事业单位通用会计科目44205.docx

第二部分、事业业单位通用会会计科目一、会计科科目表序号编号号科目名称称 （一）资资产类11011现金21022银行存款31055应收票据据41066应收账款款51088预付账款款61100其他应收收款71155材料81166产成品91177对外投资资101220固定资资产111224无形资资产（二）负债债类122001借入款款项132002应付票票据142003应付账账款152004预收账账款162007其他应应付款172008应缴预预算款182009应缴财财政专户款192110应交税税金（三）净资资产类203001事业基基金213002固定基基金223003专用基基金233006事业结结余243007经营结结余253008结余分分配（四）收入入类264001财政补补助收入274003上级补补助收入284004拨入专专款294005事业收收入304009经营收收入314112附属单单位缴款324113其他收收入（五）支出出类335001拨出经经费345002拨出专专款355003专款支支出365004事业支支出375005经营支支出385009成本费费用395112销售税税金405116上缴上上级支出415117对附属属单位补助425220结转自自筹基建二、事业单单位通用会计计科目使用说说明（一）资产产类第101号号科目 现金金1本科目目核算事业单单位的库存现现金。2收收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金，借记记有关科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额反映库存存现金数额。33事业单位位应设置“现现金日记账”，出出纳人员根据据原始凭证逐逐笔顺序登记记。每日业务务终了，应计计算当日现金金收入合计数数、现金支出出合计数和结结余数，并将将结余数与实实际库存数核核对，做到账账款相符，并并编制“库存存现金日报表表”。现金收收入业务较多多，单独设有有收款部门的的单位，收款款部门的收款款员应将每天天所收现金连连同收款收据据副联编制“现现金收入日报报表”，送会会计部门的出出纳员核收；或者将所收收现金直接送送存开户银行行后，将收款款收据副联、“现现金收入日报报表”和向银银行送存现金金的凭证一并并交会计部门门的会计员核核收记账。44有外币现现金的事业单单位，应分别别按人民币、各各种外币设置置“现金日记记账”进行明明细核算。第102号号科目 银行行存款1本科目目核算事业单单位存入银行行和其他金融融机构的各种种存款。事业业单位应加强强对本单位银行账户户的管理，由由会计部门统统一在银行开开户，避免多多头开户。22事业单位位将款项存入入银行或其他他金融机构时时，借记本科科目，贷记有有关科目，提提取和支出存存款时，借记记有关科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额，反映事事业单位银行行存款数额。33事业单位位按开户银行行和其他金融融机构的名称称以及存款种种类等，分别别设置“银行行存款日记账账”，由出纳纳人员根据收收付款凭证逐逐笔顺序登记记，每日终了了应结出余额额。银行存款款日记账应定定期与银行对对账，至少每每月核对一次次。月终时，单单位账面余额额与银行对账账单余额之间间如有差额，应应逐笔查明原原因进行处理理。属于未达达账项，应编编制“银行存存款余额调节节表”，调节节相符。4有外币存款款的事业单位位，应在本科科目下分别按按人民币和各各种外币设置置“银行存款款日记账”进进行明细核算算。事业单位位发生的外币币银行存款业业务，应按当当日中国人民民银行颁布的的人民币外汇汇汇率，将外外币金额折合合为人民币记记账，并登记记外国货币金金额和折合率率。年度终了了（外币存款款业务量大的的单位可按季季或月结算），事事业单位应将将外币账户余余额按照期末末中国人民银银行颁布的人人民币外汇汇汇率折合为人人民币，作为为外币账户期期末人民币余余额。调节后后的各种外币币账户人民币币余额与原账账面余额的差差额，作为汇汇兑损溢列入入事业支出科科目。第105号号科目 应收收票据1本科目目核算事业单单位因从事经经营活动销售售产品而收到到的商业汇票票，包括商业业承兑汇票和银行承承兑汇票。22事业单位位收到应收票票据，借记本本科目，贷记记“经营收入入”等有关科科目。应收票票据到期收回回的票面金额额，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。