事业单位通用会计科目44205.docx
《事业单位通用会计科目44205.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《事业单位通用会计科目44205.docx(28页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第二部分、事业业单位通用会会计科目一、会计科科目表序号编号号科目名称称 (一)资资产类11011现金21022银行存款31055应收票据据41066应收账款款51088预付账款款61100其他应收收款71155材料81166产成品91177对外投资资101220固定资资产111224无形资资产(二)负债债类122001借入款款项132002应付票票据142003应付账账款152004预收账账款162007其他应应付款172008应缴预预算款182009应缴财财政专户款192110应交税税金(三)净资资产类203001事业基基金213002固定基基金223003专用基基金233006事业结结余2
2、43007经营结结余253008结余分分配(四)收入入类264001财政补补助收入274003上级补补助收入284004拨入专专款294005事业收收入304009经营收收入314112附属单单位缴款324113其他收收入(五)支出出类335001拨出经经费345002拨出专专款355003专款支支出365004事业支支出375005经营支支出385009成本费费用395112销售税税金405116上缴上上级支出415117对附属属单位补助425220结转自自筹基建二、事业单单位通用会计计科目使用说说明(一)资产产类第101号号科目 现金金1本科目目核算事业单单位的库存现现金。2收收到现金,借
3、借记本科目,贷贷记有关科目目;支出现金,借记记有关科目,贷贷记本科目。本本科目借方余余额反映库存存现金数额。33事业单位位应设置“现现金日记账”,出出纳人员根据据原始凭证逐逐笔顺序登记记。每日业务务终了,应计计算当日现金金收入合计数数、现金支出出合计数和结结余数,并将将结余数与实实际库存数核核对,做到账账款相符,并并编制“库存存现金日报表表”。现金收收入业务较多多,单独设有有收款部门的的单位,收款款部门的收款款员应将每天天所收现金连连同收款收据据副联编制“现现金收入日报报表”,送会会计部门的出出纳员核收;或者将所收收现金直接送送存开户银行行后,将收款款收据副联、“现现金收入日报报表”和向银银行
4、送存现金金的凭证一并并交会计部门门的会计员核核收记账。44有外币现现金的事业单单位,应分别别按人民币、各各种外币设置置“现金日记记账”进行明明细核算。第102号号科目 银行行存款1本科目目核算事业单单位存入银行行和其他金融融机构的各种种存款。事业业单位应加强强对本单位银行账户户的管理,由由会计部门统统一在银行开开户,避免多多头开户。22事业单位位将款项存入入银行或其他他金融机构时时,借记本科科目,贷记有有关科目,提提取和支出存存款时,借记记有关科目,贷贷记本科目。本本科目借方余余额,反映事事业单位银行行存款数额。33事业单位位按开户银行行和其他金融融机构的名称称以及存款种种类等,分别别设置“银
5、行行存款日记账账”,由出纳纳人员根据收收付款凭证逐逐笔顺序登记记,每日终了了应结出余额额。银行存款款日记账应定定期与银行对对账,至少每每月核对一次次。月终时,单单位账面余额额与银行对账账单余额之间间如有差额,应应逐笔查明原原因进行处理理。属于未达达账项,应编编制“银行存存款余额调节节表”,调节节相符。4有外币存款款的事业单位位,应在本科科目下分别按按人民币和各各种外币设置置“银行存款款日记账”进进行明细核算算。事业单位位发生的外币币银行存款业业务,应按当当日中国人民民银行颁布的的人民币外汇汇汇率,将外外币金额折合合为人民币记记账,并登记记外国货币金金额和折合率率。年度终了了(外币存款款业务量大
