上市公司高管薪酬对会计稳健性影响研究——基于2009-2013年a股上市公司的经验数据-周娟.pdf
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1、 中文图 书分类号: 上市公司高管薪酬对会计稳健性影响研究 基于2009-2013 年 A 股上 市公司的 经验数 据 学 生姓名 : 周娟 所 在院系 : 会计 学院 专 业名称 : 会计学 研 究方向 : 会计理 论与方法 届 别: 2015 届 导 师姓名 : 论文完成 时间: 2014 年 9 月 _ 独 创 性 声 明 本 人 郑 重 声 明 : 所 呈 交 的 论 文 是 我 个 人 在 导 师 指 导 下 进 行 的 研 究 工 作 及 取 得 的 研 究 成 果 。 尽 我 所 知 , 除 了 文 中 特 别 加 以 标 注 和 致 谢 的 地 方 外 , 论 文 不 包 含
2、其 他 人 已 经 发 表 或 撰 写 的 研 究 成 果 , 也 不 包 含 为 获 得 安 徽 财 经 大 学 或 其 他 教 育 机 构 的 学 位 或 证 书 所 使 用 过 的 材 料 。 与 我 一 同 工 作 的 同 志 对 本 研 究 所 做 的 任 何 贡 献 均 已 在 论 文 中 做 了 明 确 的 说 明 并 表 示 了 谢 意 。 签 名 : 日 期 : 关于论文使用授权的说明 本 人 完 全 了 解 安 徽 财 经 大 学 有 关 保 留 、 使 用 学 位 论 文 的 规 定 , 即 : 学 校 有 权 保 留 送 交 论 文 的 复 印 件 , 允 许 论 文
3、被 查 阅 和 借 阅 ; 学 校 可 以 公 布 论 文 的 全 部 或 部 分 内 容 , 可 以 采 用 影 印 、 缩 印 或 其 他 复 制 手 段 保 存 论 文 。 (保密的论文在解密后应遵守此规定) 签 名 : 导 师 签 名 : 日 期 : _安徽财 经大 学硕 士论 文 上 市 公 司 高 管 薪酬 对 会 计 稳 健 性影 响 研 究 基于 2009-2013 年 A 股上市公 司的 经验数据 内容摘要 2006 年我国 新颁布 的企业会 计准则 , 使得会计 稳健性 原 则进一步 得到 了完善, 并且受 到 了相关学 者的高 度 关注, 伴 随着 2008 年金融危 机
4、在全 世 界范围内爆发,会 计稳健性更是成了 社会各界关注的焦 点。而在已经披露 的2013 年A 股上市 公司的年 度财务 报 表中, 方 大特钢 董 事长以 1973.53 万 元的薪酬位居年度 薪酬榜单之首,紧 随其后的是华远地 产董事长、万科 A 董事长。我国上市 公司高管薪酬一直 持续上涨,引起了 财政部对高管人员 颁布 “限 薪令 ” , 引 发了人们 对高管 薪 酬制度的 反思, 加 之高管薪 酬和公 司 业绩又没有明显的 关联性,更是激发 了人们的深度思考 ,进而产生对会 计 稳健性的怀疑。由 于委托代理关系的 存在,高管人员为 了获得自身报酬最 大化,存在利用自 身信息优势进
5、行盈 余管理的机会主义 行为,来对财务报 表进行粉饰,而这 一行为又会对公司 会计信息的稳健性 水平带来影响。本 文基于该机制,研 究高管薪酬对会计 稳健性的影响,具 有一定的理论和现 实意义。 本文采用 定性与 定 量分析相 结合、 规 范和实证 研究相 结 合的方法 进行 研究。在 理论分 析 部分,首 先对国 内 外关于高 管薪酬 和 会计稳健 性相关 的 文献进行 回顾和 梳 理,并在 此基础 上 进行总结 归纳, 然 后对为本 文奠定 理 论基础的 相关理 论 进行详细 阐述, 对 我国上市 公司高 管 薪酬影响 会计稳 健 性的机理 进行分 析 。在实证 环节, 首 先选取我国20
6、09-2013 年A 股上 市公 司累计8447 个数据 作为研究 样本, 然 后利用修 正后的Jones 模 型来度 量盈 余管理幅 度,会 计 稳健性的 度量选 取 盈余持续 性模型 , 在此基础 上,引 入 本文研究 需要的 变 量,构建 多元回 归 模型,最 后对回 归 结果进行 分析。 回 归结果表 明:上 市 公司高管 薪酬与 盈 余管理程 度正相 关 ;上市公 司盈余 管 理幅度越 大,公 司 会计稳健 性水平 越 低;上市 公司高 管 薪酬越高 ,公司 会 计稳健性 水平越 低 。因此, 我们可 以 得出最终 结论: 我 国上市公 司高管 薪 酬是通过 高管的 盈 余管理行 来
7、为对 会 计稳健性 产生影 响 。该影响 机理得 到 了实证的 支持。 关键词 : 高 管薪 酬 ;盈余管 理;会 计 稳健性 _上市公 司高 管薪 酬对 会计 稳健性 影响 研究 ABSTRACT STUDYONTHEEFFECTOFEXECUTIVECOMPENSATIONLIS TING CORPORATIONON ACCOUNTING CONSERV ATISM - EXPERIENCE DATA OF 2009-2013 BASED ON THE A SHARES OF LISTING CORPORATION ABSTRACT In 2006 Chinas new enterpris
8、e accounting standards, makes the accounting conservatism principle further improved, and by the attention of relevant schola -rs, accompanied by the 2008 outbreak of the financial crisis in the world, accounting conservatism is a focal point of attention from all walks of life. The annual financial
9、 statements in the disclosure of the 2013 A shares of listing Corporation, chairman of large steel to 19735300 yuan annual salary ranking list,followed by the Huayuan Real Estate chairman, chairman of Vanke A. Chinas listing Corporation executive pay has been rising, has caused the Minis -try of Fin
