[审计风险及其防范]审计风险及其防范措施.docx
《[审计风险及其防范]审计风险及其防范措施.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《[审计风险及其防范]审计风险及其防范措施.docx(8页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、审计风险及其防范审计风险及其防范措施摘要:审计质量是审计工作的生命线,但近年来随着审计诉讼案件的增加,审计风险日趋增大,审计风险已成为国家审计机关、社会审计组织和内部审机构及广阔审计人员必需重视并加以探讨的问题。文章通过对审计风险的含义及产生缘由进行分析,提出了防范审计风险的有效措施,力求使审计更好地为国家经济发展服务。关键词:注册会计师;审计风险;防范审计风险是现代审计的重要内容,加强审计风险的探讨,对于保证和提高审计质量具有重大意义。我国审计工作起步较晚,随着审计工作的发展,审计风险成为我国审计实务中一个亟待解决的实际问题。为了完善我国的审计理论,提高审计质量,本文拟就审计风险的含义、影响
2、因素及防范进行探讨。一、审计风险的含义风险是指发生损害、毁损、损失的可能性。审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计看法的可能性。在传统风险导向审计时期,审计风险包括固有风险、限制风险和检查风险。所谓固有风险,是指假定不存在相关内部限制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报的可能性。所谓限制风险,是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报,而未能被内部限制防止、发觉或订正的可能性。所谓检查风险,是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报,而未能被实质性测试发觉的可能性。它们之间的关系可用下列公式表示:审计风险=固有风险限制
3、风险检查风险。在经营风险导向审计时代,审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序,评估重大错报风险,并依据评估结果设计和实施进一步审计程序,以限制检查风险。所谓重大错报风险,是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。它们之间的关系可用下列公式表式:审计风险=重大错报风险检查风险。二、影响审计风险的因素由审计风险模型可知,审计风险主要由两方面构成:一是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险,二是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。即审计风险是客观存在和主观努力的结合客观存在可以通过主观努力去调整,但主观努力又受成本效益原则的约束。(一)主观缘由1、审计人员阅历
4、和实力的有限性。审计实力的相对有限,使审计所能完成任务的实力难以达到社会的全部期望,或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一样,这种状况经常使人们卷入不开心的责任诉讼纠纷。因此审计能满意社会需求是相对的,而不是肯定的,审计实力与社会公众的需求之间总存在一个“期望差”。我国注册会计师协会颁布的审计准则也强调审计报告仅是一种看法。这种相识从另一个方面表明,审计人员对审计结论担当肯定的风险。2、审计人员工作责任心和职业关注状况。民间审计是一种特地技术服务,审计人员有责任安排自己的审查工作,以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为,同时审计人员在实施审计过程中应运用应有的技术和职业关注。可见,审计
5、人员的责任心和职业关注对审计的结论相当重要。审计人员的工作责任心,要求审计人员是高层次的德才兼备的人才,他们必需具有高尚的品德,正直的人格和一丝不苟的工作精神,必需具有扎实的会计、审计、法律学问和审计基本技能,具有敏锐的分析实力和精确的推断实力。但是,由于种种因素,审计人员并不是人人能够达到上述要求,这也不行避开地会限制审计工作的开展,影响审计质量。假如审计人员对审计过程中发觉的疑点未进行扩大范围的审查,就是没有保持应有的职业关注,如推断的失误、遗漏了重要的审计程序、采纳不恰当的审计方法等,干脆导致审计风险的产生。3、审计人员所采纳的现代审计方法本身存在着缺陷。现代审计方法强调审计成本和审计风
6、险的均衡,所采纳的审计程序以允许存在肯定审计风险为必要前提,并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中,因而审查的结果必定带有肯定的误差。审计职业发展到今日,也面临着激烈的竞争,竞争的结果必定会使边际收益下降。为了维持应有的边际收益,审计职业界就必需追求审计效率和效果的平衡,即在保持各项详细审计活动必要效果的同时,努力追求最高的审计效率。于是,必需把审计的力气重点放在各个重要组成项目上,放弃一些审计人员认为不必要的审计程序,审计人员也情愿在担当肯定风险的基础上抽取全部业务的一部分来进行审查。虽然抽样理论已探讨很深,但详细应用到审计中来,审计人员还是没有非常把握所抽取的样本就能代
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计风险及其防范 审计 风险 及其 防范 防范措施
限制150内