对产品生产过程或者经营费用进行预测,确定降低 成本的最优方案,形成各环节的成本费用计划指标3 .按照可控性原则逐级分解成本费用、归集生产费用,严格控制生 产经营过程中的各项支出,降低生产成本,提高公司的经济效益指标, 并将成本控制指标落实到责任部门、责任人,并与部门、个人的经济利圭钩。第三十七条各单位在生产经营活动中需认真做好成本费用管理的基础工作。对于产量、质量、工时、设备利用、存货消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等,都必须做好完整的原始记录。第三十八条成本费用管理的主要内容(一)控制材料消耗,对原材料等材料消耗以成本预算、定额为控 制标准,实行定额管理、能制定消耗定额的要
18、按照消耗定额领用材料,限 额领料;不易制定消耗定额的则本着节约的原则采用限额领料办法,将产 品中的物耗控制在同行业水平之下。(二)通过对生产全过程的监督、管理,提高成本管理质量和力度。 生产准备过程中重点控制节约人力、物力消耗,直接生产过程中重点控 制提高效率、质量;产品检验管理重点通过开展全面质量管理保证产品(三)期间费用的管理要控制开支的范围、时间和标准,严格履行 审批程序。对管理费用中的差旅费、会议费、业务款待费、办公费 等应制定出费用管理办法和报销标准。第三十九条成本分析。各单位月度、季度、年度的成本、费用分 析,必须以书面形式,及时上报集团公司财务部。通过对成本和产品产 量与销售收入
19、相互关系分析,找出提高经济效益的途径;对产品质量成本 分析,确定提高质量的办法;对期间费用增减因素进行分析,制定增收 节支的办法。第四十条 对一些重点费用开支项目规定管理办法具体如下:1 .集团公司差旅费标准由公司参照规定的标准,结合公司的具体情 况确定,各控股子公司(参股公司)在公司规定的标准可制定实施细则。2 .业务款待费的管理办法。一是按营业收入的适当比例核定由各部 门控制使用,超支扣减绩效考核指标;二是公司总部的业务款待费,开 支实行分管领导总额控制。3 .技术开辟费由公司技术开辟中心具体管理,公司财务部核算,重 大项目专款专用。第九章营业收入的管理 第四十一条销售管理1 .公司销售部
20、门应建立产品销售的预测、分析制度,定期或者不定 期地组织走访用户、市场调查以及通过定货会等方法,分析国内、国 外市场情况,预测销售数量和销售价格,据以编制销售计划。公司销 售部门应编制销售情况月度、季度、年度分析报告,对当期销售情况、市场行 情、价格走势、销售预测及对公司经营策略的影响等进行分析,以书面 形式报告给集团公司分管领导或者总经理办公会。2 .销售部门应建立销售的日常管理制度。严格供货合同的签订和供 货合同的管理。产品销售均由销售部门填开辟票,财务部收款。3 .销售价格确定的程序是:销售部门根据市场行情,提出产品价 格变动的依据和拟调整的销售价格报公司分管副总经理,经总经理批准 后,
21、由销售部门执行。4 .公司的营业收入包括销售产成品、自制半成品,销售材料,固定 资产出租,外购商品销售,无形资产转让,提供非工业性劳务等取得的 以。第四十二条收入确认方法(一)销售商品。销售商品收入同时满足下列条件的,才干予以确 认:1 .集团公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有 对已售出的商品实施有效控制;2 .收入的金额能够可靠地计量;3 .相关的经济利益很可能流入企业;4 .相关的已发生或者将发生的成本能够可靠地计量。集团公司按照从购货方已收或者应收的合同或者协议价款确定销售商品收入金额,但已收或者应收的合同或者协议价款不公允的除外。合 同或者协议价款的收取采用递延方式,
22、实质上具有融资性质的,按照应 收的合同或者协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同 或者协议价款与 其公允价值之间的差额,在合同或者协议期间内采用实 际利率法进行摊销,计入当期损益。销售商品涉及现金折扣的,按照扣除现金折扣前的金额确定销售商 品收入金额。销售商品涉及商业折扣的,按照扣除商业折扣后的金额确 定销售商品收入金额。集团公司已经确认销售商品收入的售出商品发生 销售折让的,在发生时冲减当期销售商品收入。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,在发生时 冲减当期销售商品收入。(二)提供劳务集团公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采 用完工百分比法确认提供
23、劳务收入:即按照提供劳务交易的完工进度确 认收入与费用。提供劳务交易的结果能够可靠估计,应同时满足下列条件:1 .收入的金额能够可靠地计量;2 .相关的经济利益很可能流入企业;3 .交易的完工进度能够可靠地确定;4 .交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。在同一会计年度内开始并完成的劳务,在劳务完成时确认收入,确 认的金额为合同或者协议总金额。集团公司在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分 别下列情况处理:已经发生的劳务成本估计能够得到补偿的,按照已经 发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。 已经发生的劳务成本估计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计
24、 入当期损益,不确认提供劳务收入。集团公司与其他企业签订的合同或者协议包括销售商品和提供劳 务 时,销售商品部份和提供劳务部份能够区分且能够单独计量的,将 销售商品的部份作为销售商品处理,将提供劳务的部份作为提供劳务 处理。销售商品部份和提供劳务部份不能够区分,或者虽能区分但不 能够单独计量的,将销售商品部份和提供劳务部份全部作为销售商品 处理。统一进行利润分配等。分级核算是指公司范围内的各核算主体依据本制 度的规定对本单位发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告,其 中非法律主体核算单位对本公司负责,不对外提供独立的财务报告和信 息披露。第七条集团公司财务负责人和会计机构负责人分别配置。集
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