本科科目借方余额额为应收票据据未到期数额额。单位持未未到期的应收收票据向银行行贴现，应按按实际收到的的金额（扣除除贴现息后的的净额），借借记“银行存存款”等科目目；按贴现息息部分，借记记“经营支出出”科目，按按应收票据的的票面金额，贷贷记本科目。33事业单位位应设置“应应收票据备查查簿”，逐笔笔登记每一应应收票据的种种类、号数和和出票日期、票票面金额、付付款人、承兑兑人、背书人人的姓名或单单位名称、到到期日、收款款日和收回金金额等资料。第106号号科目 应收收账款1本科目目核算事业单单位因提供劳劳务、开展有有偿服务及销销售产品等业业务应收取的的款项。2发生应收账账款时，借记记本科目，贷贷记“经营收收入”、“其其他收入”等等科目；收到到款项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额反映待结结算应收账款款的累计数。33本科目应应按债务单位位或个人名称称设置明细账账。第108号号科目 预付付账款1本科目目核算按照购购货、劳务合合同规定预付付给供应单位位的款项。22事业单位位预付款项时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。收到所所购物品或劳劳务结算时，根根据发票账单单等所列的金金额，借记“材材料”等科目目，贷记本科科目。补付的的货款，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；退回多付的的货款，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额为尚未结结算的预付款款项。预付款款项业务不多多的单位也可可以将预付的的账款直接记记入“应收账账款”科目的的借方，不设设本科目。33本科目应应按供应单位位名称设置明明细账。第110号号科目 其他他应收款1本科目目核算事业单单位除应收票票据、应收账账款、预付账账款以外的其其他应收、暂暂付款项。包包括：借出款款、备用金、应应向职工收取取的各种垫付付款项等。22发生其他他各种应收款款项时，借记记本科目，贷贷记有关科目目；收回各种种款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额为为尚未结算的的应收款项。33本科目应应按其他应收收款的项目和和债务人设置置明细账。第115号号科目 材料料1本科目目核算事业单单位库存的物物资材料以及及达不到固定定资产标准的的工具、器具具、低值易耗耗品等，事业业单位随买随随用的零星办办公用品，可可在购进时直直接列作支出出，不适用本本科目。2材料入账价价值的确认：（1）购入入材料，应以以购价、运杂杂费作为材料料入账价格。单单位购入的自自用材料，按按实际支付的的含税价格计计算。事业单单位按中华华人民共和国国增值税暂行行条例规定定属于小规模模纳税人（以以下简称小规规模纳税人）的的，其购进材材料应按实际际支付的含税税价格计算。事事业单位按中中华人民共和和国增值税暂暂行条例规规定属于一般般纳税人（以以下简称一般般纳税人）的的，其购进的的材料非自用用部分按不含含税价格计算算。（2）材材料出库可以以根据实际情情况选择先进进先出法或加加权平均法确确定其实际成成本。3科科目使用方法法：（1）购购入自用材料料并已验收入入库的，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。领用出库库时，借记“事事业支出”等等科目，贷记记本科目。（22）属于小规规模纳税人的的事业单位购购进材料并已已验收入库的的，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等科目。领用用出库时，借借记“事业支支出”、“经经营支出”等等科目，贷记记本科目。（33）属于一般般纳税人的事事业单位购入入非自用材料料并已验收入入库的，按照照采购材料专专用发票上注注明的增值税税额，惜记“应应交税金应交增值税税（进项税额额）”科目，按按专用发票上上记载的应计计入采购成本本的金额，借借记本科目，按按实际支付的的金额，贷记记“银行存款款”、“应付付账款”等科科目。领用出出库时，按采采购成本（不不含税）借记记“事业支出出”、“经营营支出”等科科目，贷记本本科目。