6、的的单位可按季季或月结算),事事业单位应将将外币账户余余额按照期末末中国人民银银行颁布的人人民币外汇汇汇率折合为人人民币,作为为外币账户期期末人民币余余额。调节后后的各种外币币账户人民币币余额与原账账面余额的差差额,作为汇汇兑损溢列入入事业支出科科目。第105号号科目 应收收票据1本科目目核算事业单单位因从事经经营活动销售售产品而收到到的商业汇票票,包括商业业承兑汇票和银行承承兑汇票。22事业单位位收到应收票票据,借记本本科目,贷记记“经营收入入”等有关科科目。应收票票据到期收回回的票面金额额,借记“银银行存款”科科目,贷记本本科目。本科科目借方余额额为应收票据据未到期数额额。单位持未未到期的
7、应收收票据向银行行贴现,应按按实际收到的的金额(扣除除贴现息后的的净额),借借记“银行存存款”等科目目;按贴现息息部分,借记记“经营支出出”科目,按按应收票据的的票面金额,贷贷记本科目。33事业单位位应设置“应应收票据备查查簿”,逐笔笔登记每一应应收票据的种种类、号数和和出票日期、票票面金额、付付款人、承兑兑人、背书人人的姓名或单单位名称、到到期日、收款款日和收回金金额等资料。第106号号科目 应收收账款1本科目目核算事业单单位因提供劳劳务、开展有有偿服务及销销售产品等业业务应收取的的款项。2发生应收账账款时,借记记本科目,贷贷记“经营收收入”、“其其他收入”等等科目;收到到款项时,借借记“银
8、行存存款”科目,贷贷记本科目。本本科目借方余余额反映待结结算应收账款款的累计数。33本科目应应按债务单位位或个人名称称设置明细账账。第108号号科目 预付付账款1本科目目核算按照购购货、劳务合合同规定预付付给供应单位位的款项。22事业单位位预付款项时时,借记本科科目,贷记“银银行存款”科科目。收到所所购物品或劳劳务结算时,根根据发票账单单等所列的金金额,借记“材材料”等科目目,贷记本科科目。补付的的货款,借记记本科目,贷贷记“银行存存款”科目;退回多付的的货款,借记记“银行存款款”科目,贷贷记本科目。本本科目借方余余额为尚未结结算的预付款款项。预付款款项业务不多多的单位也可可以将预付的的账款直
9、接记记入“应收账账款”科目的的借方,不设设本科目。33本科目应应按供应单位位名称设置明明细账。第110号号科目 其他他应收款1本科目目核算事业单单位除应收票票据、应收账账款、预付账账款以外的其其他应收、暂暂付款项。包包括:借出款款、备用金、应应向职工收取取的各种垫付付款项等。22发生其他他各种应收款款项时,借记记本科目,贷贷记有关科目目;收回各种种款项时,借借记有关科目目,贷记本科科目。本科目目借方余额为为尚未结算的的应收款项。33本科目应应按其他应收收款的项目和和债务人设置置明细账。第115号号科目 材料料1本科目目核算事业单单位库存的物物资材料以及及达不到固定定资产标准的的工具、器具具、低
10、值易耗耗品等,事业业单位随买随随用的零星办办公用品,可可在购进时直直接列作支出出,不适用本本科目。2材料入账价价值的确认:(1)购入入材料,应以以购价、运杂杂费作为材料料入账价格。单单位购入的自自用材料,按按实际支付的的含税价格计计算。事业单单位按中华华人民共和国国增值税暂行行条例规定定属于小规模模纳税人(以以下简称小规规模纳税人)的的,其购进材材料应按实际际支付的含税税价格计算。事事业单位按中中华人民共和和国增值税暂暂行条例规规定属于一般般纳税人(以以下简称一般般纳税人)的的,其购进的的材料非自用用部分按不含含税价格计算算。(2)材材料出库可以以根据实际情情况选择先进进先出法或加加权平均法确
11、确定其实际成成本。3科科目使用方法法:(1)购购入自用材料料并已验收入入库的,借记记本科目,贷贷记“银行存存款”等科目目。领用出库库时,借记“事事业支出”等等科目,贷记记本科目。(22)属于小规规模纳税人的的事业单位购购进材料并已已验收入库的的,借记本科科目,贷记“银银行存款”等等科目。领用用出库时,借借记“事业支支出”、“经经营支出”等等科目,贷记记本科目。(33)属于一般般纳税人的事事业单位购入入非自用材料料并已验收入入库的,按照照采购材料专专用发票上注注明的增值税税额,惜记“应应交税金应交增值税税(进项税额额)”科目,按按专用发票上上记载的应计计入采购成本本的金额,借借记本科目,按按实际
