上市公司违规处罚对注册会计师行为的影响研究-徐灿.pdf
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1、独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得安徽大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名:争陟_ 签字日期: 山。年夕月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解安徽大学有关保留、使用学位论文的规定,有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘,允许论文被查阅和借阅。本人授权安徽大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以
2、采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。(保密的学位论文在解密后适用本授权书)学位论文作者签名:签字日期:o l牛年导师签名:签字日期: 口D月夕易咿人扫p沙石,一铷咱昏岁摘 要IIIII I III III III IIII IIIY2578645随着社会主义改革的深入,我国的市场经济日趋完善,上市公司也得以快速发展,但和资本主义市场经济中上市公司的发展历程类似,我国上市公司在发展过程中违规违法事件也层出不穷。上市公司的违规行为不仅使广大投资者信心受挫,而且严重阻碍了我国社会主义和谐社会的健康有序发展。因此,政府等监管机构对违规上市公司的处罚信息越来越受到众人的关注,这些处罚信息会
3、引起资本市场的一系列反应,包括投资者提高投资警惕性,上市公司加强公司管理,注册会计师进行行为选择等等。被中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所(以下简称“一会两所”)等政府监管机构处罚过的上市公司,会被监管机构列为跟踪监管对象,再次被处罚的概率相对较高,因此为这类公司提供审计服务的注册会计师承担了相对较高的审计风险。上市公司的审计风险是注册会计师在承接审计业务时必须考虑的重要因素,这不仅关系到注册会计师的自身声誉,而且还会让其面临刑事处罚。所以在为违规上市公司进行审计时,注册会计师会进行适当的行为选择以降低或转移审计风险。本文基于注册会计师对“一会两所”处罚公告的反应角度,检验“一会两所”
4、等监管机构对违规行为处罚的效果,以期引起政府监管部门对违规行为处罚的重视,加大对违规公司的查处和惩罚力度。同时本文通过上市公司违规处罚对注册会计师行为影响的研究,以期发现注册会计师在进行违规处罚公司审计业务时行为选择的一些规律,期望能对注册会计师在资本市场上的审计定价权和审计意见主导权提供帮助。此外,目前国内关于上市公司违规成本的研究很少涉及到审计成本方面,所以通过本文研究希望能够引起国内上市公司对违规行为审计成本的重视,促使上市公司规范管理,减少违规行为,公平参与市场竞争,促进国民经济健康有序发展。本文主要分为五个章节。第一章节是绪论部分,首先介绍了本文的研究背景和研究意义,然后对国内外近年
5、来研究文献进行了梳理总结和评论,最后分别阐述了本文的研究思路、研究方法、研究创新和不足。第二章是相关概念和基础理论部分,分别阐述了上市公司违规行为的含义及类型、注册会计师行为的含义及类型和上市公司违规处罚对注册会计师行为影响的相关基础理论。第三章是现状分析和理论分析部分,主要研究了我国上市公司违规行为处罚现状以及上市公司违规处罚对注册会计师行为影响的机理分析。第四章是实证研究部分,首先选取了2008年至2012年被“一会两所”处罚的A股上市公司作为研究样本,设计实证研究模型,并运用数据分析软件将研究数据代入模型中进行实证检验,结合描述性统计、线性回归方法来检验上市公司违规处罚对注册会计师行为的
6、影响关系,最终得出注册会计师的审计定价和出具的审计意见类型等行为受“一会两所”处罚公告影响的结论。最后一部分即第五章主要阐述了研究结论、对策以及研究展望,首先阐述了相关理论以及本文的实证研究结果,其次对遏制上市公司违规行为和提高注册会计师的审计主动权提出了相关建议,并进行了研究展望。本文的创新及特色之处在于,在规范研究部分,综合运用审计风险理论、信号传递理论和理性选择理论,分析了上市公司违规处罚后对注册会计师行为影响的主要原因,丰富了注册会计师审计行为理论,拓宽了审计行为影响因素的研究范围,发展了审计理论。在实证研究部分,对上市公司违规处罚类型变量在量化上进行了重新设计,将前人研究的五种处罚类
7、型按轻重程度重新归类为三种,更准确的反映了处罚类型的不同对注册会计师行为的影响。关键词:上市公司;违规处罚;注册会计师行为;审计定价:审计意见AbstractWith the development of socialist reform and the gradual maturity of socialistmarket economy,there has been a sustainable and rapid growth in domestic listedcompaniesHowever,aS the evolution of public companies of capital
8、ist marketeconomy,there were a large amount of illegal activities during the development ofthose public companiesHence,the majority of investor became pessimisticMeanwhile,the healthy and orderly construction of a socialist harmonious societywas also seriously hinderedTherefore,the government and ot
9、her regulators inviolation of the listed companies get more and more attention of peopleThesepenalties will cause a series of capital market response,including investors raisevigilance,listed companies strengthen management and CPA selects the behaviorand SO onPublic companies involving illegal acti
10、vities are listed and tracked bysome supervision organizations,such as the China Securities RegulatoryCommission(CSRC),Shanghai Stock Exchange(SSE)and Shenzhen StockExchange(SZSE),after to be penalized by those organizations aboveAdditionally,the probability of reoffending punishments is relatively
11、lli911As a result,CertifiedPublic Accountants(CPAs)who provide those public companies with audit servicesundertake relatively high audit riskMoreover,owing to relating to the reputation ofCPAs and even criminal penalties,the risk factor must be considered carefully whenCPAs offer audit services to t
12、heir clientsSimultaneously,it is expected that thisresearch may improve CPAs power to dominate audit pricing and audit opinion in也e stock marketWhatS more,the current domestic research on the violation cost ofpublic companies rarely involves the audit costThis thesis studies the behaviorchoices of C
13、PAs who provide audit services to those penalized public companiesItis hoped that this research Can attract supervision departments to pay attention to thepunishments for violationsThen,the investigation of supervision departments willbe promoted and the public companies involving illegal activities
14、 will be punishedseverelyAt the same time,it is also expected that this study might draw the attentionIIIof domestic listed companies concerning、析m the audit cost of illegal activitiesItcall assist public companies to decrease violations and participate in marketcompetition fairlyAnd as a consequenc
15、e,the healthy and orderly development ofnation economy will be boosted。This thesis is divided into five chapters。The first chapter is the introductionFirstly,the background and significance of this research are introducedAnd thenthere are summary and comments of the domestic and foreign literaturesF
16、inally,theresearch ideas,methodologies,innovmions and shortages are illustrated respectivelyThe definition and basic theories are depicted during the chapter twoBasic theoriesincluding meanings and performance of the violations of public companies,thesignificances and types of CPAs behavior and puni
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