4事业单位的的材料，每年年至少盘点一一次，发生盘盘盈、盘亏等等情况，属于于正常的溢出出或损耗，按按照实际成本本，作增加或或减少材料处处理，其中属属于经营用材材料同时相应应冲减或增加加“经营支出出”，属于事事业用材料应应冲减或增加加“事业支出出”。5本本科目的期末末借方余额为为事业单位材材料的实际库库存数。6本科目应按按照材料的保保管地点、材材料的种类和和规格设置明明细账，并根根据材料的收收、发凭证逐逐笔登记。第116号号科目 产成成品1本科目目核算事业单单位生产并已已验收入库产产品的实际成成本。从事劳劳务活动的单单位，其劳务成果可可视同产成品品核算。2生产完成验验收入库的产产成品，借记记本科目，贷贷记“成本费费用”科目。产产品出库销售售时，按先进进先出法或加加权平均法计计算实际成本本，借记“事事业支出”或或“经营支出出”科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额，反映库库存产成品的的实际成本。33清查盘点点出现产成品品盘盈或盘亏亏，作增加或或减少产成品品处理。盘盈盈时，借记本本科目，贷记记“事业支出出”或“经营营支出”科目目；盘亏时，借借记“事业支支出”或“经经营支出”科科目，贷记本本科目。4本科目应按按产成品的种种类、品种和和规模设置明明细账。第117号号科目 对外外投资1本科目目核算事业单单位通过各种种方式向其他他单位的投资资，包括债券券投资和其他他投资。2事业单位购购入各种债券券形成的对外外投资，应按按实际支付的的款项，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时借记记“事业基金金一般基基金”科目，贷贷记“事业基基金投资资基金”科目目。事业单位位以固定资产产对外投资，应应按评估价或或合同、协议议确认的价值值借记本科目目，贷记“事事业基金投资基金”科科目；按账面面原价，惜记记“固定基金金”，贷记“固固定资产”科科目。属于一一般纳税人的的事业单位向向其他单位投投出材料，按按合同协议确确定的价值，借借记本科目，按按材料账面价价值（不含增增值税），贷贷记“材料”科科目，贷记“应应交税金应交增值税税（销项税额额）”科目。按按合同协议确确定的价值扣扣除材料账面面价值与应交交增值税的销销项税额的差差额，借记或或贷记“事业业基金投投资基金”科科目；同时按按材料的账面面价值借记“事事业基金般基金”科科目，贷记“事事业基金投资基金”科科目。属于小小规模纳税人人的事业单位位对外投出材材料，按合同同协议确定的的价值，借记记本科目，按按材料账面价价值（含税）贷贷记“材料”科科目。按合同同协议确走的的价值与材料料账面价值的的差额，借记记或贷记“事事业基金投资基金”科科目；同时，按按材料账面价价值，借记“事事业基金一般基金”科科目，贷记“事事业基金投资基金”科科目。事业单单位向其他单单位投入的无无形资产，按按双方确定的的价值，借记记本科目，按按账面原价，贷贷记“无形资资产”科目，按按其差额，借借记或贷记“事事业基金投资基金”科科目；同时按按无形资产账账面价值，借借记“事业基基金一般般基金”科目目，贷记“事事业基金投资基金”科科目。事业单单位以货币资资金对外投资资，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目；同时借借记“事业基基金一般般基金”科目目，贷记“事事业基金投资基金”科科目。3事事业单位转让让债券以及到到期兑付的债债券本息，按按实际收到的的金额，借记记“银行存款款”科目，按按实际成本贷贷记本科目。实实收金额与账账面金额的差差额，借记或或贷记“其他他收入”科目目。同时，调调整事业基金金的明细科目目。4本科科目应按债券券种类和投资资对象进行明明细核算。第120号号科目 固定定资产1本科目目核算事业单单位固定资产产的原价。22事业单位位应根据规定定的固定资产产标准和分类，结合本本单位情况，制制定固定资产产目录，作为为核算依据。33事业单位位的固定资产产按下列规定定的价值记账账。（1）购购入、调入的的固定资产，按按照实际支付付的买价或调调拨款、运杂杂费、安装费费等记账。购购置车辆按规规定支付的车车辆购置附加加费计入购价价之内。（22）自制的固固定资产，按按开支的工、料料、费记账。（33）在原有固固定资产基础础上进行改建建、扩建的固固定资产，应应按改建、扩扩建发生的支支出减去改建建。扩建过程程中的变价收收入后的净增增加值，增记记固定资产。（44）融资租入入的固定资产产，按租赁协协议确定的设设备价款、运运杂费、安装装费等记账。