江苏省会计从业考试会计基础知识点财产物资的收发、增减和使用002江苏财会.ppt

增值税增值税：是对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修是对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或提供的应税劳务的理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或提供的应税劳务的增值额增值额征收的一种流转税。是一种价外税征收的一种流转税。是一种价外税。补充：增值税补充：增值税 增值税税率增值税税率：一般为：一般为17%17%征收方法征收方法：采取两阶段征收法，分为进项税额和销项税额。：采取两阶段征收法，分为进项税额和销项税额。进项税额进项税额：购买价格：购买价格税率税率 （由卖方代收代缴）（由卖方代收代缴）销项税额销项税额：销售价格：销售价格税率税率增值税的抵扣增值税的抵扣：按税法规定：按税法规定购货时已支付的进项税额可以从销项购货时已支付的进项税额可以从销项税额中扣除，二者差额为应上缴国家的增值税税款税额中扣除，二者差额为应上缴国家的增值税税款 。即：即：企业当期应交增值税企业当期应交增值税=销项税额进项税额销项税额进项税额江苏财会网进项税额进项税额10 000 10 000 17%17%1 7001 700元元销项税额销项税额15 00015 000 17%17%2 5502 550元元应交增值税应交增值税=2 550=2 5501 700=8501 700=850元元 或（或（15 000-10 00015 000-10 000）17%17%850850元元江苏财会网【例例10-2110-21】A A公司元月公司元月2727日采用汇兑结算方式从外地购入乙材料一批，日采用汇兑结算方式从外地购入乙材料一批，原价为原价为8 0008 000元，增值税为元，增值税为1 3601 360元，运杂费为元，运杂费为1 0001 000元，发票账单已收元，发票账单已收,银行承兑汇票已开具，材料尚未到达企业。银行承兑汇票已开具，材料尚未到达企业。借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 9 0009 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 3601 360 贷：应付票据贷：应付票据 10 360 10 360 2 2月月3 3日，该批材料到达并验收入库，根据收料单日，该批材料到达并验收入库，根据收料单.借：原材料借：原材料乙材料乙材料 9 0009 000 贷：在途物资贷：在途物资乙材料乙材料 9 000 9 000 2.2.款已付，材料结算单据已收，材料尚未入库款已付，材料结算单据已收，材料尚未入库 (单到货未到单到货未到)注注意意：汇汇兑兑是是汇汇款款单单位位委委托托银银行行将将款款项项汇汇往往异异地地收收款款单单位位的的一一种种结结算算方式。方式。江苏财会网江苏财会网【例例10-2210-22】A A公司元月公司元月2828日采用托收承付方式从外地购入丙材料一批，日采用托收承付方式从外地购入丙材料一批，材料已验收入库，发票账单尚未收到，材料合同价为材料已验收入库，发票账单尚未收到，材料合同价为12 00012 000元。元。月底若仍未收到结算单据，按合同价暂估入账月底若仍未收到结算单据，按合同价暂估入账借：原材料借：原材料丙材料丙材料 12 00012 000 贷：贷：应付账款应付账款暂估应付账款暂估应付账款 12 000 12 000 3.3.款未付，材料结算单据未收，材料已入库款未付，材料结算单据未收，材料已入库 (货到单未到货到单未到)注注意意：托托收收承承付付是是根根据据购购销销合合同同由由收收款款人人发发货货后后委委托托银银行行向向异异地地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。江苏财会网2 2月月5 5日，收到发票账单，货款为日，收到发票账单，货款为12 00012 000元，增值税为元，增值税为2 0402 040元，运杂费为元，运杂费为800800元，款项已付。元，款项已付。借：原材料借：原材料丙材料丙材料 12 80012 800 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2 0402 040 贷：银行存款贷：银行存款 14 840 14 840 2 2月初，用红字冲销原暂估价分录：月初，用红字冲销原暂估价分录：江苏财会网江苏财会网材料采购业务的账务处理总结：材料采购业务的账务处理总结：单货同到收到发票账单，货物到达并验收入库借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款/应付票据/预付账款等)单到货未到收到发票账单，货物尚末到达或验收入库借：在途物资 应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款/应付票据/预付账款等)货物验收入库借：原材料 贷：在途物资货到单未到月末按合同价格(实际成本核算)借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款下月初红字冲销借：原材料(红字金额)贷：应付账款暂估应付账款(红字金额)收到发票账单，按单货同到处理借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款/应付票据/预付账款等)江苏财会网材料平均单价材料平均单价=(10=(10200+5200+5195+10195+10205)205)(10+5+10)(10+5+10)=201 =201（元（元/吨）吨）本月发出材料的实际成本本月发出材料的实际成本=(12+8)=(12+8)201=4020201=4020（元）（元）月末结存材料的实际成本月末结存材料的实际成本=（10+5+10-12-8)10+5+10-12-8)201=1005(201=1005(元元)或或=(10=(10200+5200+5195+10195+10205)-(12+8)205)-(12+8)201=1005(201=1005(元元)采采用用一一次次加加权权平平均均法法仅仅在在月月末末用用于于核核算算材材料料的的发发出出成成本本及及单单价，核算简便。价，核算简便。(二二)发出原材料的账务处理发出原材料的账务处理 【例例10-2310-23】A A公司公司20092009年元月年元月1 1日结存甲种材料日结存甲种材料1010吨，每吨实际吨，每吨实际成本为成本为200200元；元月元；元月1010日及日及2020日分别购入日分别购入5 5吨及吨及1010吨，每吨实际吨，每吨实际成本分别为成本分别为195195元及元及205205元，元月元，元月1111日及日及2525日分别发出材料日分别发出材料1212吨吨及及8 8吨。要求：采用一次加权平均法核算本月发出及结存材料的吨。要求：采用一次加权平均法核算本月发出及结存材料的数量及金额。数量及金额。1.1.对发出的原材料进行计价对发出的原材料进行计价 江苏财会网2.2.月末根据月末根据“材料耗用汇总表材料耗用汇总表”进行账务处理进行账务处理 领用部门甲材料乙材料丙材料合计数量金额数量金额数量金额基本生产车间辅助生产车间机修车间厂部销售部(外销)3010538240008000400024006400125324001000600 500 300 50 20 10020000120002000800400046400210006600320010400合计5644800204000 9703880087600【例例10-2410-24】A A企业企业20092009年年5 5月份的月份的“材料耗用汇总表材料耗用汇总表”如表如表10-110-1所示。所示。表表10-1 10-1 材料耗用汇总表材料耗用汇总表 单位：元单位：元江苏财会网借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本 46 400 46 400 生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本 21 000 21 000 制造费用制造费用设备维修费设备维修费 6 600 6 600 管理费用管理费用 3 200 3 200 其他业务成本其他业务成本 10 400 10 400 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 44 800 44 800 乙材料乙材料 4 000 4 000 丙材料丙材料 38 800 38 800根据根据“材料耗用汇总表材料耗用汇总表”编制会计分录如下：编制会计分录如下：江苏财会网江苏财会网 原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬制造费用制造费用江苏财会网“制造费用制造费用”账户账户 江苏财会网江苏财会网