公允价值对会计信息价值可靠性的实证研究-李海霞.pdf
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1、公允价值对会计信息价值可靠性的实证研究学位论文完成同期:指导教师签字:答辩委员会成员签字:物拙坌3 望逛而柳伊甄力越啦受竖叠篁幽青岛科技人学研究生。Z化论文公允价值对会计信息价值可靠性的实证研究摘要随着经济的快速发展,人们对会计信息质量的要求越来越高。以历史成本为计量基础的会计信息因缺乏相关性和及时性,暴露出了许多弊端。而公允价值会计信息可以很好地弥补历史成本计量的不足,所以几益受剑人们的重视,其运用范围也从金融T具逐步扩展到传统的资产和负债项目。虽然公允价值会计已有丰富的理论依据和实践支持,但会计实务界刘公允价值的计量属性仍存在质疑。尤其是公允价值信息质量的可靠性,引起众多学者的关汴和广泛争
2、论。本文在借鉴圈内外学者相关研究成果的基础_J:,采用规范研究和实证研究相结合的方法,分析了公允价值的影响因素及其获取途径,通过运用标准差系数知识和建立可靠性计量模型,以沪深上市公司数据为研究样本,对公允价值的会计信息价值可靠性问题进行了实证研究。本文的意义在丁j对公允价值的应用进行科学的分析,推进对公允价值估价模型的构建与完善,加强公允价值会计可靠性相关准则的探索、改进和完善。笔者坚信,突破可靠性瓶颈的公允价值会计的实践会愈来愈深入,并将极大地提高会计信息的决策有用性。关键词:公允价值可靠性会计信息市场经济实证研究公允价值对会计信息价值可靠性的实证研究RESEARCH ON 7皿地I】ERE
3、I,IABII肛Y烈ACC顶小肺晒INFORMATION 0F FA乇VAI I)E伍A SI】IE1巨NTABSTRACTWith the development of econom);accounting information quality started torequire continuous improvementsThe accounting information based on historicalcost measurement lack of relevance and timeliness,many disadvantages completelyexposedBe
4、cause of its potential timeliness and relevance,accounting information tothe fair value measurement make up for lack of historical cost measurement,inaddition to the attention of people increasinglyIts application gradually ranges fromfinancial instruments to the traditional assets and liabilitiesFa
5、ir value accounting hasrich theoretical and practical support,but the accounting practice still doubt the fairvalue measurement attributeEspecially the reliability of fair value informationquality has attracted attention of many scholars and controversyBased on overseas and domestic related research
6、 results,this article used thenormal research and empirical research methods,and analyzed the factors affectingthe fair value and its acquisition approachWhatS more,it applied the standarddeviation and reliability measurement modelTaking companies as the sample formShanghai and Shenzhen,the paper ma
7、de a empirical test for the reliability of fairvalue accounting informationThe significance of this paper lies in the scientific analysis for the application offair valuePromoting the establishment and perfection of the fair value of thevaluation model,the text strengthened the exploration of relate
8、d standards about fairvalue accounting reliabilityThe author believes that the practice about breakthroughbottleneck of fair value accounting reliability will be more and more thoroughIt willgreatly improve the decision usefulness of accounting informationKEY WORDS:Fair value Reliability Accounting
9、information Market economyEmpirical study青岛科技大学研究生学位论文目 录摘要IABSTRACT一II目 录IV1绪论:111选题背景112国内外研究现状2121国外研究状况213研究意义614本文研究方法及框架72公允价值概述921“真实与公允”概念922公允价值的定义1023公允价值的理论基础1224公允价值的应用1625公允价值是市场经济条件下会计计量的必然选择183公允价值会计信息的可靠性分析2131会计信息的可靠性2132公允价值对会计信息可靠性的影响22321公允价值定义对会计信息可靠性的影响22322公允价值确定方法对会计信息可靠性的影响2
10、433新准则下公允价值计量与会计信息可靠性25331非货币性交易资产的公允价值计量及其影响25332债务重组的公允价值计量及其影响26333金融工具计量准则对公允价值的影响2734提高公允价值会计信息可靠性建议28341公允价值可靠性的制度保障机制_28342公允价值的准则保障30343公允价值的技术保障一一314公允价值会计信息价值可靠性实证研究3441公允价值会计信息价值可靠性测定方法3442样本选取及数据描述3643实证检验结果及分析365总结3951研究结论39111公允价值对会计信息价值可靠性的实证研究52研究展望39参考文献4l致谢43攻读学位期间发表的学术论文目录44声明45IV
11、青岛科技人学研究生学位论文11选题背景1绪论会计信息以历史成本为主要计量模式的传统一直延续到上世纪后期J。随着经济的飞速发展,人们普遍对于会计信息要求更高的质量,这样,由于会计信,皂、是采用历史成本作为计量基础的,并不具有信息的及时以及相关性,因此很多的弊端暴露无遗,恰好衍生金融工具的大量产生为打破这传统提供了契机。以公允价值计量会计信息很好地弥补了历史成本计量模式的不足,满足了对会计信息及时性和相关性的要求,增强了其实用性,因此获得了会计业界的广泛性认可。公允价值的明显优势使其受到了会计理论界与实务界的广泛重视,其运用范围也在不断拓展,由开始的金融工具延伸到了传统的资产和负债项目,以公允价值
12、代替历史成本作为计量基础成为了国际会计发展的一种趋势。近年来,许多研究学者和机构将公允价值作为研究重点,公允价值会计作为一个热点课题受到了国际会计界的广泛研究。公允价值表示的是双方本着自愿的原则相互交换资产或者偿还债务所产牛的价值。应用该价值来进行计算时,负债以及资产应当遵从公平交易,且为双方都熟知的条件下来进行交换操作的数额【541。物价变动对会计计量基础产生的长久冲击是公允价值产生的根本原因,而衍生金融工具计量问题为公允价值产生提供了契机。公允价值会计的重点在于按照各财务报告里项目的当前市场价值来相应的对书面账目进行数额调整,从而使账面数额同实际价值对等起来。公允价值追求尽可能的真实的反应
13、会计事项的实际价值。采用公允价值计量时,对企业的经营状况有严格的要求,进行交易操作的两方企业都要有一定的运营历史,而且处在持续营业状态,如果正处在缩减规模、清算等非持续经营的情况时则不可按此计算。公允价值是对会计计量基础的一个革新,为会计信息的计量注入了新的血液,近年来的快速发展扩大了它的运用范围,也使得它的地位不断升高。作为一个广义的概念,公允价值主要分两种情况确定:第一种情况是在市场经济中展现出来的市场价格,由市场机制所决定,此时公允价值就是市场价格。第二种情况是对于没有展现出市场价格的资产,可以利用现值技术估计,从公允价值的定义来分析,它的特点表现为以下3个方面:1、相对客观以及充分的会
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