（55）接受捐赠赠的固定资产产，按照同类类固定资产的的市场价格或或根据所提供供的有关凭据据记账。接受受固定资产时时发生的相关关费用，应当当计入固定资资产价值。（66）盘盈的固固定资产，按按重置安全价价值入账。（77）已投入使使用但尚未办办理移交手续续的固定资产产，可先按估估计价值入账账，待确定实实际价值后，再再进行调整。购购置固定资产产过程中发生生的差旅费不不计入固定资资产价值。44本科目使使用方法：（11）事业单位位购置固定资资产时，应按按资金来源分分别借记“专专用基金修购基金”、“事事业支出”、“专专款支出”等等科目，贷记记“银行存款款”科民同时时借记本科目目，贷记“固固定基金”科科目。（2）单单位接受捐赠赠的固定资产产，借记本科科目，贷记“固固定基金”科科目。（3）融融资租入的固固定资产，借借记本科目，贷贷记“其他应应付款”科目目，支付租金金时，借记有有关支出科目目，贷记：“固固定基金”科科目；同时借借记“其他应应付款”科目目，贷记“银银行存款”科科目。（4）盘盘盈的固定资资产，按重置置价借记本科科目，贷记“固固定基金”科科目。（5）因因报废、毁损损及盘亏等原原因减少的固固定资产，按按减少固定资资产的原值，借借记“固定基基金”科目目，贷记“固固定资产”科科目。清理报报废、毁损固固定资产的残残值变价收入入和清理费用用列入专用基基金科目中的的修购基金。（66）出售固定定资产时，按按实际收到的的价款借记“银银行存款”科科目，贷记“专专用基金修购基金”科科民同时按原原价借记“固固定基金”科科目，贷记本本科目。（77）投资转出出固定资产，按按“对外投资资”科目的有有关规定处理理。5事业业单位应按固固定资产分类类设置明细账账和固定资产产卡片进行明明细核算。第124号号科目 无形形资产1本科目目核算事业单单位的专利权权、非专利技技术、著作权权、商标权、土土地使用权、商商誉等各种无形形资产的价值值。2事业业单位购入或或自行开发并并按法律程序序申请取得无无形资产应按按实际支出数数，借记本科科目，赁记“银银行存款”等等有关科目。33各种无形形资产应合理理摊销。不实实行内部成本本核算的事业业单位，其购购入和自行开开发的无形资资产摊销时，应应一次记入“事事业支出”科科目，借记“事事业支出”科科目，贷记本本科目。对于于实行内部成成本核算的事事业单位，其其无形资产应应在受益期内内分期摊销，摊摊销时借记“经经营支出”科科目，贷记本本科目。4单位向外转转让已入账的的无形资产的的所有权，其其转让收入，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“事业收收入”科目，结结转转让无形形资产的成本本，借记“事事业支出其他费用”科科目，贷记本本科目。对外外投资转出无无形资产按“对对外投资”科科目的有关规规定处理。55本科目的的期末余额为为尚未摊销的的无形资产的的价值。6本科目应按按无形资产类类别设明细账账。（二）负债债类第201号号科目 借入入款项1本科目目核算事业单单位从财政部部门、上级主主管部门、金金融机构借入入的有偿使用用的款项。22借入款项项时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目；归归还本金时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；支付借款利利息，借记“事事业支出”、“经经营支出”科科目，贷记“银银行存款”科科目。3本本科目贷方余余额反映尚未未归还的借入入款余额。44本科目应应按债权单位位设置明细账账。第202号号科目 应付付票据1本科目目核算事业单单位对外发生生债务时所开开出、承兑的的商业汇票，包包括银行承兑兑汇票和商业承兑兑汇票。2单位开出、承承兑汇票或以以汇票抵付贷贷款时，借记记“材料”、“应应付账款”等等科目，贷记记本科目。支支付银行承兑兑汇票手续费费，借记有关关支出或费用用科目，贷记记“银行存款款”科目。收收到银行支付付本息通知时时，借记本科科目和有关支支出科目，贷贷记“银行存存款”科目。33各单位应应设置“应付付票据备查簿簿”，详细登登记每一应付付票据的种类类、号数、签签发日期、到到期日、票面面金额、收款款人姓名或单单位名称以及及付款日期和和金额等详细细资料。应付付票据到期付付清时，应在在备查簿内逐逐笔注销。第203号号科目 应付付账款1本科目目核算事业单单位因购买材材料、物资或或接受劳务供供应而应付给给供应单位的的款项。本科科目适用于实实行内部成本本核算的事业业单位。