生物资产会计计量模式的选择研究-段霄.pdf
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1、Research of Biological AssetS Accounting Measurement ModelbyDuan XiaoA Thesis submitted in partial satisfaction of theRequirements for the degree ofMaster of Agricultural ExtensioninRural Area and PromotionlnCentral South University of Forestry and Technology498 Shaoshan South Road,Tianxin DistrictC
2、hangsha Hunan 4 1 0004,PRCHINASupervisorProfessor Sheng JunquanJune,2014中南林业科技大学学位论文原创性声明本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写的成果作品,也不包含为获得中南林业科技大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式表明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名:瓣驯驴年石月3曰中南林业科技夫学学位论文版权使用授权书本学位论文作者
3、完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件或电子版,允许论文被查阅或借阅。本人授权中南林业科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于:1、 保密口,在年解密后适用本授权书。2、 不保密留。(请您在以上相应方框打“4挣)?作者签名:瓣导师签名;墨昆彳钐列妒年b月3 Et 加、中年扫月歹目摘要我国是农业大国,生物资产丰富,种类繁多。生物资产作为农业企业的基本生产资料,除具有一般资产的特征外,还具有自然增值这一“生物转化”的特性。针对生物资产的特殊性,如何选择
4、生物资产的计量模式,是目前会计领域亟需研究和解决的问题。国际会计准则委员会规定,对生物资产的计量优先选择公允价值计量模式;而我国农业会计准则规定优先选择历史成本模式。因此,在会计准则国际趋同化的背景下,选择何种模式计量生物资产的价值,这一问题亟待我们深入研究。目前,国外的研究集中在农业会计准则及会计制度的制定方面,争论集中在选择历史成本计量模式还是公允价值计量模式;而我国对生物资产的研究尚处于起步阶段,尽管在计量模式的选择问题上,部分学者提出采用混合计量模式的方式,但对如何具体应用没有充分的论证。本文在借鉴国内外相关研究成果的基础上,首先阐述了生物资产会计计量模式的理论基础。其次,结合国内外农
5、业相关准则,介绍历史成本计量和公允价值计量的特点及其局限性,并结合案例比较分析这两种计量模式产生的不同会计后果。接着,通过探讨生物资产计量模式选择的影响因素并结合我国国情,提出在我国目前条件下对生物资产采用单一计量模式,并不能客观反映生物资产的真实价值,指出运用混合计量模式的合理性,明确了混合计量模式的应用思路一首选公允价值计量模式:当运用条件不具备时,结合生物资产特点及其不同生长阶段具体问题具体分析,分别采用历史成本法、公允价值法、可变现净值法等混合模式对生物资产价值进行计量。最后,以生猪类企业为例,分别用历史成本模式、公允价值模式与混合计量模式进行实务操作,分析比较其对会计信息的影响,从而
6、验证了混合计量模式在我国的可行性与优越性。关键词: 生物资产;会计计量;混合计量模式ABSTRACTOur country is an agricultural country whose biological asset resources are varietyBiological assets are basic means of production of agricultural enterprisesThey not onlyhave the characteristics of general assets,but also have natural characteristic
7、s of the”biological transformation”The international accounting standards board prefers for themeasurement of the biological asset fair value measurement modelBut our countryagriculture accounting regulations prefer to the historical Cost modelTherefore,choosewhich model to measure the value of biol
8、ogical assets needs to be further researchedAt present,the overseas research focuses on the establishment of agriculturalaccounting standard and accounting systemTheir debate focuses on the historical costmeasurement model or the fair value measurement modelAnd the research of biologicalassets in Ch
9、ina is still in its infancySome scholars put forward with the method ofmixed measurement modelBut there is no sufficient argumentation to specificapplicationsThis paper is on the basis of the related research results at home and abroadFirstly,it elaborates the theoretical basis of biological assets
10、accounting measurement modelSecondly,it introduces the characteristics and limitations of historical cost measurementand fair value measurementBy discussing the influence factors of biological assetsmeasurement model selection and combining with ChinaS national conditions,it putsforward to Our count
11、ry that single measurement model cant obj ectively reflect the realvalue of the biological assetIt points out the rationality of using the mixed measurementmodel and the application of mixed measurement model ideasFirstly,it should adopt thefair value measurement modelWhen the conditions not exist,i
12、t should concem thecharacteristics of biological assets and their different growth stagesThen it can use thehistorical cost method fair value method and to measure the biological assets valueThenthis paper list an enterprise which sell pigs for exampleFinally,it pointes out that theadvantage of mixe
13、d measurement model by comparing historical Cost method fair valuemethod with Mixed measurement modelKeywords:Biological assets;Accounting measurement;Mixed measurement modelII目录摘要IABSTRACTIIl绪论111研究背景与研究意义1111研究背景1112研究意义112国内外研究现状2121国外研究现状2122国内研究现状4123研究现状评述513研究目的、内容、方法6131研究目的6132研究内容6133研究方法7
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