12、支付的的金额,贷记记“银行存款款”、“应付付账款”等科科目。领用出出库时,按采采购成本(不不含税)借记记“事业支出出”、“经营营支出”等科科目,贷记本本科目。4事业单位的的材料,每年年至少盘点一一次,发生盘盘盈、盘亏等等情况,属于于正常的溢出出或损耗,按按照实际成本本,作增加或或减少材料处处理,其中属属于经营用材材料同时相应应冲减或增加加“经营支出出”,属于事事业用材料应应冲减或增加加“事业支出出”。5本本科目的期末末借方余额为为事业单位材材料的实际库库存数。6本科目应按按照材料的保保管地点、材材料的种类和和规格设置明明细账,并根根据材料的收收、发凭证逐逐笔登记。第116号号科目 产成成品1本
13、科目目核算事业单单位生产并已已验收入库产产品的实际成成本。从事劳劳务活动的单单位,其劳务成果可可视同产成品品核算。2生产完成验验收入库的产产成品,借记记本科目,贷贷记“成本费费用”科目。产产品出库销售售时,按先进进先出法或加加权平均法计计算实际成本本,借记“事事业支出”或或“经营支出出”科目,贷贷记本科目。本本科目借方余余额,反映库库存产成品的的实际成本。33清查盘点点出现产成品品盘盈或盘亏亏,作增加或或减少产成品品处理。盘盈盈时,借记本本科目,贷记记“事业支出出”或“经营营支出”科目目;盘亏时,借借记“事业支支出”或“经经营支出”科科目,贷记本本科目。4本科目应按按产成品的种种类、品种和和规
14、模设置明明细账。第117号号科目 对外外投资1本科目目核算事业单单位通过各种种方式向其他他单位的投资资,包括债券券投资和其他他投资。2事业单位购购入各种债券券形成的对外外投资,应按按实际支付的的款项,借记记本科目,贷贷记“银行存存款”等科目目;同时借记记“事业基金金一般基基金”科目,贷贷记“事业基基金投资资基金”科目目。事业单位位以固定资产产对外投资,应应按评估价或或合同、协议议确认的价值值借记本科目目,贷记“事事业基金投资基金”科科目;按账面面原价,惜记记“固定基金金”,贷记“固固定资产”科科目。属于一一般纳税人的的事业单位向向其他单位投投出材料,按按合同协议确确定的价值,借借记本科目,按按
15、材料账面价价值(不含增增值税),贷贷记“材料”科科目,贷记“应应交税金应交增值税税(销项税额额)”科目。按按合同协议确确定的价值扣扣除材料账面面价值与应交交增值税的销销项税额的差差额,借记或或贷记“事业业基金投投资基金”科科目;同时按按材料的账面面价值借记“事事业基金般基金”科科目,贷记“事事业基金投资基金”科科目。属于小小规模纳税人人的事业单位位对外投出材材料,按合同同协议确定的的价值,借记记本科目,按按材料账面价价值(含税)贷贷记“材料”科科目。按合同同协议确走的的价值与材料料账面价值的的差额,借记记或贷记“事事业基金投资基金”科科目;同时,按按材料账面价价值,借记“事事业基金一般基金”科
16、科目,贷记“事事业基金投资基金”科科目。事业单单位向其他单单位投入的无无形资产,按按双方确定的的价值,借记记本科目,按按账面原价,贷贷记“无形资资产”科目,按按其差额,借借记或贷记“事事业基金投资基金”科科目;同时按按无形资产账账面价值,借借记“事业基基金一般般基金”科目目,贷记“事事业基金投资基金”科科目。事业单单位以货币资资金对外投资资,借记本科科目,贷记“银银行存款”科科目;同时借借记“事业基基金一般般基金”科目目,贷记“事事业基金投资基金”科科目。3事事业单位转让让债券以及到到期兑付的债债券本息,按按实际收到的的金额,借记记“银行存款款”科目,按按实际成本贷贷记本科目。实实收金额与账账
17、面金额的差差额,借记或或贷记“其他他收入”科目目。同时,调调整事业基金金的明细科目目。4本科科目应按债券券种类和投资资对象进行明明细核算。第120号号科目 固定定资产1本科目目核算事业单单位固定资产产的原价。22事业单位位应根据规定定的固定资产产标准和分类,结合本本单位情况,制制定固定资产产目录,作为为核算依据。33事业单位位的固定资产产按下列规定定的价值记账账。(1)购购入、调入的的固定资产,按按照实际支付付的买价或调调拨款、运杂杂费、安装费费等记账。购购置车辆按规规定支付的车车辆购置附加加费计入购价价之内。(22)自制的固固定资产,按按开支的工、料料、费记账。(33)在原有固固定资产基础础