2单位购入材材料、物资等等已验收入库库，但货款尚尚未支付时，应应根据有关凭凭证，借记“材材料”等有关关科目，贷记记本科目。单单位接受其他他单位提供的的劳务而发生生的应付未付付款项，应根根据供应单位位提供的发票票账单，借记记有关支出（费费用）科目，贷贷记本科目。33单位偿付付应付账款时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等科目。单位位开出、承兑兑商业汇票抵抵冲应付账款款时，借记本本科目，贷记记“应付票据据”科目。44本科目应应按供应单位位设明细账。第204号号科目 预收收账款1本科目目核算事业单单位按照合同同规定向购货货单位或接受受劳务单位预预收的款项。22单位预收收账款时，借借记“银行存存款”或“现现金”科目，贷贷记本科目；货物销售实实现（劳务兑兑现）时，借借记本科目，贷贷记有关收入入科目。退回回多付的款项项，作相反会会计分录。33预收账款款业务不多的的单位，也可可将预收的账账款直接记入入“应付账款款”科目的贷贷方，不设本本科目。4本科目应按按购买单位设设置明细账。第207号号科目 其他他应付款1本科目目核算事业单单位应付、暂暂收其他单位位或个人的款款项，如租入入固定资产的的租金、存入保证金金、应付统筹筹退休金、个个人交存的住住房金等。22单位发生生的各种应付付、暂收款项项，借记“银银行存款”、“事事业支出”、“经经营支出”等等科目，贷记记本科目；支支付时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。3本科科目应按应付付、暂收款项项的类别或单单位、个人设设置明细账。第208号号科目 应缴缴预算款1本科目目核算事业单单位按规定应应缴入国家预预算的收入。应应缴预算收入入主要包括：事业单位代收的的纳入预算管管理的基金、行行政性收费收收入、罚没收收入、无主财财物变价收入入和其他按预预算管理规定定应上缴预算算的款项。22取得应缴缴预算的各项项收入时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目；上缴时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等科目。3本科目贷方方余额，反映映应缴未缴数数。年终本科科目应无余额额。4本科科目应按应缴缴预算款项类类别设置明细细账。第209号号科目 应缴缴财政专户款款1本科目目核算事业单单位按规定代代收的应上缴缴财政专户的的预算外资金金。应上缴财财政专户的预算外资资金范围按财财政部规定办办理。2收收到应缴财政政专户的各项项收入时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目；上缴财财政专户时，作作相反会计分分录。实行预预算外资金结结余上缴办法法的单位定期期结算预算外外资金结余时时，借记“事事业收入”科科目，贷记本本科目。3本科目贷方方余额，反映映应缴未缴数数。年终本科科目无余额。44本科目应应按预算外资资金的类别设设置明细账。第210号号科目 应交交税金1本科目目核算事业单单位应交纳的的各种税金。各各单位应按所所交纳的税金金种类进行明明细核算。其中属属于一般纳税税人的事业单单位，其应交交增值税明细细账中应设置置“进项税额额”、“已交交税金”、“销销项税额”等等专栏。2单位一般在在月份终了，计计算出应交纳纳的税金（除除一般纳税人人缴纳的增值值税）时，借借记“销售税税金”、“结结余分配”等等科目，贷记记本科目；交交纳税金时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。有关应交交增值税进项项税额的核算算，详见“材材料”科目说说明。有关增增值税销项税税额的核算，详详见“经营收收入”科目说说明。3本本科目期末借借方余额为多多交的税金，贷贷方余额为应应交未交的税税金。（三）净资资产类第301号号科目 事业业基金1本科目目核算事业单单位拥有的非非限定用途的的净资产，主主要包括滚存存结余资金等等。本科目应按核算算的业务内容容下设“一般般基金”和“投投资基金”两两个明细科目目。“一般基基金”主要用用以核算滚存存结余资金；“投资基金金”用以核算算对外投资部部分的基金。22年终，单单位应将当期期末分配结余余转入本科目目，借记“结结余分配”科科目，贷记本本科目（一般般基金）。对对于项目已经经完成的拨入入专款结余，按按规定留归本本单位使用的的，转入本科科目核算，借借记“拨入专专款”科目，贷贷记本科目（一一般基金）。