10、ance issued “salary limit order“ on executive,has made people reflect on the executive compensation system, and executive compensation and corporate performance and no obvious relevant, but also inspire deep thinking people, and have the kind of accounting conservatism in doubt. Due to the principal
11、 agent relationship, the executives to get their reward maximization,the existence of opportunistic behavior of earnings management through its inform -ation advantage,come to whitewash financial statements,this act will bring robustness level influence on the accounting information. In this paper,
12、based on the mechanism,effects of executive compensation research on accounting conser -vatism, has a certain theoretical and practical significance. Research methods used in this paper, the combination of normative and empirical research combined with qualitative and quantitative analysis. In the t
13、heoretical analysis part, first at home and abroad on executive compensation and accounting conservatism of the relevant literature review and combing, and on this basis are summarized, and then elaborates on the relevant theory lays the theoretical foundation for this paper,the mechanism of Chinas
14、listing Corpor -ation executive compensation affect accounting conservatism analysis. In the empirical part, firstly selects the 2009-2013 years A shares of listing Corporation accumulated 8447 data as the study sample, and then to measure the magnitude _安徽财 经大 学硕 士论 文 of earnings management by usin
15、g the modified Jones model to measure the accounting conservatism, the selection of earnings persistence model, on this basis, the introduction of this paper need variables, and establish the regression model, and finally return to the results analysis. The regression results show that: the positive
16、 correlation between listing Corporation executive compensation and earnings management level; the greater the magnitude of earnings management of listing Corporation, the company accounting conservatism level is low; the executive compensation listing Corporation is higher, the lower the level of c
17、ompany accounting conservatism. Therefore, we can draw the final conclusion: China listing Corporation executive compensation is to affect the accounting conservatism by executives of the earnings management behavior. The influence mechanism supported by empirical test. KEY WORDS:Executive compensat
18、ion; earnings management; Accounting Conservatism _上市公 司高 管薪 酬对 会计 稳健性 影响 研究 目录 目录 第一章 绪论 . 1 第一节 研究背景 . 1 第二节 研究意义 . 2 一、理论意义 . 2 二、现实意义 . 2 第三节 研究内容和研究方法 . 3 一、本文研究内容 . 3 二、本文的研究框架图 . 3 三、本文研究方法 . 4 第四节 研究创新 . 5 第二章 文献综述及相关理论基础 . 6 第一节 相关概念界定 . 6 一、高 管人员的概念界定 . 6 二、高管薪酬的概念界定 . 6 三、盈余管理的概念界定 . 7 四、
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