18、上进行改建建、扩建的固固定资产,应应按改建、扩扩建发生的支支出减去改建建。扩建过程程中的变价收收入后的净增增加值,增记记固定资产。(44)融资租入入的固定资产产,按租赁协协议确定的设设备价款、运运杂费、安装装费等记账。(55)接受捐赠赠的固定资产产,按照同类类固定资产的的市场价格或或根据所提供供的有关凭据据记账。接受受固定资产时时发生的相关关费用,应当当计入固定资资产价值。(66)盘盈的固固定资产,按按重置安全价价值入账。(77)已投入使使用但尚未办办理移交手续续的固定资产产,可先按估估计价值入账账,待确定实实际价值后,再再进行调整。购购置固定资产产过程中发生生的差旅费不不计入固定资资产价值。
19、44本科目使使用方法:(11)事业单位位购置固定资资产时,应按按资金来源分分别借记“专专用基金修购基金”、“事事业支出”、“专专款支出”等等科目,贷记记“银行存款款”科民同时时借记本科目目,贷记“固固定基金”科科目。(2)单单位接受捐赠赠的固定资产产,借记本科科目,贷记“固固定基金”科科目。(3)融融资租入的固固定资产,借借记本科目,贷贷记“其他应应付款”科目目,支付租金金时,借记有有关支出科目目,贷记:“固固定基金”科科目;同时借借记“其他应应付款”科目目,贷记“银银行存款”科科目。(4)盘盘盈的固定资资产,按重置置价借记本科科目,贷记“固固定基金”科科目。(5)因因报废、毁损损及盘亏等原原
20、因减少的固固定资产,按按减少固定资资产的原值,借借记“固定基基金”科目目,贷记“固固定资产”科科目。清理报报废、毁损固固定资产的残残值变价收入入和清理费用用列入专用基基金科目中的的修购基金。(66)出售固定定资产时,按按实际收到的的价款借记“银银行存款”科科目,贷记“专专用基金修购基金”科科民同时按原原价借记“固固定基金”科科目,贷记本本科目。(77)投资转出出固定资产,按按“对外投资资”科目的有有关规定处理理。5事业业单位应按固固定资产分类类设置明细账账和固定资产产卡片进行明明细核算。第124号号科目 无形形资产1本科目目核算事业单单位的专利权权、非专利技技术、著作权权、商标权、土土地使用权
21、、商商誉等各种无形形资产的价值值。2事业业单位购入或或自行开发并并按法律程序序申请取得无无形资产应按按实际支出数数,借记本科科目,赁记“银银行存款”等等有关科目。33各种无形形资产应合理理摊销。不实实行内部成本本核算的事业业单位,其购购入和自行开开发的无形资资产摊销时,应应一次记入“事事业支出”科科目,借记“事事业支出”科科目,贷记本本科目。对于于实行内部成成本核算的事事业单位,其其无形资产应应在受益期内内分期摊销,摊摊销时借记“经经营支出”科科目,贷记本本科目。4单位向外转转让已入账的的无形资产的的所有权,其其转让收入,借借记“银行存存款”科目,贷贷记“事业收收入”科目,结结转转让无形形资产
22、的成本本,借记“事事业支出其他费用”科科目,贷记本本科目。对外外投资转出无无形资产按“对对外投资”科科目的有关规规定处理。55本科目的的期末余额为为尚未摊销的的无形资产的的价值。6本科目应按按无形资产类类别设明细账账。(二)负债债类第201号号科目 借入入款项1本科目目核算事业单单位从财政部部门、上级主主管部门、金金融机构借入入的有偿使用用的款项。22借入款项项时,借记“银银行存款”等等科目,贷记记本科目;归归还本金时,借借记本科目,贷贷记“银行存存款”科目;支付借款利利息,借记“事事业支出”、“经经营支出”科科目,贷记“银银行存款”科科目。3本本科目贷方余余额反映尚未未归还的借入入款余额。4
23、4本科目应应按债权单位位设置明细账账。第202号号科目 应付付票据1本科目目核算事业单单位对外发生生债务时所开开出、承兑的的商业汇票,包包括银行承兑兑汇票和商业承兑兑汇票。2单位开出、承承兑汇票或以以汇票抵付贷贷款时,借记记“材料”、“应应付账款”等等科目,贷记记本科目。支支付银行承兑兑汇票手续费费,借记有关关支出或费用用科目,贷记记“银行存款款”科目。收收到银行支付付本息通知时时,借记本科科目和有关支支出科目,贷贷记“银行存存款”科目。33各单位应应设置“应付付票据备查簿簿”,详细登登记每一应付付票据的种类类、号数、签签发日期、到到期日、票面面金额、收款款人姓名或单单位名称以及及付款日期和和
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 事业单位 通用 会计科目 44205
限制150内