33用固定资资产对外投资资时，应按评评估价或合同同、协议确定定的价值，借借记“对外投投资”科目，贷贷记本科目（投投资基金）；同时按固定定资产账面原原价，借记“固固定基金”科科目，贷记“固固定资产”科科目。4用用材料、无形形资产对外投投资，按“对对外投资”科科目的有关规规定处理。第302号号科目 固定定基金1本科目目核算事业单单位因购入、自自制、调入、融融资租入（有有所有权的）、接接受捐赠以及盘盈固定定资产所形成成的基金。22新建、购购入固定资产产时，借记有有关支出科目目，贷记“银银行存款”等等科目，同时时借记“固定定资产”科目目，贷记本科科目。融资租租入固定资产产，按实际支支付的租金，借借记有关支出出科目，贷记记本科目。接接受捐赠的固固定资产，借借记“固定资资产”科目，贷贷记本科目。盘盘盈的固定资资产，按重置置完全价值借借记“固定资资产”科目，贷贷记本科目；盘亏的固定定资产，按账账面原价借记记本科目，贷贷记“固定资资产”科目。出出售，对外投投资转出固定定资产，借记记本科目，贷贷记有关科目目。第303号号科目 专用用基金1本科目目核算事业单单位按规定提提取，设置的的有专门用途途的资金的收收入、支出及及结存情况。2事事业单位专用用基金的种类类主要包括：职工福利基基金、医疗基基金、修购基基金、住房基基金等。3提取医疗基基金时，借记记“事业支出出社会保保障费”、“经经营支出社会保障费费”等科目，贷贷记“专用基基金医疗疗基金”科目目。提取修购购基金时，借借记“事业支支出修缮缮费。设备购购置费”或“经经营支出修缮费、设设备购置费”科科目，贷记“专专用基金修购基金”科科目；清理报报废固定资产产残值变价收收入转入时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目；支付清理报报废固定资产产所发生的清清理费用时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。年年终，事业单单位按规定比比例从当年结结余计提职工工福利基金时时，借记“结结余分配职工福利基基金”等科目目，贷记本科科目。事业单单位收到各项项住房基金收收入（不包括括个人缴纳的的住房公积金金）时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记“专用基基金住房房基金”科目目。对于个人人住房公积金金缴存情况，单单位应设置辅辅助账进行登登记并核算其其缴纳、使用用及余存情况况。4使用用专用基金时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等有关科目。55期末，本本科目贷方余余额为单位专专用基金结存存数。6本本科目应按专专用基金种类类设明细账。第306号号科目 事业业结余1本科目目核算事业单单位在一定期期间除经营收收支外各项收收支相抵后的的余额（不含含实行预算外资金结结余上缴办法法的预算外资资金结余）。22期末，计计算结余时，应应将“财政补补助收入”、“上上级补助收入入”、“附属属单位缴款”、“事事业收入”、“其其他收入”等等科目余额转转入本科目，借借记“财政补补助收入”、“上上级补助收入入”、“附属属单位缴款”、“事事业收入”及及“其他收入入”科目，贷贷记本科目；将“拨出经经费”、“事事业支出”、“上上缴上级支出出”、“销售售税金（非经经营业务）”、“对对附属单位补补助”、“结结转自筹基建建”等科目余余额转入本科科目，借记本本科目，贷记记“拨出经费费”、“事业业支出”、“上上缴上级支出出”、“销售售税金”、“对对附属单位补补助”、“结结转自筹基建建”等科目。33本科目贷贷方余额为当当期实现的结结余。4年年度终了，单单位应将当年年实现的结余余全数转入“结结余分配”科科目，结转后后，本科目无无余额。第307号号科目 经营营结余1本科目目核算事业单单位在一定期期间各项经营营收入与支出出相抵后的余余额。2期期末计算经营结余时，应应将“经营收收入”科目余余额转入本科科目，借记“经经营收入”科科目，贷记本本科目；将“经经营支出”、“销销售税金”等等科目余额转转入本科目，借借记本科目，贷贷记“经营支支出”、“销销售税金”科科目。3本本科目贷方余余额为实现的的经营结余，如如为借方余额额，则为经营营亏损。4年度终了，单单位应将实现现的经营结余余全数转入“结结余分配”科科目，结转后后本科目无余余额，如为亏亏损则不结转转。第308号号科目 结余余分配1本科目目核算事业单单位当年结余余分配的情况况和结果。22本科目一一般应设置“应应交所得税”、“提提取专用基金金”等明细科科目。有所得得税缴纳业务务的单位计算算出应交纳的的所得税，借借记本科目（应应交所得税），贷贷记“应交税税金”科目。单单位计算出应应提取的专用用基金，借记记本科目（提提取专用基金金），贷记“专专用基金”科科目。3年年终，应将当当年事业结余余和经营结余余全数转入本本科目，借记记“事业结余余”、“经营营结余”科目目，贷记本科科目。4本本科目贷方余余额，为未分分配结余。55分配后，单单位应将当年年未分配结余余，全数转入入“事业基金金一般基基金”科目，借借记本科目，贷贷记“事业基基金一般般基金”科目目。结转后，本本科目应无余余额。6单单位年终结账账后发生以前前年度会计事事项的调整或或变更，涉及及到以前年度度结余的，凡凡国家有规定定的，从其规规定；没有规规定的，应直直接通过“事事业基金”科科目进行核算算，并在会计计报表上加以以注明。（四）收人人类第401号号科目 财政政补助收入1本科目目核算事业单单位按照核定定的预算和经经费领报关系系收到的由财财政部门或上上级单位拨入的各类类事业经费。为为加强预算资资金的核算管管理，主管会会计单位应编编报季度分月月用款计划。在在申请当期财财政补助时，应应分“款”。“项项”填写“预预算经费请拨拨单”，报同同级财政部门门。事业单位位在使用财政政补助时，应应按计划控制制用款，不得得随意改变资资金用途。“款款”、“项”用用途如需调整整，应填写“科科目流用申请请书”，报经经同级财政部部门批准后使使用。2收收到财政补助助收入时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目；缴回时时作相反的会会计分录。平平时本科目贷贷方余额反映映财政补助收收入累计数。33年终结账账时，将本科科目贷方余额额全数转入“事事业结余”科科目，借记本本科目，贷记记“事业结余余”科目。44年终结账账后，本科目目无余额。55本科目应应按“国家预预算收入科目目”的“款”级级科目设明细细账。第403号号科目 上级级补助收入11本科目核核算事业单位位收到上级单单位拨入的非非财政补助资资金。2收收到上级补助助收入时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。33年终将本本科目余额全全数转入“事事业结余”科科目，借记本本科目，贷记记“事业结余余”科目。44年终结账账后，本科目目无余额。第404号号科目 拨入入专款1本科目目核算事业单单位收到财政政部门、上级级单位或其他他单位拨入的的有指定用途途，并需要单独报账账的专项资金金。2收到到拨款时，借借记“银行序序款”科目，贷贷记本科目；缴回拨款时时，作相反的的会计分录。平平时，本科目目贷方余额反反映拨入专款款累计数。33年终结账账时，对已完完工的项目，将将本科目与“拨拨出专款”、“专专款支出”科科目对冲，借借记本科目，贷贷记“拨出专专款”、“专专款支出”科科目，其余额额按拨款单位位规定办理。44本科目应应按资金来源源和项目设明明细账，进行行明细核算。第405号号科目 事业业收入1本科目目核算事业单单位开展专业业业务活动及及辅助活动所所取得的收入入。单位收到到的从财政专户核拨拨的预算外资资金和部分经经财政部门核核准不上缴财财政专户管理理的预算外资资金，也在本本科目核算。但但收到应返还还所属单位的的预算外资金金，主管部门门要通过“其其他应付款”科科目核算。22收到款项项或取得收入入时，借记“银银行存款”、“应应收账款”等等科目，贷记记本科目；对对属于一般纳纳税人的单位位取得收入时时，按实际收收到的价款扣扣除增值税销销项税额，贷贷记本科目，按按计算出的应应交增值税的的销项税额，贷贷记“应交税税金应交交增值税（销销项税额）”。经经财政部门核核准，预算外外资金实行按按比例上缴财财政专户办法法的单位取得得收入时，应应按核定的比比例分别贷记记“应缴财政政专户款”和和本科目，实实行预算外资资金结余上缴缴财政专户办办法的单位，平平时取得收入入时，先全额额通过本科目目反映，定期期结算出应缴缴财政专户资资金结余时，再再将应上缴财财政专户部分分扣出，借记记本科目，贷贷记“应缴财财政专户款”科科目。3期期末，应将本本科目余额转转入“事业结结余”科目，借借记本科目，贷贷记“事业结结余”科目。结结转后本科目目应无余额。44事业单位位应根据事业业收入种类或或来源，设置置明细账。第409号号科目 经营营收入1本科目目核算事业单单位在专业业业务活动及辅辅助活动之外外开展非独立立核算经营活活动取得的收入。22取得（或或确认）经营营收入时，借借记“银行存存款”、“应应收账款”、“应应收票据”等等科目。属于于小规模纳税税人的单位，按按实际收到的的价款贷记本本科目；属于于一般纳税人人的单位，按按实际收到的的价款扣除增增值税销项税税额，贷记本本科目，按计计算出的应交交增值税的销销项税额，贷贷记“应交税税金应交交增值税（销销项税额）”。33发生销货货退回，不论论是否属于本本年度销售的的，都应冲减减本期的经营营收入，属于于小规模纳税税人的事业单单位借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目；属于一一般纳税人单单位，按不含含税价格借记记本科目，按按销售时计算算出的应交增增值税的销项项税额，借记记“应交税金金应交增增值税（销项项税额）”科科目，货记“银银行存款”科科目。单位为为取得经营收收入而发生的的折让和折扣扣，应当相应应冲减经营收收入。4期期末，应将本本科目余额转转入“经营结结余”科目，结结转后，本科科目无余额。55单位可根根据收入种类类设置明细科科目，也可以以并设若干总总账科目。第412号号科目 附属属单位缴款1本科目目核算事业单单位收到附属属单位按规定定缴来的款项项。2单位位实际收到款款项时，借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目，发发生缴款退回回则作相反的的会计分录。33年终，将将本科目贷方方余额全数转转入“事业结结余”科目，借借记本科比贷贷记“事业结结余”科目。结结转后，本科科目无余额。44本科目应应按缴款单位位设置明细账账。第413号号科目 其他他收入1本科目目核算事业单单位除上述各各项收入以外外的收入。如如对外投资收收益、固定资资产出租、外外单位捐赠未未限定用途的的财物、其他他单位对本单单位的补助以以及其他零星星杂项收入等等。2其他他收入以单位位实际收到数数额予以确认认。取得收入入时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目，收收入退回时作作相反的会计计分录。3年末，将本本科目贷方余余额全数转入入“事业结余余”科目，借借记本科目，贷贷记“事业结结余”科目。结结转后本科目目应无余额。44本科目应应按收入种类类，如“投资资收益”、“固固定资产出租租”、“捐赠赠收入”等设设置明细账。（五）支出出类第501号号科目 拨出出经费1本科目目核算事业单单位按核定的的预算拨付所所属单位的预预算资金。22事业单位位拨出经费时，借记本本科比贷记“银银行存款”科科目，收回拨拨出经费时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。33年终，将将本科目借方方余额全数转转入“事业结结余”科目，借借记“事业结结余”科目，贷贷记本科目。结结转后本科目目无余额。44对附属单单位拨付的非非财政性补助助资金或专项项资金不通过过本科目核算算。5本科科目应按所属属单位名称设设置明细账。第502号号科目 拨出出专款1本科目目核算主管部部门或上级单单位拨给所属属单位的需要要单独报账的的专项资金。22拨出专项资金时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。收回时时，做相反的的会计分录。33所属单位位报销专款支支出时，应区区别情况处理理。（1）专专项资金如系系上级单位拨拨入的，则借借记“拨入专专款”科目，贷贷记本科目。（22）属于本单单位用自有资资金设置对所所属单位的专专项拨款，按按资金渠道借借记有关科目目，贷记本科科目。4本本科目借方余余额为所属单单位尚未报销销数。5本本科目按所属属单位的名称称或项目设置置明细账。第503号号科目 专款款支出1本科目目核算由财政政部门、上级级单位和其他他单位拨入的的指定项目或或用途并需要要单独报账的专项资资金的实际支支出数。2专款支出主主要有科研课课题经费、挖挖潜改造资金金、科技三项项费用等指定定项目或用途途的支出。33事业单位位按指定的项项目或用途开开支工、料费费时，借记本本科目，贷记记“银行存款款”，“材料料”等科目；项目完工向向有关部门单单独列报时，借借记“拨入专专款”科民贷贷记本科目。44本科目按按专款的项目目设明细账。第504号号科目 事业业支出1本科目目核算事业单单位开展各项项专业业务活活动及其辅助助活